我國會計信息質(zhì)量特征體系的設(shè)計研究.pdf

1、"質(zhì)量是生存之本"如果說這是經(jīng)濟社會提供產(chǎn)品或勞務(wù)的產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營信條,會計職業(yè)界作為生產(chǎn)會計信息產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè),同樣應(yīng)該提供符合一定質(zhì)量標準的會計信息,以滿足社會需求,創(chuàng)造社會效益.什么樣的會計信息是高質(zhì)量的會計信息,對這一問題各國均已展開研究,中國在會計準則中對會計信息質(zhì)量標準也做了規(guī)范,但由于對此問題理論研究不足,特別是沒有針對社會經(jīng)濟發(fā)展對此進行研究,因而使會計信息質(zhì)量標準缺乏科學(xué)性.該文針對這一問題現(xiàn)有研究的不足,結(jié)合中國會計環(huán)境狀況

2、以及經(jīng)濟發(fā)展對會計信息質(zhì)量特征提出的新的挑戰(zhàn),探討構(gòu)建適合中國的會計信息質(zhì)量特征體系.該論文首先從理論上分析了會計信息的屬性及這些屬性對會計信息質(zhì)量的影響.繼而作者對FASB第2號概念公告中會計信息質(zhì)量特征體系進行了其科學(xué)性和局限性分析.FASB以環(huán)境為依托,以目標為導(dǎo)向,構(gòu)建會計信息質(zhì)量特征體系,這樣構(gòu)建的體系框架更具有邏輯性和科學(xué)性.作者借鑒FASB的研究方法進行該論文的研究探討.論文中心部分探討構(gòu)建中國會計信息質(zhì)量特征體系,立足于

3、中國的市場環(huán)境,構(gòu)建中國財務(wù)會計目標.對于會計理論界討論的兩種目標觀--"受托責(zé)任觀"和"決策有用觀",作者認為這兩種觀點并不矛盾,二者可以同處于一個系統(tǒng)之中,并以"決策有用觀"涵蓋"受托責(zé)任觀"而作為財務(wù)會計的總目標.在這種目標觀下,作者分財務(wù)報表和其他財務(wù)報告分述質(zhì)量特征,以財務(wù)報表反映受托責(zé)任觀,強調(diào)信息質(zhì)量的可靠性.以其他財務(wù)報告作為財務(wù)報表的補充,增強會計信息的決策有用性,強調(diào)其透明性.這兩種主要特征和其它次要特征分層次構(gòu)成中