營改增的原因及背景分析

1、營改增的背景：營改增的背景：（一）在我國（一）在我國的現(xiàn)行稅制體系中，并行著兩個一般流轉(zhuǎn)稅稅種即增值稅和營業(yè)的現(xiàn)行稅制體系中，并行著兩個一般流轉(zhuǎn)稅稅種即增值稅和營業(yè)稅。前者主要適用于制造業(yè)，后者主要適用于服務(wù)業(yè)，兩稅種在稅收收入中占稅。前者主要適用于制造業(yè)，后者主要適用于服務(wù)業(yè)，兩稅種在稅收收入中占有很大的比重。盡管可以在稅制設(shè)計上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來確定有很大的比重。盡管可以在稅制設(shè)計上按照彼此照應(yīng)、相互協(xié)調(diào)的原則來確定稅負

2、水平，但在實際運行中，兩個稅種一直難免稅負失衡。前者不存在重復(fù)征稅負水平，但在實際運行中，兩個稅種一直難免稅負失衡。前者不存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，因而稅負相對較輕。后者則有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因而稅負相對較重，由稅現(xiàn)象，因而稅負相對較輕。后者則有重復(fù)征稅現(xiàn)象，因而稅負相對較重，由此而造成的制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的稅負水平差異，以及在整個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重此而造成的制造業(yè)與服務(wù)業(yè)之間的稅負水平差異，以及在整個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征復(fù)征營業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯

3、現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。營業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。（二）原有稅制重復(fù)征稅現(xiàn)象嚴重，造成增值稅鏈條中斷。營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會對原營業(yè)稅單位導(dǎo)致重復(fù)征稅。而對現(xiàn)行增值稅單位，由于在購進服務(wù)環(huán)節(jié)不能取得增值稅專用發(fā)票，無進項可抵扣，最終導(dǎo)致對未增值部分也要繳納增值稅，這與增值稅自身定義相違背。（三）原有稅制在一定程度上制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)

4、排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。（四）營業(yè)稅改征增值稅無疑是政府探索改革的積極信號的變化，增值稅和營業(yè)稅并立打破了商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)課稅方式的統(tǒng)一性，進而形成了不公平課稅格局。其表現(xiàn)有兩點：一是抵扣鏈條中斷，人為加重部分行業(yè)稅負。二是人為造成進項稅額抵扣不完整。從本質(zhì)上來說，增值稅擴圍改革主要目的是避免重復(fù)征稅，理順經(jīng)濟關(guān)系。現(xiàn)行營業(yè)稅的弊端很明顯，即重復(fù)征稅自2012年1月1日上海啟動營業(yè)稅改征增值稅（簡稱“營改

5、增”）試點以來，“營改增”已經(jīng)在全國12個省市快速推進。伴隨著“營改增”范圍的不斷擴大，營業(yè)稅將逐步退出歷史舞臺。題。“營改增”作為財稅體制改革的“導(dǎo)火索”，在解決重復(fù)征稅問題的同時，也完善了我國的流轉(zhuǎn)稅制度。（二）有效解決了雙重征稅的問題“營改增”不是簡單的稅制簡并。營業(yè)稅和增值稅對于市場活動的影響不同，稅負也不同。增值稅對增值額征收，而營業(yè)稅則是對營業(yè)額全額計征。這樣，就出現(xiàn)了雙重征稅的問題?！盃I改增”的實施，可以最大限度地減少重復(fù)

6、征稅。（三）破解了混合銷售、兼營造成的征管困境人們可以把所有的課稅對象看做一個光譜，分為兩個極端，一個極端是純貨物，而另一個極端是純勞務(wù)。在貨物和勞務(wù)這兩個極端之間，存在著很多種商品和勞務(wù)，它們相互包含，即勞務(wù)中包含著貨物，貨物中也包含著勞務(wù)。在中國目前的稅制下，貨物繳納增值稅，勞務(wù)繳納營業(yè)稅，但有的時候很難區(qū)分一個課稅對象是貨物還是勞務(wù)，這就給稅收征管帶來了困難。“營改增”實施后對全部課稅對象都征收增值稅，從而解決了混合銷售、兼營給稅