利用企業(yè)內(nèi)部控制因素建立外部審計定價方程.pdf

1、內(nèi)部控制作為企業(yè)完善自身內(nèi)部運作流程,監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部運作從而保障企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的一種管理工具,其主要職能在于保證企業(yè)內(nèi)部所有操作的規(guī)范化并真實地獲得企業(yè)發(fā)展內(nèi)部運營狀況信息。而企業(yè)的外部審計是指上市公司為了滿足國家監(jiān)管部門對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)運作和生產(chǎn)運作狀況的監(jiān)督要求,通過聘請第三方獨立的審計服務(wù)機構(gòu)來檢查和確認企業(yè)內(nèi)部各項制度的執(zhí)行狀況和其財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性,并最終依照調(diào)查結(jié)果向市場出具調(diào)查報告的過程。企業(yè)內(nèi)部控制體系作為一種可以影響企業(yè)

2、內(nèi)部流程運作成效和保證企業(yè)運作合規(guī)性的機制,其存在對于檢驗企業(yè)內(nèi)部運作成效與合規(guī)性的審計服務(wù)活動的定價水平必然會產(chǎn)生一定的影響。
　　本文便通過多元回歸分析方法的應用,首先設(shè)計出與企業(yè)內(nèi)部控制五大要素——控制環(huán)境、風險評估、控制措施、信息溝通、反饋監(jiān)督關(guān)系較大的,可以用來表征該五大要素的指標集合,從而以該指標集來表征企業(yè)內(nèi)部控制措施在其五大組成部分方面的實施成效。其次,借助施瓦茨信息準則,本文通過不斷地在各個分要素體系下循環(huán)剔除所

3、有要素內(nèi)表征變量,比較剔除前后施瓦茨信息量的變化來確定該變量是否應當繼續(xù)保留在企業(yè)內(nèi)部控制分要素與其審計費用支出的多元回歸方程式之中,從而最終形成一個分列于五大內(nèi)部控制要素框架下的企業(yè)財務(wù)、運作、治理表征變量指標集。最后,本文分別以不同的內(nèi)部控制子要素內(nèi)的指標集和內(nèi)部控制所有優(yōu)選指標的合集為解釋變量,以企業(yè)的外部審計費用支出額作為被解釋變量,從而為企業(yè)的內(nèi)部控制與審計定價的關(guān)系構(gòu)建六個于不同視角下的多元回歸分析結(jié)果方程,并通過對該結(jié)果方