財(cái)務(wù)帳與倉(cāng)庫(kù)帳的銜接

1、財(cái)務(wù)帳與倉(cāng)庫(kù)帳的銜接企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中離不開(kāi)原材料（商品）采購(gòu)和產(chǎn)品（商品）銷售。在企業(yè)管理中，存貨資金的地位僅次于貨幣資金。我國(guó)的中式會(huì)計(jì)中很早就有“錢流”“物流”帳簿，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)法律法規(guī)中規(guī)定企業(yè)必須建立“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”，對(duì)于存貨如何記帳卻沒(méi)有提到應(yīng)有的地位。對(duì)于規(guī)模較小的工廠，從業(yè)人員在十人以下的私營(yíng)企業(yè)，沒(méi)有專門設(shè)存貨倉(cāng)庫(kù)，在不大的地方有多少存貨一眼就望得到底，存貨有帳沒(méi)有帳也無(wú)所謂；但是在只有三個(gè)從業(yè)人員的

2、商業(yè)批發(fā)企業(yè)中就有一人專記存貨收付帳。在請(qǐng)代帳公司或聘用兼職會(huì)計(jì)記帳的，他們根本不來(lái)管你的存貨帳。所以在設(shè)有存貨倉(cāng)庫(kù)配備專職倉(cāng)庫(kù)保管員的企業(yè)里，財(cái)務(wù)帳上的存貨與倉(cāng)庫(kù)的存貨帳如何銜接是困擾會(huì)計(jì)人員的大問(wèn)題?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度上規(guī)定對(duì)貨到發(fā)票未到的采購(gòu)業(yè)務(wù)是平時(shí)不記帳，到月底進(jìn)行暫估入帳，下月初用紅字沖回；對(duì)貨已發(fā)出還沒(méi)有開(kāi)出發(fā)票的業(yè)務(wù)只字未提。我們知道以上兩種情況在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是大量存在的，對(duì)于倉(cāng)庫(kù)保管員來(lái)講是不能不記帳的。其工作量是相當(dāng)大的，

3、現(xiàn)在很多企業(yè)是用財(cái)務(wù)軟件記帳了，而倉(cāng)庫(kù)還是手工記帳。很少見(jiàn)到財(cái)務(wù)用手工記帳而倉(cāng)庫(kù)先用上軟件記帳的?，F(xiàn)在不少財(cái)務(wù)軟件可隨銷售數(shù)量同步結(jié)算銷售成本，但是軟件中沒(méi)有存貨結(jié)存的數(shù)量，這個(gè)功能就派不上用場(chǎng)，那又如何來(lái)與手工的倉(cāng)庫(kù)帳來(lái)銜接呢？可調(diào)庫(kù)存、保管庫(kù)存、會(huì)計(jì)庫(kù)存簡(jiǎn)稱“三種庫(kù)存”。批發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其營(yíng)業(yè)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、財(cái)會(huì)部門根據(jù)需要分別掌握的庫(kù)存商品的三種數(shù)量。由營(yíng)業(yè)部門掌握的稱“可調(diào)庫(kù)存”；由倉(cāng)儲(chǔ)部門掌握的稱“保管庫(kù)存”；由財(cái)會(huì)部門

4、掌握的稱“會(huì)計(jì)庫(kù)存”。三種庫(kù)存的增加，都以商品驗(yàn)收入庫(kù)為依據(jù)；但三種庫(kù)存的減少，在營(yíng)業(yè)部門以開(kāi)單調(diào)撥為依據(jù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門以商品提運(yùn)出庫(kù)為依據(jù)，財(cái)會(huì)部門以辦妥貨款結(jié)算手續(xù)為依據(jù)。營(yíng)業(yè)部門根據(jù)可調(diào)庫(kù)存，可隨時(shí)掌握可供調(diào)撥的商品數(shù)量，以便調(diào)撥開(kāi)單和及時(shí)組織進(jìn)貨。倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)保管庫(kù)存，可隨時(shí)掌握在庫(kù)的商品數(shù)量，以便做好保管和收發(fā)工作。財(cái)會(huì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)庫(kù)存，可了解商品資金的運(yùn)用和定額執(zhí)行情況，以便加強(qiáng)資金管理。由于從開(kāi)單經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨到貨款結(jié)算，往往要

5、經(jīng)過(guò)若干時(shí)日，因此，在三種庫(kù)存中，通常是會(huì)計(jì)庫(kù)存大于保管庫(kù)存，保管庫(kù)存又大于可調(diào)庫(kù)存。在明細(xì)分類核算中，為了減少工作量，一般不需設(shè)置三套庫(kù)存商品明細(xì)帳，而由由部門與財(cái)會(huì)部門合用一套帳，稱“二帳合一”；在倉(cāng)儲(chǔ)部門單獨(dú)設(shè)置一套帳。有些三級(jí)批發(fā)商店，還實(shí)行營(yíng)業(yè)倉(cāng)庫(kù)、財(cái)會(huì)三方面合用一套帳，稱“三帳合一”。商業(yè)批發(fā)企業(yè)有存貨的部門每月底要進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)造這樣的表格提交給會(huì)計(jì)部門進(jìn)行銜接。此表格的式樣因企業(yè)而異，其欄目是包含存貨的收發(fā)所有類型的分

