應收及預付賬款

1、,第三章應收及預付款項,財務會計>>第三章 應收及預付款項,第三章 應收及預付款項,財務會計>>第三章>>第一節(jié) 應收賬款,三、現金折扣的核算,四、壞賬損失與壞賬準備,一、應收賬款概述,財務會計>>第三章>>第一節(jié) 應收賬款,(一)應收賬款的確認,1. 應收賬款的概念,應收賬款是指企業(yè)在正常經營活動中，因銷售商品、產品、提供勞務等，而應向購貨單位或接受勞務單位收取的

2、款項，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。它是企業(yè)的一項重要債權。,一、應收賬款概述,財務會計>>第三章>>第一節(jié) 應收賬款,(一)應收賬款的確認,2. 應收賬款的確認,應收賬款因銷售產品或提供勞務而產生，因此，應收賬款的確認必定與銷售收入的確認同步。只有商品銷售收入或提供勞務收入的條件成立，而貨款尚未收取時，才能確認為應收賬款。,一、應收

3、賬款概述,財務會計>>第三章>>第一節(jié) 應收賬款,(二)應收賬款的計價,在確認應收賬款的入賬價值時，應當考慮有關的折扣因素。,一、應收賬款概述,財務會計>>第三章>>第一節(jié) 應收賬款,(二)應收賬款的計價,1. 商業(yè)折扣：商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。,例如，企業(yè)為鼓勵買主購買更多的商品而規(guī)定購買10件以上者給10%的折扣，或買主每買10件送1件；再如企業(yè)

4、為盡快出售一些殘次、陳舊、冷背的商品而進行降價銷售，降價的價格也屬于商業(yè)折扣。,一、應收賬款概述,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)應收賬款的計價,2. 現金折扣：現金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。現金折扣一般用符號“折扣/付款期限”表示。,例如，符號“ “2/10、1/20、n/30”表示買方在10天內付款可按售價給買方2%的折扣；在20天內按售價

5、給予1%的折扣；在30天內付款，則不給予折扣。,一、應收賬款概述,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)應收賬款的計價,3. 商業(yè)折扣與現金折扣的比較：,一、應收賬款概述,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)應收賬款的計價,應收賬款在發(fā)生現金折扣的情況下，有兩種核算方法：,總價法是將未減去現金折扣前的金額作為應收賬款的入賬價值,一、應收賬款概述,財務會計>>

6、;第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)應收賬款的計價,應收賬款在發(fā)生現金折扣的情況下，有兩種核算方法：,凈價法是將扣減最大現金折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值,一、應收賬款概述,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)應收賬款的計價,應收賬款在發(fā)生現金折扣的情況下，有兩種核算方法：,我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)應收賬款的入賬價值，應按總價法。,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章

7、>>第二節(jié) 應收賬款,應收賬款核算應設置的賬戶——“應收賬款”。,應收賬款賬戶：主要反映應收賬款的發(fā)生與收回情況。,賬戶的性質：是資產類。,明細賬戶：按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置明細賬。,賬戶結構：借方登記應收賬款的發(fā)生，貸方登記應收賬款的收回、改用商業(yè)匯票結算及轉銷為壞賬的應收款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款。,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(

8、一)沒有商業(yè)折扣時,企業(yè)發(fā)生的應收賬款，在沒有商業(yè)折扣的情況下，應按應收賬款的全部金額入賬。借記“應收賬款”貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費” ；收回應收賬款時，借記“銀行存款”貸記“應收賬款”,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,【例3-1】華盛公司銷售一批產品，成交價80 000元，適用的增值稅率為17%。,(1)辦妥托收銀行收款手續(xù)時：,借：應收賬款

9、 93 600 貸：主營業(yè)務收入 80 000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 13 600,(一)沒有商業(yè)折扣時,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,【例3-1】華盛公司銷售一批產品，成交價80 000元，適用的增值稅率為17%。

10、,(2)收到貨款時：,借：銀行存款 93 600 貸：應收賬款 93 600,(一)沒有商業(yè)折扣時,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,【例3-1】華盛公司銷售一批產品，成交價80 000元，適用的增值稅率為17%。,(3)如該公司因資金困難，經雙方協商，可以用商業(yè)

11、匯票抵付時：,借：應收票據——華盛公司 93 600 貸：應收賬款——華盛公司 93 600,(一)沒有商業(yè)折扣時,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)有商業(yè)折扣時,企業(yè)發(fā)生的應收賬款，在有商業(yè)折扣的情況下，應按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)有商業(yè)折扣

