政府采購(gòu)與合同審計(jì)

1、政府采購(gòu)與合同審計(jì)政府采購(gòu)與合同審計(jì)一、審計(jì)重點(diǎn)與方法一、審計(jì)重點(diǎn)與方法（一）政府采購(gòu)審計(jì)（一）政府采購(gòu)審計(jì)政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)是指對(duì)物資采購(gòu)部門(mén)獲取貨物、工程、服務(wù)的采購(gòu)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)的各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和與造價(jià)相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)。一般情況下分為：預(yù)算審計(jì)、招標(biāo)文件審計(jì)、

2、待簽合同審計(jì)、結(jié)算審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等。審計(jì)方式主要是委托社會(huì)中介、聘請(qǐng)專家參與或自行組織人員開(kāi)展。其審計(jì)重點(diǎn)和方法有：1政府采購(gòu)的內(nèi)部控制情況審計(jì)政府采購(gòu)的內(nèi)部控制情況審計(jì)（1）審查單位是否建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。（2）審查單位政府采購(gòu)管理是否明確相關(guān)崗位（部門(mén)）的職責(zé)權(quán)限，以確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件編制與審核、合同審核、簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管、使用等不相容崗位

3、相互分離。（3）審查單位對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)是否實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中是否建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。（4）檢查單位對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核、采購(gòu)文件內(nèi)部審核、采購(gòu)組織管理情況，選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息是否按規(guī)定執(zhí)行，招標(biāo)文件是否存在排他性、指向性等不公平不公正行為，采購(gòu)組織是否公開(kāi)、公平、公正、客觀，開(kāi)評(píng)標(biāo)過(guò)程有無(wú)串標(biāo)、圍標(biāo)嫌疑等。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方

4、式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。（5）審查單位對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施、驗(yàn)收的管理情況。在建設(shè)中是否堅(jiān)持貨物到貨簽收、安裝調(diào)試時(shí)是否按規(guī)定流程組織、變更時(shí)是否按規(guī)定簽證或報(bào)批；是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度、合同和政府招投標(biāo)文件，由指定部門(mén)或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)組織專家或相關(guān)部門(mén)人員對(duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、工期和其為，是否存在使用不符合條件的評(píng)審專家或不按規(guī)定抽取管理評(píng)審專家影響采購(gòu)結(jié)果的問(wèn)題。（3）審查政府采購(gòu)方式是否恰當(dāng)，有無(wú)違規(guī)調(diào)整采購(gòu)方式而規(guī)避

5、公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注將應(yīng)適用公開(kāi)招標(biāo)方式的更改為詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)的情況。（4）依據(jù)政府采購(gòu)相關(guān)法規(guī)，對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)中采購(gòu)項(xiàng)目的委托、采購(gòu)信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評(píng)標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)成交單位和簽訂采購(gòu)合同、履約驗(yàn)收環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性進(jìn)行審查，重點(diǎn)關(guān)注委托關(guān)系權(quán)利義務(wù)不明確影響采購(gòu)行為問(wèn)題，采購(gòu)信息發(fā)布渠道和時(shí)間不合規(guī)問(wèn)題，評(píng)標(biāo)談判程序不合法、評(píng)標(biāo)過(guò)程不公平公正、影響評(píng)審結(jié)果問(wèn)題等。（5）對(duì)政府采購(gòu)合同訂立、履行情況進(jìn)行審查

6、，檢查是否存在未按規(guī)定時(shí)間和形式訂立政府采購(gòu)合同的情況，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)有關(guān)部門(mén)備案，是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的的行為，是否存在未嚴(yán)格履行合同的行為，以及是否存在惡意串通虛假驗(yàn)收等問(wèn)題。（二）合同審計(jì)（二）合同審計(jì)1審查單位合同的內(nèi)部控制情況審查單位合同的內(nèi)部控制情況對(duì)照檢查合同的內(nèi)部控制是否符合以下基本要求：（1）單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的審核、授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保

7、管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。（2）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門(mén)與合同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。（3）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員