風險導向審計及其在我國的應用分析【開題報告】

1、開題報告開題報告風險導向審計及其在我國的應用分析風險導向審計及其在我國的應用分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標隨著“寧廣夏事件”、“安然事件”等國內外審計失敗事件的爆發(fā)，風險導向審計作為一個未成熟的新生審計模式受到行業(yè)內外人士的關注。中國注冊會計師協(xié)會在2006年2月發(fā)布的新的審計風險準則，標志著中國注冊會計師實務由傳統(tǒng)風險導向審計向現(xiàn)代風險導向審計轉變。研究意義：在理論上深化對風險導向審計的理解和認識，進一步明確風險導向審計的內涵

2、、程序、方法，分析風險導向審計在我國發(fā)展應用的動因、模式，及其應用的現(xiàn)狀、效果和作用機理，在此基礎上為推動風險導向審計在我國更好地應用提供針對性的對策。預期目標：考察風險導向審計在國內外的應用現(xiàn)狀，明確其特征，并分別分析其在國內外的應用處于何種階段，回答風險導向審計在我國的應用現(xiàn)狀，對改進我國風險導向審計的應用提供針對性建議。2.國內外研究現(xiàn)狀國內外學者相關問題的研究主要體現(xiàn)在以下幾個方面：風險導向審計的產(chǎn)生及特點美國注冊會計師協(xié)會于2

3、002年10月發(fā)布了第99號“財務報表審計中對舞弊的關注準則”（SASNO.99），要求注冊會計師在一些高風險的審計領域，實行“有錯推定”假設，另外強調審計人員在審計每個項目時都要保持高度的職業(yè)懷疑精神，盡量避免財務舞弊的嫌疑，并于2002年12月公布了與審計風險相關的七個審計準則征求意見稿。這些準則表明，通過一系列富有成效的改進，風險導向審計模式已具有雛形。挪威經(jīng)濟與商業(yè)管理學院副教授Eihsfne、佛羅里達大學教授Knehcel和阿

4、姆斯特丹大學教授Wangae（200l）認為，新的審計方法可以使審計師提供更高程度的保證，從而減少各利益相關者的風險，但應該以更為審慎的眼光來審視新方法的優(yōu)越性以及傳統(tǒng)方法的不足。牛津大學教授Powe（2003）認為，風險審計模型的審計方法與大型事務所圍繞“戰(zhàn)略”模型重新塑造的審計方法相比較，降低了投入成本，從而使審計收費提高合理化。簡而言之，審計業(yè)務的成本重心被收入重心所代替。國內文獻綜述李姍姍（2007）認為，現(xiàn)代風險審計產(chǎn)生的因素

5、，有外部因素，例如審計2過程中所需技術與信息缺乏的問題；審計制度和司法執(zhí)行的問題李穎（2008）認為，隨著企業(yè)經(jīng)營風險的不斷增大，會計信息失真的愈演愈烈，審計風險與責任的相聯(lián)系以及傳統(tǒng)審計方法的內在缺陷，都使風險導向審計的實施應用成為必然。而風險導向審計的實施，不僅有利于轉變審計觀念，改善審計質量，增強我國會計師事務所的國際競爭力，保證審計行業(yè)健康發(fā)展，也能作用于企業(yè)，使其建立健全內部控制。風險導向審計在我國應用中的改進措施綜述徐小伍（

6、2009）認為，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則實施以來，風險導向審計對防范審計風險、提高審計質量起到了良好的推動作用，特別是在上市公司、國有大中型企業(yè)等較大型企業(yè)審計方面效果尤其明顯。但小型企業(yè)風險導向審計是一個有待進一步研究的課題，不可能一蹴而就。理應緊緊扣住小型企業(yè)的特點，循序漸進地推行風險導向審計理念和要求，按照客觀市場的需求務實地開展審計工作。杜曉君、王香煥（2009）認為在推行風險導向審計的過程中，應該提升注冊會計師的職業(yè)能力，個性化

7、審計程序以及完善輔助審計軟件及其使用羅芳襲（2009）認為，針對我國風險導向審計，應該建立信息系統(tǒng)資源共享機制，完善公司治理結構；構建新型的事務所組織形式，提升注冊會計師綜合素質；加強對被審計單位及其環(huán)境的了解，加強外部執(zhí)業(yè)環(huán)境建設，明確注冊會計師的法律責任。何衍喆（2010）認為，從短期看，由于大環(huán)境中審計失敗的幾率和訴訟風險都很小，會計師事務所也不會主動加大對審計的投入，因此實施風險導向審計并不會降低審計風險；但從長期來看，在審計社

8、會需求的拉動、法律保護力度的加大及訴訟效率的提高、審計市場均衡（即競爭機制）等因素的綜合作用下，風險導向審計機制將發(fā)揮作用，審計質量也會得到提高。3.參考文獻［1］胡春元風險基礎審計[M]大連：東北財經(jīng)大學出版社，2001［2］徐政旦，謝榮等審計研究前沿[M]上海：上海財經(jīng)大學出版社，2002［3］李姍姍風險導向審計的產(chǎn)生及其運用［J］時代經(jīng)貿(mào)，2007（72）［4］胡君論風險導向審計的發(fā)展［J］合作經(jīng)濟與科技，2008（348）［5］