12、時,【例3-2】華盛公司銷售一批產品，按價目表表明的價格計算，金額為60 000元，由于是成批銷售，銷貨方給購貨方20%的商業(yè)折扣，金額為12 000元，銷貨方應收賬款的入賬金額為48 000元，適用增值稅率為17%。,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)有商業(yè)折扣時,(1)銷售時：,借：應收賬款 56 160

13、 貸：主營業(yè)務收入 48 000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 8 160,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(二)有商業(yè)折扣時,(2)收到貨款時：,借：銀行存款

14、 56 160 貸：應收賬款 56 160,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(三)有現金折扣時,企業(yè)發(fā)生的應收賬款在有現金折扣的情況下，采用總價法入帳，借記“應收賬款”貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費”。發(fā)生的現金折扣作為財務費用處理。,二、應收賬款的核算,財務

15、會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(三)有現金折扣時,【例3-3】華盛公司銷售一批產品，不含稅售價為80 000元，成本價為71 000元，現金折扣條件為2/10、1/20、N/30，雙方均為增值稅一般納稅人。 編制會計分錄如下：,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(三)有現金折扣時,(1)辦妥托收銀行收款手續(xù)時：,借：應收賬款

16、 93 600 貸：主營業(yè)務收入 80 000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 13 600,借：主營業(yè)務成本 71 000 貸：庫存商品

17、 71 000,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(三)有現金折扣時,(2)如在10天內收到貨款時：,借：銀行存款 91 728 財務費用 1 872 貸：應收賬款 9

18、3 600,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章>>第二節(jié) 應收賬款,(三)有現金折扣時,(3)如在20天內收到貨款時：,借：銀行存款 92 664 財務費用 936 貸：應收賬款——華盛公司 93 600,二、應收賬款的核算,財務會計>>第三章

19、>>第二節(jié) 應收賬款,(三)有現金折扣時,(4)如果在30天內付款：,借：銀行存款 93 600 貸：應收賬款 93 600,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,一、壞賬損失的確認,(一)壞賬及壞賬損失,壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。 由于發(fā)

20、生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,一、壞賬損失的確認,(二)壞賬損失的確認,企業(yè)確認壞賬時，應當遵循財務報告的目標和會計核算的基本原則，具體分析應收賬款的特性、金額的大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經營情況等因素。,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,一、壞賬損失的確認,(二)壞賬損失的確認,財務會計>>第三章&

21、gt;>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,企業(yè)的應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬： 1.債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的部分。 2.債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回的部分。 3.債務人較長時期內(3年以上)未履行其清償義務，并有足夠的證明表明無法收回或收回的可能性極小。,二、壞賬損失的核算,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,壞賬損失的核算方法有兩種：直

22、接轉銷法和備抵法。,我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。,二、壞賬損失的核算,(一)直接轉銷法,采用直接轉銷法時，日常核算中應收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，不計提壞賬準備，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為損失計入當期損益，同時沖銷應收賬款。,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,二、壞賬損失的核算,(一)直接轉銷法,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞

23、賬損失,【例3-4】華東公司欠華盛公司的賬款8 800元已超過三年，屢催無效，斷定無法收回，則應對該客戶的應收賬款作壞賬損失處理。,借：管理費用 8 800 貸：應收賬款 8 800,二、壞賬損失的核算,(一)直接轉銷法,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,如果已沖銷的應收賬款以后又收回時：,借

24、：應收賬款 8 800 貸：管理費用 8 800,同時：,借：銀行存款 8 800 貸：應收賬款 8 800,二、壞賬損失的核算,(二)備抵法,財務會計>>第三章>>第

25、三節(jié) 壞賬及壞賬損失,備抵法，是指按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應收賬款的全部或部分被確認為壞賬時，應根據其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額的一種核算方法。 “壞賬準備”是應收賬款的備抵賬戶，借方登記已經發(fā)生的壞賬損失和沖銷的壞賬準備金，貸方登記檔期計提的壞賬準備和收回已經核銷的壞賬,二、壞賬損失的核算,(二)備抵法,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,估計壞賬損失