6、欄匯總，用手工做是很吃功夫的?，F(xiàn)在有了電腦就可以用EXCEL做一個(gè)表格，平時(shí)輸入出入庫(kù)憑證，隨時(shí)自動(dòng)顯示結(jié)果，你不想搞一個(gè)嗎？材料暫估入庫(kù)處理實(shí)務(wù)看投票貼后，想起我們公司現(xiàn)在對(duì)材料采購(gòu)入庫(kù)發(fā)票入賬的實(shí)際處理方式，說(shuō)出來(lái)與大家分享一下，同時(shí)征詢大家有沒(méi)有更好的辦法。由于現(xiàn)在的增值稅管理辦法所致，公司采購(gòu)材料一般都是貨先到，發(fā)票后到。發(fā)票與貨同時(shí)到的情況很少。如果采用暫估入庫(kù)，必須在應(yīng)付賬款下設(shè)暫估入庫(kù)二級(jí)科目，再設(shè)三級(jí)明細(xì)核算到供應(yīng)商。做

7、過(guò)手工帳的都知道，除非不能避免，一般科目只設(shè)二級(jí)，設(shè)三級(jí)科目時(shí)記賬、對(duì)賬工作量很大且容易出錯(cuò)。為此，我們采取如下處理方式：開(kāi)入庫(kù)單嗎”11月購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存商品暫估入帳后，12月發(fā)票來(lái)了，有正確的進(jìn)貨單價(jià)，財(cái)務(wù)做帳的時(shí)候倉(cāng)庫(kù)還要重新按正確的單價(jià)填入庫(kù)單嗎？另外沖上個(gè)月暫估價(jià)的時(shí)候倉(cāng)庫(kù)還要填紅字的入庫(kù)單嗎？沒(méi)必要吧，沖估價(jià)只是財(cái)務(wù)上的一個(gè)帳務(wù)處理，倉(cāng)庫(kù)的數(shù)量帳是對(duì)的??！ylq65(UID:126895)的回復(fù)暫估入賬只是會(huì)計(jì)上的處理手段，下期初

8、應(yīng)原數(shù)沖回的，暫估及沖回都是由會(huì)計(jì)根據(jù)賬簿記錄直接處理的。倉(cāng)庫(kù)只需要按正常的入庫(kù)手續(xù)辦理入庫(kù)就行了。1952年北京市供銷合作社財(cái)會(huì)科吸取售貨員“只記錢數(shù)”的意見(jiàn)，試行了售價(jià)金額核算的“簡(jiǎn)速記帳法”。全國(guó)供銷合作總社財(cái)會(huì)局，鑒于全國(guó)物價(jià)基本穩(wěn)定，各項(xiàng)管理制度已逐步建立，根據(jù)供銷合作社系統(tǒng)供應(yīng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，將“簡(jiǎn)速記帳法”加以修改、補(bǔ)充，定名為“撥貨計(jì)價(jià)負(fù)責(zé)制”。列為《供銷合作社統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》的組成部分，于1953年起在全國(guó)推行。由于它以責(zé)任

9、制為核心，按照零售業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，把會(huì)計(jì)的商品核算同商品管理的實(shí)物負(fù)責(zé)制結(jié)合起來(lái)，把商品管理、核算的要求同商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的制度、手續(xù)結(jié)合起來(lái)，把專業(yè)管理、核算同群眾管理、核算結(jié)合起來(lái)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，它既是零售企業(yè)一項(xiàng)較好的經(jīng)營(yíng)管理制度，又是一種在零售價(jià)穩(wěn)定的條件下，可行的零售商品核算方法。對(duì)加強(qiáng)商品管理，提高勞動(dòng)效率，簡(jiǎn)化商品核算，均有重要作用?！皳茇浻?jì)價(jià)實(shí)物負(fù)責(zé)制”的負(fù)責(zé)人為：企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人（倉(cāng)庫(kù)、零售店負(fù)責(zé)人）、柜組負(fù)責(zé)人（商品部主任

10、、柜組組長(zhǎng)）、采購(gòu)員、保管調(diào)撥員、運(yùn)輸員（駕駛員、押運(yùn)員、裝卸員）、售貨員、收款員、倉(cāng)庫(kù)和營(yíng)業(yè)室值班員、雙代店負(fù)責(zé)人等，分別對(duì)商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)。具體業(yè)務(wù)處理大體上是：以實(shí)物負(fù)責(zé)人建立分戶核算，撥入商品按零售價(jià)計(jì)算總金額，如果某每個(gè)商品調(diào)整價(jià)格時(shí)對(duì)該商品進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)有數(shù)填寫調(diào)價(jià)單，計(jì)算出增或減金額對(duì)撥貨計(jì)價(jià)的總金額進(jìn)行調(diào)整。每天的營(yíng)業(yè)收入（保留一定的找零數(shù)）解交銀行；月底全面盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)有數(shù)倒算出銷售數(shù)量乘上單價(jià)答出銷售總金額與

11、解交銀行數(shù)核對(duì)。缺損數(shù)由實(shí)物負(fù)責(zé)人賠償。這個(gè)盤點(diǎn)表又稱為“撥貨計(jì)價(jià)對(duì)帳單”是由實(shí)物負(fù)責(zé)人編制的，向財(cái)會(huì)部門報(bào)帳、對(duì)帳的專用單表?！安牧喜少?gòu)”科目核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算，借方登記支付采購(gòu)材料的貨款、運(yùn)雜費(fèi)和結(jié)算實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的“順差”；貨方登記貨款已付并已驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本和實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的“逆差”，借方余額表示尚未到達(dá)或未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。商品流通企業(yè)因采購(gòu)商品而在期末發(fā)生的在途商品，以及采用實(shí)際成本核算

12、材料、商品的企業(yè)，將本科目改為“1201在途物資”科目，并按照在途物資的核算方法進(jìn)行核算?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“月度終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，”這樣一來(lái)對(duì)于倉(cāng)庫(kù)帳上已驗(yàn)收入庫(kù)的數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)帳上并沒(méi)有實(shí)質(zhì)的記錄和反映，有些網(wǎng)友發(fā)帖提問(wèn)“財(cái)務(wù)帳上的入庫(kù)數(shù)用紅字沖回了，