商業(yè)銀行二級(jí)分行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究【文獻(xiàn)綜述】

1、0文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述商業(yè)銀行二級(jí)分行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究商業(yè)銀行二級(jí)分行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究商業(yè)銀行作為銀行業(yè)的主要組成部分，存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。隨著我國(guó)加入WTO和金融國(guó)際化、全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快加上國(guó)有商業(yè)銀行商業(yè)化和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)在金融業(yè)的廣泛運(yùn)用，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了根本性變化，各種新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷產(chǎn)生，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不斷擴(kuò)展，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化。會(huì)計(jì)作為商業(yè)銀行的一項(xiàng)基本工作

2、，他貫穿整個(gè)銀行業(yè)務(wù)的處理過(guò)程，而銀行會(huì)計(jì)工作存在著風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的一項(xiàng)重要工作，建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的管理會(huì)計(jì)體系改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制將有效的防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使銀行在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總述商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是在商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)和基層行會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，由于受到來(lái)自內(nèi)、外部多種因素的影響，使得會(huì)計(jì)信息存在重大的失誤或偏差

3、，從而使商業(yè)銀行的資金、資產(chǎn)、信譽(yù)蒙受損失的可能性或不確定性。然而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸增多，商業(yè)銀行作為社會(huì)資金活動(dòng)的中介（結(jié)算中心）作用日益重要，風(fēng)險(xiǎn)也明顯加大。銀行會(huì)計(jì)直接與票據(jù)、現(xiàn)款打交道，很容易成為內(nèi)、外部不法分子作案的目標(biāo)。這些年來(lái)，各家銀行在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)方面做了大量的工作，取得了一定成效，但是銀行會(huì)計(jì)部位案件多發(fā)的狀況并未得到根本改變，甚至還一度呈上升趨勢(shì)。且目前銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈多發(fā)性、多層性、多樣性。

4、這些都是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各方面表現(xiàn)。2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀2李紅梅(2010)在中國(guó)商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理研究一文中說(shuō)到：隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類的多樣化、復(fù)雜化以及各種業(yè)務(wù)的交叉其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不再是單一風(fēng)險(xiǎn)而是一種集信用、市場(chǎng)、操作等多種風(fēng)險(xiǎn)于一身的整體風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)相互交織彼此具有很強(qiáng)的相關(guān)性。在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式下商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)管理的方式往往是分離的這種管理方式必然會(huì)造成

5、風(fēng)險(xiǎn)之間相互作用的忽視而簡(jiǎn)單地將風(fēng)險(xiǎn)相加會(huì)導(dǎo)致整體風(fēng)險(xiǎn)的高估造成人力、物力上的浪費(fèi)不能達(dá)到資源的有效配置。因此從自身風(fēng)險(xiǎn)管理需要的角度來(lái)看商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性從整體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理整體風(fēng)險(xiǎn)管理將是未來(lái)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)。2004年4月和6月《巴塞爾新資本協(xié)議》和COSO(全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告下屬的發(fā)起人委員會(huì))《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》先后出臺(tái)對(duì)于現(xiàn)代商業(yè)銀行提出要將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及包括這些風(fēng)險(xiǎn)的資

6、產(chǎn)或資產(chǎn)組合納入統(tǒng)一體系中依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量同時(shí)依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。本文就是從現(xiàn)代商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)的理論與現(xiàn)實(shí)背景出發(fā)提出了構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)想。程鈞濤（2010）新形勢(shì)下銀行會(huì)計(jì)的防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)探究中說(shuō)到：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的簡(jiǎn)歷發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化。近幾年金融系統(tǒng)案例頻繁發(fā)生，大、小案不斷，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切

7、關(guān)系。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的只能去防范于地獄風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國(guó)家的嚴(yán)重金融危機(jī)已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)與此有關(guān)的對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。以后會(huì)計(jì)貫穿于防范和抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程，是防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的一道有效屏障。黃欣（2010）淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效

8、措施中指出當(dāng)今銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大小案不斷，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)、會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。本文針對(duì)基層行操作風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題提出一些思路和建議，并試圖從會(huì)計(jì)的視角，對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管完善內(nèi)控制度、防范金融風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行一項(xiàng)復(fù)雜和漫長(zhǎng)的工作。商業(yè)銀行應(yīng)該從現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)條件出發(fā)，善于學(xué)習(xí)他行的先進(jìn)