26、的方法：,二、壞賬損失的核算,(二)備抵法,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,1. 應收賬款余額百分比法,應收賬款余額百分比法，是根據會計期末應收賬款的余額和估計的壞賬率，估計壞賬損失，計提壞賬準備的方法。,二、壞賬損失的核算,(二)備抵法,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,(1)首次計提壞賬準備的計算公式：,二、壞賬損失的核算,(二)備抵法,財務會計>

27、;>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,(2)以后計提壞賬準備的計算公式：,,,二、壞賬損失的核算,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,(二)備抵法,【例3-5】華盛公司2002年開始采用備抵法核算壞賬損失，壞賬損失提取率為0.5%，2002年末應收賬款余額為1 100 000元；2003年發(fā)生壞賬6 000元，年末應收賬款余額為1 300 000元；2004年收回上年已注銷

28、的壞賬2 000元，年末應收賬款余額1 000 000元。編制會計分錄如下：,二、壞賬損失的核算,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,(二)備抵法,華盛公司2002年開始采用備抵法核算壞賬損失，壞賬損失提取率為0.5%，2002年末應收賬款余額為1 100 000元；(1)2002年末按應收賬款余額提取壞賬準備：,壞賬準備余額＝1 100 000×0.5%＝5 500(元),借：資產減

29、值損失——計提壞賬準備 5 500 貸：壞賬準備 5 500,二、壞賬損失的核算,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,(二)備抵法,(2)2003年發(fā)生壞賬6 000元,借：壞賬準備 6 000 貸：應收賬款——××客戶

30、 6 000,二、壞賬損失的核算,財務會計>>第三章>>第三節(jié) 壞賬及壞賬損失,(二)備抵法,(3)2004年，收回上年已沖銷的壞賬2 000元：,借：應收賬款——××客戶 2 000 貸：壞賬準備 2 000,同時：,借：銀行存款 2 000

31、 貸：應收賬款——××客戶 2 000,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,一、應收票據概述,(一)應收票據的概念,應收票據是指企業(yè)因銷售產品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)，委托付款人到期無條件支付確定金額給收款人或者持票人。,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,一、應收票據概述,(二)商業(yè)匯票的種類,商業(yè)匯

32、票可以按不同的標準進行分類，通常有三種分類。,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,一、應收票據概述,(二)商業(yè)匯票的種類,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,二、應收票據的核算,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,應收票據核算應設置的賬戶——“應收票據”。,,賬戶的性質：是資產類。,賬戶結構： 借方登記取得的應收票據的面值和計提的票據

33、 利息 貸方登記到期收回或到期前貼現的應收票據的票面金額， 期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回且未申請貼現的應收票據的面值和應計利息。,應收票據的核算,取得應收票據收回應收票據應收票據轉讓或貼現應收票據退回,二、應收票據的核算,(一)取得不帶息應收票據,不帶息票據的到期價值等于應收票據的面值。借方記“應收票據”，貸方記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費”,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,

34、【例3-8】華盛公司向華聯公司銷售產品一批，貨款為200 000元，華盛公司收到華聯公司寄來一份6個月的商業(yè)匯票，面值為234 000元，抵付產品貨款（增值稅率為17%）編制會計分錄如下：,二、應收票據的核算,分錄：,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,借：應收票據——華聯公司 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費—

35、—應交增值稅（銷項稅額）34 000,二、應收票據的核算,(二)取得帶息應收票據,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,企業(yè)收到的帶息應收票據，借記“應收票據”貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費”。期末按規(guī)定計提票據利息，并增加應收票據的賬面價值，票面利息計入“財務費用”。,票據利息的計算公式為：,二、應收票據的核算,(二)帶息應收票據,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,【例3-

36、9】華盛公司收到一張3月8日簽發(fā)的面值為40 000元、年利率為8%，90天到期的商業(yè)匯票，計算其利息和到期值。,其到期值為： 40 000＋40000×8%×90÷360＝40 800(元),二、應收票據的核算,(二)帶息應收票據,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,【例3-10】華盛公司于2004年8月1日銷售一批產品，款項合計117000，收到一張3個

37、月到期、年利率為10%商業(yè)承兌匯票。計算利息并編制會計分錄,二、應收票據的核算,(二)帶息應收票據,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,借：應收票據　　　　　　　 117 000　　貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

38、 17000,1. 收到商業(yè)承兌匯票時：,二、應收票據的核算,(二)帶息應收票據,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,借：銀行存款　　　　　 119 925　　貸：應收票據 117 000 財務費用

