企業(yè)合并購買價格分配程序【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯譯文標題：企業(yè)合并購買價格分配程序資料來源:注冊會計師期刊作者：羅伯塔賴利摘要無形資產(chǎn)和商譽分配的核算作者先解釋了企業(yè)合并會計采用購買法和無形資產(chǎn)及商譽減值評估時應(yīng)遵守的美國財務(wù)會計準則的第141和142條規(guī)定。許多公司使用這些規(guī)定作為他們進行兼并和收購時的標準。接著文章通過無形資產(chǎn)的估價（大部分公司都會請專家來評估）在購買價格的分配過程來舉例分析。2001年，財務(wù)會計準則委員會發(fā)布的財務(wù)會計準

2、則第141和142條規(guī)定從根本上改變了企業(yè)合并會計準則?，F(xiàn)有的企業(yè)合并會計準則，包括會計購買法、合并經(jīng)營會計法和商譽的確認和攤銷，都來自會計原則委員會（APB）16和17。財務(wù)會計上的購買價格分配財務(wù)會計準則141和142條規(guī)定是指導(dǎo)企業(yè)合并的準則。2001年6月30日后發(fā)生的合法企業(yè)收購將按照141號業(yè)務(wù)組合與142號商譽及其他無形資產(chǎn)的規(guī)定。財務(wù)會計準則141條規(guī)定所有的企業(yè)合并必須采用購買法核算。財務(wù)會計準則142為企業(yè)合并時無形

3、資產(chǎn)（包括商譽）的資本化處理和攤銷提供了相關(guān)指導(dǎo)。企業(yè)合并以下是財務(wù)會計準則141號第10段對企業(yè)合并做出的明確定義：（一）一個或多個實體合并或成為子公司；（二）一個實體將其凈資產(chǎn)或其所有者的股權(quán)轉(zhuǎn)移到另一個實體；（三）任何實體將資產(chǎn)凈額或者所有者股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他們另外成立的新實體(其中一些被稱為吸收合并或新設(shè)合并）。無論參加合并的企業(yè)在合并后是可以作為續(xù)存企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營或者是其股東擁有合并后的公司超過半數(shù)的表決權(quán)；也不管企業(yè)合并過程中采用的

4、的交易方式是現(xiàn)金、其他資產(chǎn)、一個企業(yè)或者是子公司的實體、債務(wù)、普通股、優(yōu)先股和其他權(quán)益的利益；又或者是兩者都有的交易都屬于企業(yè)合并。業(yè)務(wù)的交換也是企業(yè)合并3一個公認的無形資產(chǎn)計量是基于其報告實體估計的使用壽命。一個使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。有效壽命的無形資產(chǎn)的實體是在這期間預(yù)計資產(chǎn)直接或間接地有助于未來現(xiàn)金流的實體。財務(wù)會計準則142條第12段提供了指導(dǎo)有關(guān)收購的無形資產(chǎn)攤銷：一個公認的無形資產(chǎn)攤銷其

5、使用壽命為報告實體除非生活被確定為不定。如果一個無形資產(chǎn)具有有限的使用壽命，但確切的長度，生平不詳?shù)臒o形資產(chǎn)攤銷最好使用估計其壽命的攤銷方法反映模式并評估經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)的消耗。如果這一模式無法可靠地確定，應(yīng)使用直線攤銷方法。財務(wù)會計準則142要求定期復(fù)議每次取得的無形資產(chǎn)的規(guī)則，如14段中討論：一個實體在無形資產(chǎn)的剩余使用壽命的基礎(chǔ)上來評定它的攤銷，根據(jù)每個報告期確定的事項及情況判斷是否需要修訂的剩余期限攤銷。如果估計無形資產(chǎn)的剩余

6、的使用壽命改變了，其余的賬面無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)使用修正后的剩余使用壽命。財務(wù)會計準則142第16段為一些無形資產(chǎn)攤銷作了描述：如果無形資產(chǎn)是有使用壽命不確定，不應(yīng)攤銷，直到其使用壽命的估計不再模糊。一個實體應(yīng)使用剩余的壽命來評定無形資產(chǎn)的攤銷，不是每一個報告期確定事件及情況是否繼續(xù)支持使用壽命不確定。商譽的減值測試一個與以前的購買準則有顯著的不同的是新財務(wù)會計準則要求定期測試值雙方損害并分別確認無形資產(chǎn)和商譽。第17段指定了分別確認無形資產(chǎn)測

7、試的減值：無形資產(chǎn)的攤銷不應(yīng)定期攤銷而是應(yīng)當(dāng)每年都進行減值測試或更頻繁—比如事件或情況變化表明資產(chǎn)可能受損。（第5段表121的例子包括減值指標）減值測試應(yīng)包括比較公允價值的無形資產(chǎn)的賬面金額。如果賬面無形資產(chǎn)超過其公允價值的，應(yīng)當(dāng)確認減值損失金額相當(dāng)于超額。減值虧損確認后，調(diào)整后的賬面無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是其新的會計基礎(chǔ)。第18條規(guī)定了收購商譽減值的確認：每一個水平報告期里作為報告單位的商譽應(yīng)當(dāng)進行減值測試。減值是指商譽賬面金額超過其隱含的公允