第一章 稅收基礎(chǔ)知識(shí)

1、第一章第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、單項(xiàng)選擇題15BCABD610BDCDD二、多項(xiàng)選擇1.BD2.BCD3.BC4.AC5.AC三、判斷題2、8對(duì)第二章第二章增值稅增值稅一、單項(xiàng)選擇題15BDBBC610DCBDA（第六題BD、第七題刪去）二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.BD3.ABCD4.ABC5.AC三、判斷題1、6、8對(duì)四、計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售自行車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為280元輛。2014年3月留抵稅額為3000元

2、，4月該廠購(gòu)銷(xiāo)情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N(xiāo)售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款，廠家給予8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售500輛，并支付運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費(fèi)8000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元；（4）購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售金額140000元，稅款23800元；（5）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件，價(jià)稅合計(jì)支付90000

3、元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票。假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證，要求計(jì)算當(dāng)期該廠應(yīng)納的增值稅稅額。1.解析：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（800500）28017%60000(117%)17%=618808717.95=70597.95（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=800011%2380090000（13%）3%=880238002621.36=27301.36（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=70597.9527301.363000=40296.59（元）2.某食品加工廠

4、2014年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，支付價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠加工膨化，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)3605元；（3）生產(chǎn)玉米渣10噸，銷(xiāo)售9噸取得不含稅銷(xiāo)售額21000元，將1噸玉米渣發(fā)給職工；（4）生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售，辦妥托收手續(xù)，單位收到貨款，開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額100000元

5、；（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)入庫(kù)的小米因管理不善霉?fàn)€，賬面成本4356元（含運(yùn)費(fèi)186元）；（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購(gòu)入的小型設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具普通支票8000元，同時(shí)請(qǐng)小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)1000元。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。要求計(jì)算該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。2.解析：售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅與糧食白酒組成的套裝，要按糧食白酒的規(guī)

6、定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=（1200056200）20%120000.5600030020%600040.5=3812402.某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售各類(lèi)白酒，2014年1月經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從某酒廠購(gòu)進(jìn)60噸食用酒精，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款21.40萬(wàn)元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食600000斤，支付收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，運(yùn)輸途中損失6000斤（管理不善造成

7、）；購(gòu)入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款0.09萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒20000斤，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額31萬(wàn)元，收取包裝物押金3.51萬(wàn)元；銷(xiāo)售散裝薯類(lèi)白酒20000斤，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入24.57萬(wàn)元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤；用

8、5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款20萬(wàn)元，供貨方開(kāi)具了稅款為3.4萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，酒廠開(kāi)具了稅款為3.74萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價(jià)25元斤，平均售價(jià)22元斤（售價(jià)為不含稅價(jià)格）。（3）將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)

9、具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，支付的運(yùn)輸費(fèi)用均取得合法貨運(yùn)發(fā)票。相關(guān)消費(fèi)稅稅率：白酒定額稅率為0.5元斤，比例稅率為20%；其他酒10%；酒精5%。相關(guān)成本利潤(rùn)率：其他酒5%。）2.解析：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（3013%211%）600000（60000

10、06000）1.3411%0.09＝5.91（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[313.511.1724.571.175002210000]17%3.74＝13.28（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.4（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[313.511.1724.571.17（500225200025）10000]20%（200002000050052000）0.510000＝18.75（萬(wàn)元）（3）將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬(wàn)元，該產(chǎn)

11、品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1.4（15%）（110%）17%＝0.28（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1.4（15%）（110%）10%=0.16（萬(wàn)元）（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝0.085（萬(wàn)元）代收代繳消費(fèi)稅=（90.5）（15%）5%＝0.5（萬(wàn)元）因此：應(yīng)納增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（13.280.280.085）－