39、 2 925,2. 3個月后，應收票據到期，企業(yè)收回票據本金和利息，存入銀行：,應收票據利息 ＝117000×10%×3÷12＝2925 (元),二、應收票據的核算,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,小結,應收票據的核算,二、應收票據的核算,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,(三)應收

40、票據轉讓,應收票據轉讓是指企業(yè)可以將自己持有的未到期的商業(yè)匯票背書后轉讓給其他單位或個人的業(yè)務活動。 背書是指持票人在票據背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據的到期付款負連帶責任。,企業(yè)持應收票據背書轉讓取得所需物資，借記“材料采購”或“原材料”“應交稅費”，貸記“應收票據”，如果存在差額記“銀行存款”,,二、應收票據的核算,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,(三)應收票據轉讓,【例3-1

41、2】華盛公司向某單位采購材料一批，價款30 000元，適用增值稅17%，款項共計35 100元，材料已驗收入庫。企業(yè)將一票面金額為30 000元的不帶息應收票據背書轉讓，以償付某單位貨款，差額5 100元當即以銀行存款支付。,借：材料采購 30 000　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

42、 5 100 貸：應收票據 30 000 銀行存款　　　 5 100,二、應收票據的核算,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,(四)應收票據貼現,1. 應收票據貼現的概念,應收票據貼現是指企業(yè)因

43、急需資金，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉讓給銀行，銀行受理后，從票據到期值中扣除按銀行的貼現率計算確定的貼現息后，將余款付給貼現企業(yè)的融資行為。 借：銀行存款 財務費用　　　　　　貸：應收票據,,2011年6月13日，某企業(yè)將面值為50000元應收票據申請貼現，貼息為3480元，實際收到的金額是46520元。,,根據票據貼現憑證借：銀行存款 　　46520 　財務費用 　　　3

44、 480 　貸：應收票據 　50 000,二、應收票據的核算,財務會計>>第三章>>第四節(jié) 應收票據,(四)應收票據退回,1）未貼現應收票據退回承兌人無力支付時，應將票據退給付款人借：應收賬款 貸：應收票據 2)已貼現票據退回①因承兌人銀行存款不足支付借：應收賬款 貸：應收票據②因承兌人無力支付時，銀行作為逾期借款借：應收賬款 貸：短期借款,財務會計&g

45、t;>第三章>>第四節(jié) 應收票據,2011年5月31日，某企業(yè)持有的面值為30000的應收票據到期，對方單位無力支付款項，將商業(yè)匯票退回,借：應收賬款 30 000 貸：應收票據 30 000,(一)目的：練習應收票據的核算,(二)資料：華盛公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：,習題三,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>>課堂練習,1. 向A公司銷售產品一批，價款200 000元，增值

46、稅34 000元。收到A公司交來一張已經銀行承兌的、期限為2個月的不帶息商業(yè)匯票，票面價值234 000元。,2. 經協商將應收B單位的貨款100 000元改用商業(yè)匯票方式結算。已收到B單位交來一張期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，票面價值為100 000元。,(一)目的：練習應收票據的核算,(二)資料：華盛公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：,習題三,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>>課堂練習,3. 上月收

47、到C公司一張一個月期不帶息商業(yè)承兌匯票已到期，委托銀行收款?，F接銀行通知，因C公司銀行賬戶存款不足，到期票款沒有收回。該票據的票面價值為90 000元。,4. 應收D單位一張三個月的銀行承兌匯票已到期，該票據票面價值為150 000元，票面利率為8%，款項已收存入銀行。,答案：,習題三,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>>課堂練習,答案：,習題三,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>

48、>課堂練習,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,一、預付款項,(一)預付款項的內容,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,1. 預付款項的概念,預付款項是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。,一、預付款項,(一)預付款項的內容,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,2. 預付款項和應收賬款的異同點,一

49、、預付款項,(二)預付款項的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,預付賬款核算應設置的賬戶——預付賬款”。,預付賬款賬戶：反映和監(jiān)督預付款項的支付和結算情況。,賬戶的性質：是資產類賬戶。,明細核算：按供貨單位或個人名稱設置明細賬。,一、預付款項,(二)預付款項的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,賬戶結構： 借方登記預付的款項和補回的

