會計謹慎性原則的經(jīng)濟學解釋及其悖論.pdf

1、該文首先從謹慎性原則與會計中不確定性的關(guān)系出發(fā),論證了謹慎性原則產(chǎn)生的本源及其內(nèi)在邏輯矛盾問題.該文認為,謹慎性原則是應會計中的不確定性而形成的會計反映模式,對會計中的不確定性采取理性與非理性相互膠合的反映模式是其本身形成內(nèi)在邏輯不一致性的本質(zhì)原因,而會計系統(tǒng)對不同質(zhì)的不確定性經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取不同的會計處理和反映模式是謹慎性原則內(nèi)在邏輯不一致性的具體表現(xiàn). 會計信息的產(chǎn)權(quán)理論和委托代理理論分別為該文提供了論證了謹慎性原則的發(fā)展變革動力及其得

2、以存在的客觀因素等問題的理論依據(jù).該文經(jīng)過論證認為:謹慎性原則是保護和均衡會計信息各產(chǎn)權(quán)主體利益的重要體現(xiàn),謹慎性慣例的產(chǎn)生是會計信息產(chǎn)權(quán)制度變遷的產(chǎn)物,其發(fā)展動因來自于會計信息產(chǎn)權(quán)制度的變遷及其發(fā)展變革:另外,從委托代理理論的角度來看,在信息不對稱的現(xiàn)實情況下,謹慎性會計政策的選擇必然會具有一定的經(jīng)濟后果,各個利益關(guān)系主體對于相關(guān)利益的追求使得謹慎性原則有了其存在的現(xiàn)實條件或客觀因素.接下來,作者在上述理論分析的基礎(chǔ)上指出,謹慎性原則

3、本身的內(nèi)在邏輯矛盾是形成其悸論的本質(zhì)內(nèi)容,正是由于謹慎性原則本身具有不可避免的內(nèi)在邏輯不一致性,才使得其運用于會計系統(tǒng)中產(chǎn)生了諸多矛盾和沖突,可以說,這些矛盾和沖突是謹慎性原則悖論的外在表現(xiàn).最后,通過總結(jié)分析謹慎性原則在會計系統(tǒng)中的實際應用效果,作者指出,謹慎性原則在中國會計實務(wù)的運用所形成的"雙刃劍"作用再次證明了其悖論的存在,這同時也說明了謹慎性原則內(nèi)在邏輯性矛盾及其所導致的謹慎性原則悖論的存在預示著謹慎性原則自身的變革勢在必行,