水管單位會計制度

1、財政部關于頒發(fā)《水利工程管理單位財務制度》(暫行)和《水利工程管理單位會計制度》(暫行)的通知1994年12月26日(94)財農字第397號各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)，計劃單列市財政局：為了適應社會主義市場經濟需求，規(guī)范水利工程管理單位財務行為，加強財務管理和經濟核算，我部修訂了《水利工程管理單位財務制度》(暫行)和《水利工程管理單位會計制度》(暫行)，望貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題請及時反饋我部。附件：一、水利工程管理單位財務制度(

2、暫行)二、水利工程管理單位會計制度(暫行)(略)抄送：水利部。附件一：水利工程管理單位財務制度(暫行)第一章總則第一條為了適應社會主義市場經濟需要，規(guī)范水利工程管理單位(以下簡稱水管單位)財務行為，加強財務管理和經濟核算，根據(jù)國家有關規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于中華人民共和國境內國家管理的各類水管單位。第三條水管單位是實行獨立經濟核算的生產性事業(yè)單位。水管單位必須承擔防洪、排澇等社會公益性任務，又要利用管理范圍內的水土資源、技術

3、、人力優(yōu)勢，搞好供水、發(fā)電、綜合經營生產。第四條各級財政和水利主管部門按照分級管理的原則，對所屬水管單位實行下列三種財務管理形式：1.對沒有收入或收入很少的水管單位，實行全額預算管理。2.對雖有一定收入，但收入還不足以彌補其成本、費用開支的水管單位，實行差額預算管理，定額補貼。3.對依靠自身收入能夠彌補其成本、費用開支的水管單位，實行“自收自支“財務管理。具體到每個水管單位實行何種財務管理形式，由水利主管部門會同同級財政部門確定。第五條

4、水管單位開展生產經營活動，應依法辦理工商登記，并在辦理工商登記之日起30日內，向上級主管機關提交營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。水管單位經營項目撤并、分立及其他變更登記等主要事項，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向上級主管機關提交變更文件的復制件。第六條水管單位應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映單位財務狀況和經營成果，并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。第七條水管單位財務

5、管理的基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用各項資產，努力提高經濟效益。第八條水管單位應當做好財務管理基礎工作。各項公益服務、生產經營活動要有完整的原始記錄。各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全、計量準確，并制定和修訂各項物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者

6、增加利息支出。第十六條水管單位應當按期償還各種債務。如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業(yè)外收入。第十七條水管單位流動負債的應計利息支出，計入財務費用。水管單位長期負債應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產期間的，計入財務費用。其中：與購建固定資產或無形資產有關的利息支出，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價值。第三章流動資產第十八條水管單位流動資產包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資

7、金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。第十九條水管單位應當建立健全現(xiàn)金、有價證券及各種存款的內部控制制度。現(xiàn)金收支和有價證券的收、兌做到日清月結，確?，F(xiàn)金和有價證券賬面余額與庫存現(xiàn)金、庫存有價證券面額相符，銀行存款與銀行對賬單金額核對相符。第二十條水管單位的應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、待攤費用、應收補貼等。應收及預付款項按實際發(fā)生額計價。應收票據(jù)按照面值計價，貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務

8、費用。第二十一條水管單位可以于年度終了，按照年末應收賬款余額的1%計提壞賬準備金，計入管理費用。水管單位發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準備金。收回已經核銷的壞賬，增加壞賬準備金。不計提壞賬準備金的水管單位發(fā)生的壞賬損失，計入管理費用。收回已經核銷的壞賬，沖減管理費用。第二十二條水管單位的存貨包括庫存材料、低值易耗品、庫存產品、在產品等。水管單位代其他單位銷售的商品、儲備或加工的材料物資，為專項工程或防汛儲備的材料物資等均不作為單位的存貨。第二

9、十三條水管單位的存貨按照實際成本計價。購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金計價。交納增值稅的單位，存貨應按照實際支付的全部款項扣除增值稅專用發(fā)票或完稅憑證上注明的增值稅后計價。其中購進免稅農產品應根據(jù)其買價扣除按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額后計價核算。自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。