50、款項， 貸方登記收到采購貨物時按發(fā)票金額沖銷的預付賬款數和因預付貨款多余而退回的款項， 期末余額一般在借方，反映企業(yè)已經預付但尚未結算的款項。,預付款項不多的企業(yè)，可以不設“預付賬款”科目，而直接在“應付賬款”科目核算。但在編制“資產負債表”時，應當將“預付賬款”和“應付賬款”項目的金額分別反映。,一、預付款項,(二)預付款項的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,【例

51、3-16】華盛公司向華峰公司采購材料，按合同規(guī)定預付款項30 000元，以銀行存款支付。編制會計分錄如下：,借：預付賬款——華峰公司 30 000 貸：銀行存款 30 000,(1)預付貨款時：,一、預付款項,(二)預付款項的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,【例3-16】華盛公司向華峰公司采購材料，按合

52、同規(guī)定預付款項30 000元，以銀行存款支付。編制會計分錄如下：,借：材料采購　　 40 000　 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 6 800 貸：預付賬款——華峰公司 4 6800,(2)收到華峰公司的材料和專用發(fā)票等單據，材料價款40 000元，增值稅為6 800元，材料已驗收入庫。編制會計分錄如下：,一、預付款項,(二)預付

53、款項的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,【例3-16】華盛公司向華峰公司采購材料，按合同規(guī)定預付款項30 000元，以銀行存款支付。編制會計分錄如下：,(3)用銀行存款補付款項時：,借：預付賬款——華峰公司 16 800 貸：銀行存款 16 800,一、預付款項,(二)預付款項的核算,財務會計>>

54、;第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。借：其他應收款——預付賬款轉入 貸：預付賬款,一、預付款項,(二)預付款項的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,【例3-17】華盛公司2004年5月6日得知200

55、4年3月16日預付給華美公司的貨款100 000元，因華美公司轉產，所購貨物已無法收到。編制會計分錄如下：,借：其他應收款——預付賬款轉入 100 000 貸：預付賬款 100 000,二、其他應收款的核算,(一)其他應收款的內容,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、

56、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。,二、其他應收款的核算,(一)其他應收款的內容,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,其他應收款的主要內容：,1. 應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受以外而應向有關保險公司收取的賠款等。 2. 應收的出租包裝物押金。 3. 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費。應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費。 4. 備用金，如向企

57、業(yè)各有關部門撥出的備用金。 5. 存出保證金，如租入包裝物支付的押金。 6. 預付賬款轉入。 7. 其他各種應收、暫付款項。,二、其他應收款的核算,(二)其他應收款的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,1. 備用金的核算,備用金是指為了滿足企業(yè)各部門和職工個人生產經營活動的需要，而暫付給有關部門和職工個人使用的備用金。,二、其他應收款的核算,(二)其他應收款的核

58、算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,1. 備用金的核算,(1)定額備用金制,它是指根據使用部門工作的實際需要，先核定其備用金定額并依次撥付備用金，使用后再撥付現金、補足其定額的制度。,二、其他應收款的核算,(二)其他應收款的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,【例3-18】華盛公司基本生產車間核定的備用金定額為10 000元，已現金撥付。,

59、借：其他應收款——備用金 10 000 貸：現金 10 000,【例3-19】上述基本生產車間報銷日常管理支出9 000元。,借：制造費用 9 000 貸：現金 9 000

60、,二、其他應收款的核算,(二)其他應收款的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,1. 備用金的核算,(2)非定額備用金制,它是指為了滿足臨時性需要而暫付給有關部門和個人現金，使用后實報實銷的制度。,二、其他應收款的核算,(二)其他應收款的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,【例3-20】華盛公司辦公室工作人員張宏外出預借差旅費1 000元，以

61、現金付訖。,借：其他應收款——備用金(張宏) 1 000 貸：現金 1 000,【例3-21】張宏出差歸來，報銷800元，退回現金200元。,借：管理費用 800 現金

62、 200 貸：其他應收款——備用金(張宏) 1 000,二、其他應收款的核算,(二)其他應收款的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,2. 備用金以外的其他應收款的核算,企業(yè)發(fā)生備用金以外的其他應收款時：借記“其他應收款”賬戶，貸記“現金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等賬戶；收回備用金以外的其他應收款時，借記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等賬戶

63、，貸記“其他應收款”賬戶。,二、其他應收款的核算,(二)其他應收款的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,【例3-22】華盛公司以銀行存款代職工李明墊付應有其個人負擔的住院醫(yī)療費700元，擬從其工資中扣回。,借：其他應收款——李明 700 貸：銀行存款 700,墊支時：,借：應付工資

