《消費稅》 易錯問題整理——《稅法一》

1、《消費稅》易錯問題整理——《稅法一》1、委托加工消費稅抵扣問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費稅不得抵扣。例1：甲企業(yè)為酒類生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購進糧食100噸，取得收購憑證一張，注明金額1000萬元，將糧食委托乙企業(yè)加工白酒10噸，乙企業(yè)開具增值稅發(fā)票上注明加工費100萬元，稅金17萬元，甲企業(yè)全部收回，乙企業(yè)未代收代繳消費稅，甲將白酒收回后勾兌20噸品牌白酒并銷售，取得不含稅銷售額2000萬元，開具

2、增值稅專用發(fā)票。試計算甲企業(yè)實際應交納的消費稅。解答：委托加工白酒收回后生產(chǎn)白酒，其消費稅不得抵扣，應納消費稅=[1000（113%）100]（125%）25%1020000.510000200025%2020000.510000相信是重點中的重點，多注意一眼！2、組成計稅價格中僅包含復合計說從價定率的部分，不包括從量定額的部分，在計算委托加工，進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時要注意。例：某生產(chǎn)卷煙企業(yè)一般納稅人當月用自產(chǎn)卷煙贈送其關聯(lián)企

3、業(yè)卷煙1000標準箱，無同類當期商品價格，已知生產(chǎn)成本100萬元，成本利潤率10%，消費稅率45%，每箱定額稅率150元，試計算應納消費稅解答：組成計說價格=100（110%）（145%）消費稅=100（110%）（145%）45%1000150相信是重點中的重點。3、鉆石和鉆石飾品也改為零售時征收消費稅例：鉆石生產(chǎn)商在銷售鉆石時向稅務部門申報交納了消費稅金（X）。4、由小汽車底盤改裝的小貨車，特種車輛不征收消費稅，注意特種車輛的范圍，

4、不包括銀行押款車，以及由小汽車改裝的小汽車仍繳納消費稅。例：小轎車生產(chǎn)企業(yè)當月購進轎車底盤制成小轎車后無需向稅務機關申報交納消費稅（X）。出口E：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄F：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂G：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問題；C、F不得退，因為已經(jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時不退。相信是重點中的重點，多注意一眼。9、企業(yè)用消費品以物易

5、物、投資入股、抵償債務等方式移送消費品的，其計稅價格當期同類最高價格為準。成套出售消費品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應從高稅率計算。比如出售成套化妝品等例：凡企業(yè)交納的消費稅除了用組成計說價格外均用當期同類平均價格計算消費稅。（X）10、委托加工消費品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數(shù)量以委托方實際收到數(shù)量為準例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費1000元，煙絲成本1萬元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當期

6、收回50箱，試計算B企業(yè)代收代繳消費稅。（稅率45%，定額150）解答：當期B企業(yè)代收代繳的消費稅金為：（1000010001000）（145%）45%50150相信是重點中的重點，多注意一眼。11、消費稅的很多計稅標準和增值稅相似，其中提出價外費用問題，價外費用一般視同含稅價格，在計算消費稅時，一定要注意換算成不含稅價格并入銷售額計算消費稅，在計算消費稅時很容易忽視這點例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬元，另外代收政府部