稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定

1、固定資產(chǎn)折舊的財(cái)稅處理、加速與加計(jì)一、稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定固定資產(chǎn)折舊包括以下問題：固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊方法、起止時(shí)間、折舊年限等。（一）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)（一）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第57條給固定資產(chǎn)下了定義：“是指——使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等?！币簿褪钦f，固定資產(chǎn)只有12個(gè)月的使用時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，不再有金額的標(biāo)準(zhǔn)。（二）固定資產(chǎn)

2、折舊的方法、時(shí)間和殘值（二）固定資產(chǎn)折舊的方法、時(shí)間和殘值《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第59條規(guī)定了固定資產(chǎn)的折舊方法、起止時(shí)間、殘值確定。折舊方法：“固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除?！逼鹬箷r(shí)間：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊?！睔堉荡_定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！保ㄈ┕?/p>

3、定資產(chǎn)的最低折舊年限（三）固定資產(chǎn)的最低折舊年限《企業(yè)所得稅法》第60條規(guī)定了不同固定資產(chǎn)的最低折舊年限。會(huì)計(jì)折舊年限短于上述年限，違反稅法的規(guī)定，應(yīng)做納稅調(diào)增。長(zhǎng)于上述年限，與稅法并不沖突，不做納稅調(diào)整。1、房屋、建筑物，為20年2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年5、電子設(shè)備，為3年。二、大家都知道，稅會(huì)出現(xiàn)差異，稅法高于

4、會(huì)計(jì)。但是在固定資產(chǎn)折舊的問題上，具體如何處理？下面詳細(xì)分析。（一）如何確定計(jì)稅基礎(chǔ)（一）如何確定計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與稅法折舊年限不一致，是納稅人經(jīng)常遇到的一個(gè)問題，怎么辦？29號(hào)公告第5條，做了明確的規(guī)定?；疽?guī)定是：會(huì)計(jì)年限短于稅法年限，納稅先調(diào)增后調(diào)減，會(huì)計(jì)年限長(zhǎng)于稅法年限，不做調(diào)整。1、會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法折舊年限會(huì)計(jì)折舊年限短于稅法折舊年限，有兩個(gè)問題：一是會(huì)計(jì)比稅法多提的折舊，如何處理？二是會(huì)計(jì)提完折舊后，稅法如何處理？（1）會(huì)計(jì)

5、比稅法多提的折舊，應(yīng)該調(diào)增企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限，如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）會(huì)計(jì)提完稅法繼續(xù)提取，應(yīng)該調(diào)減會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期，且稅收折舊尚未足額扣除的部分，準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。假設(shè)，某企業(yè)的一套大型生產(chǎn)設(shè)備，原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為100萬(wàn)，會(huì)計(jì)折舊年限5年，稅法規(guī)定最低

6、折舊年限10年，無(wú)預(yù)計(jì)殘值，則每年折舊及調(diào)整情況如下表：折舊及調(diào)整額會(huì)計(jì)2020202020稅法10101010101010101010調(diào)整101010101010101010102、會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅法折舊年限企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。也就是說，會(huì)計(jì)年限長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低年限，是不能做納稅調(diào)減處理的。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定的年限，是最低年限，不是必須按照最低年限提取