64、 700 貸：其他應收款——李明 700,扣款時：,二、其他應收款的核算,(二)其他應收款的核算,財務會計>>第三章>>第五節(jié) 預付款項和其他應收款,【例3-23】華盛公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金4 000元。,借：其他應收款——存出保證金 4 000 貸：銀行存款

65、 4 000,【例3-24】租入包裝物按期如數退回，收到出租方退還的押金4 000元，已存入銀行。,借：銀行存款 4 000 貸：其他應收款——存出保證金 4 000,財務會計>>第三章>>課堂練習,1. 華盛公司年末應收賬款余額為1 000 000元，壞賬準備貸方余額為1 000元，按5‰提取壞賬準備

66、，則應補提的壞賬準備為( )。 A. 4 000元 B. 2 000元 C. 5 000元 D. 3 500元,A,一、單項選擇題,財務會計>>第三章>>課堂練習,D,一、單項選擇題,財務會計>>第三章>>課堂練習,3. 華盛公司2003起采用應收賬款余額百分比法計提壞賬

67、準備，計提比率為2%，2003年末應收賬款余額500萬元，2004年上半年確認壞賬損失10萬元，下半年收回已作為壞賬損失處理的應收賬款2萬元。2004年末應收賬款余額400萬元，華盛公司2004年末壞賬準備賬戶的余額是( )萬元。 A. 2 B. 10 C. 8 D. 6,C,一、單項選擇題,財務會計>>第

68、三章>>課堂練習,5. 華盛公司銷售某種商品報價10 000元，商業(yè)折扣為5%，付款條件為2/10，1/20，N/30，在總價法下，應收賬款入賬金額為( )。 A. 9 500 B. 10 000 C. 9 800 D. 9 310,A,一、單項選擇題,財務會計>&

69、gt;第三章>>課堂練習,6. 按照《企業(yè)會計準則——收入》的規(guī)定，對企業(yè)應收賬款的入帳價值進行確認的方法是( )。 A. 總價法 B. 凈價法 C. 工作量法 D. 時態(tài)法,A,一、單項選擇題,財務會計>>第三章>>課堂練習,8. 預付賬款不多的企業(yè)，可以不設“預付賬款”賬戶，而將預付的款項記入( )。

70、 A. “應付賬款”賬戶的借方 B. “應收賬款”賬戶的借方 C. “應付賬款”賬戶的貸方 D. “應付賬款”賬戶的貸方,A,一、單項選擇題,財務會計>>第三章>>課堂練習,9. 設置“預付賬款”賬戶的企業(yè)，當預付貨款不足時，應編制的會計分錄是( )。 A. 借：應收賬款 貸：銀行存款 B. 借：應付

71、賬款 貸：銀行存款 C. 借：預付賬款 貸：銀行存款 D. 借：物資采購 應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款,C,一、單項選擇題,財務會計>>第三章>>課堂練習,(一)目的：練習應收賬款的核算,(二)資

72、料：華盛公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：,習題一,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>>課堂練習,1. 向甲公司銷售產品一批，價款50 000元，增值稅8 500元，采用托收承付結算方式結算，在產品發(fā)運時，以銀行存款支付代墊運雜費500元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。,2. 應收乙單位貨款95 000元，經協商改用商業(yè)匯票結算。已收到乙單位交來的一張3個月期的商業(yè)承兌匯票，票面價為95 000元。,(一)目的：練習

73、應收賬款的核算,(二)資料：華盛公司某月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：,習題一,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>>課堂練習,3. 向丙單位銷售產品一批100 000元，增值稅為17 000元，付款條件為2/10，1/20，N/30。,4. 收到銀行通知，應收甲單位貨款59 000元已收妥入賬。,5. 上述丙單位在9天付款，交來轉帳支票一張，金額為115 000元。,(三)要求：根據上述經濟業(yè)務編制會計分錄。,答案

74、：,習題一,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>>課堂練習,答案：,習題一,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>>課堂練習,答案：,習題一,四、業(yè)務計算題,財務會計>>第三章>>課堂練習,(一)目的：練習壞賬損失的核算,(二)資料：華盛公司應收款項按年末余額的2%計提壞賬準備。2004年1月1日，“應收賬款”科目的余額為1 600 000元，“其他應收款”科目的余