中小企業(yè)財務診斷研究

1、一、財務診斷的概念財務診斷又稱財務管理咨詢，是財務管理專家接受公司委托，在實地調查分析的基礎上，依據(jù)企業(yè)財務會計資料和其他有關資料，運用科學的方法，找出公司在財務運作中存在的問題，提出改進措施并指導實踐，幫助受診公司提高財務管理水平的—種管理咨詢活動。企業(yè)財務擔負著為企業(yè)籌集資金，安排資金計劃，考核資金使用效果的任務，并影響和制約著生產、技術、營銷、物資、人力資源等職能部門，企業(yè)各部門的問題最終都會反映到財務問題上來。因此，財務診斷是企

2、業(yè)咨詢診斷的核心，通過財務診斷，能優(yōu)化公司理財決策，提高財務管理水平，從而增強企業(yè)的抵抗力、競爭力，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。二、我國中小企業(yè)對財務診斷的需求（一）財務診斷是我國中小企業(yè)面對競爭的需要中小企業(yè)在我國經濟和社會發(fā)展中扮演著非常重要的角色。根據(jù)中小企業(yè)主管部門提供的估計數(shù)據(jù)，我國中小企業(yè)總數(shù)約在1000萬家左右，占全部企業(yè)總數(shù)的99％以上。中小企業(yè)在安排人員就業(yè)、促進市場競爭、豐富人民生活、推動技術創(chuàng)新、保持社會穩(wěn)定等方而發(fā)揮著

3、不可替代的重要作用。中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展是我國改革開放三十年來的成果，但值得注意的是，雖然中小企業(yè)發(fā)展迅速，但是這種發(fā)展是在各種條件制約下的畸形發(fā)展。很多中小企業(yè)內部管理不善，漏洞百出，矛盾重重，在獲取物質資源和信息資源、增強經營管理和理財能力等方面大都存在著困難和弱點。在經濟全球化進程的影響下，我國中小企業(yè)經營管理和財務決策的相關因素變得更加復雜，我國中小企業(yè)必須主動融入國際經濟發(fā)展的大潮，才能面對日益激烈的競爭。因此，有效開展中小企業(yè)

4、財務診斷，努力提高其經營和財務管理能力已成為企業(yè)相關各方關注的焦點問題。（二）財務診斷是我國中小企業(yè)健康發(fā)展的需要以發(fā)展的觀點來看，每個中小企業(yè)個體在市場經濟大潮中可能存在兩種截然不同的結局。其中，一種可能是在激烈的市場競爭中逐漸發(fā)展成為規(guī)模龐大的集團公司，另一種可能就是被市場競爭的大浪所吞沒而逐漸銷聲匿跡。具體到一個現(xiàn)實的中小企業(yè)，到底會出現(xiàn)一個什么樣的結局，存在著很大的不確定性。企業(yè)經營得好，具有自己的核心競爭力，保持健康的發(fā)展勢頭

5、，自然也就在很大程度上增加了其發(fā)展壯大的概率。如果難以保持健康持續(xù)的發(fā)展態(tài)勢，將會出現(xiàn)經營上的危機，“曇花一現(xiàn)”也就在所難免。保持健康發(fā)展的唯一可行辦法就是經常對企業(yè)經營管理過程中的問題進行診斷。就像一個人，為保持肌體的健康，需要經常進行體格檢查一樣。中小企業(yè)作為一個有機體，也需要不斷地審視自身問題，進行“對癥下藥”式的診治，才能夠保持持續(xù)健康發(fā)展的態(tài)勢。定期對企業(yè)進行財務診斷，以此來發(fā)現(xiàn)問題和隱患，及時解決問題、消除隱患，才能保證企業(yè)

6、的健康、持續(xù)發(fā)展。三、中小企業(yè)財務診斷的意義對于中小企業(yè)來說，由于其財務人員素質不高，企業(yè)自身的財務管理問題較多。從總體上看，中小企業(yè)的管理工作仍然處在較低水平。通過財務診斷找出財務活動存在的問題，落實財務診斷提出的改進方案和措施，對于提高中小企業(yè)的經濟效益和競爭力具有重要的意義。2.對公司成本費用的形成過程以及成本費用管理狀況進行分析與評價，找出問題的原因并提出糾正措施與建議。（六）會計核算診斷1.公司財務會計處理是否符合《會計法》，

7、統(tǒng)一財務會計制度等法律、法規(guī)的規(guī)定。2.在所有重大項目上是否公允反映公司的財務狀況，經營成果以及現(xiàn)金流量的變動情況。3.會計處理方法前后期是否一致，公司通常的核算病癥以及日常預防措施等。五、中小企業(yè)財務診斷的方法中小企業(yè)財務診斷具體的方法可分為定性診斷法和定量診斷法兩大類。（一）定性診斷法1.專家意見法：也稱經驗分析法，是指利用專家的經驗、知識和能力進行分析判斷財務病癥的方法。2.背景調查法：對公司所處的行業(yè)背景和環(huán)境進行調查，列出對公

8、司生產經營管理不利的背景和因素，并分析對公司財務管理活動可能造成的影響及程度。3.圖表法：通過列表繪圖反映不同時期財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量變動情況，用以觀察公司財務發(fā)展趨勢。4.SWOT分析法：通過建立SWOT矩陣，了解企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢，所面臨的機會和威脅等。（二）定量診斷法1.比較診斷法。比較診斷法按不同的分類標準可分為兩類：（1）按比較對象分類。與本企業(yè)歷史比，即不同時期指標相比，也稱“趨勢分析”；與同類企業(yè)比，即與行業(yè)平均

9、數(shù)或競爭對手比較，也稱“橫向比較”；與計劃預算比，即實際執(zhí)行結果與計劃指標比較，也稱“差異分析”。（2）按比較內容分類?？偭勘容^:如總資產、銷售收入等，總量比較主要用于時間序列分析，如研究利潤的逐年變化趨勢，看其增長潛力；同業(yè)比較，看企業(yè)的相對規(guī)模和競爭地位；結構比較，如看企業(yè)利潤表各項目的比重，結構百分比用于發(fā)現(xiàn)有顯著問題的項目，揭示進一步診斷的方向。2.指標分析法。根據(jù)公司財務資料、統(tǒng)計資料、業(yè)務資料和其他方面(如公司信息情報部門收

10、集的、市場調查獲取的，從有關主管部門得到的數(shù)據(jù)，對公司的償債能力、資產管理能力、盈利能力和發(fā)展能力進行診斷。3.綜合診斷法。企業(yè)財務診斷的全面性、系統(tǒng)性要求在診斷過程中不能僅針對某一方面，孤立地進行分析。很多問題當從不同的角度進行挖掘時，得出的結果往往大相徑庭，因此要求采用綜合診斷的方法全方位的進行分析判斷。（1）因素分解法。因素分解法是依據(jù)分析指標和影響因素的關系，對各影響因素進行層層分解，從數(shù)量上確定各因素對指標的影響程度。企業(yè)的活