企業(yè)信息化下的內(nèi)部控制問題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：企業(yè)信息化下的內(nèi)部控制問題研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分國(guó)外安然公司、施樂公司、世界通訊等一系列上市公司會(huì)計(jì)造假丑聞的發(fā)生，產(chǎn)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果；在國(guó)內(nèi)，財(cái)務(wù)舞弊案件同樣令人觸目驚心，中航油、銀廣廈、紅光實(shí)業(yè)等一系列造假案件無不折射出內(nèi)部控制存在的種種問題，人們漸漸的從慘痛的教訓(xùn)中開始反思健全的內(nèi)部控制對(duì)有效防范財(cái)務(wù)造假的重要意義。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來使得信息技術(shù)特別是以Inter為代

2、表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)一步想深層次發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制所依賴的環(huán)境發(fā)生了顯著的變化，決定了內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展方向必然是信息化。信息化對(duì)企業(yè)的影響可謂是顛覆性的，它不僅改變了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，也改變了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，提高了內(nèi)部控制的效率，增強(qiáng)了內(nèi)部控制的效果，但同時(shí)也增強(qiáng)了內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這給傳統(tǒng)內(nèi)部控制的理念帶來了新的挑戰(zhàn)。因而在研究信息化條件下的內(nèi)部控制時(shí)，我們必須重新審視企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制模式和內(nèi)部控制觀念

3、，從信息技術(shù)下內(nèi)部控制產(chǎn)生的新的特點(diǎn)出發(fā)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化下內(nèi)部控制存在的問題，同時(shí)探討內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)策略，尋找解決問題的有效措施和方法，以達(dá)到充分利用信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制質(zhì)量的目的。目前，內(nèi)部控制的定義比較權(quán)威的解釋來自COSO（CommitteeofSponsingganization）委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制框架》指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)歷階層以及其他員工實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)

4、的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。而現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展使我們完全可以利用信息技術(shù)改善控制程序、增強(qiáng)控制手段，將信息技術(shù)有效地集成到業(yè)務(wù)和信息過程中，借助于信息技術(shù)來防范與控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，豐富內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論研究的內(nèi)容。同時(shí)，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息化穩(wěn)定安全地運(yùn)行也具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。3(ISACA)公布了信息及相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)(COBITControlObjectivesfInfmationRelatedTechnol

5、ogy)模型，該模型是一個(gè)信息技術(shù)管理模型。COBIT提供了IT的管理、安全和控制方面的清晰策略，是目前國(guó)際上公認(rèn)的最先進(jìn)、權(quán)威的安全與信息技術(shù)管理和控制標(biāo)準(zhǔn)。Klamm和Watson（2009）從薩班斯法案總結(jié)出信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制五個(gè)部分的影響，指出了解信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用必須考慮到：(1)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理大多數(shù)商業(yè)信息。（2）信息技術(shù)改變虛假的性質(zhì)。（3）存在一些關(guān)于信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的重要作用的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。國(guó)外的內(nèi)部控制理論與

6、實(shí)務(wù)經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同階段，并從后兩個(gè)階段開始了探討會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題的研究。（二）國(guó)內(nèi)關(guān)于信息化下內(nèi)部控制的研究（二）國(guó)內(nèi)關(guān)于信息化下內(nèi)部控制的研究1、關(guān)于信息化下內(nèi)部控制發(fā)展歷程的研究我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究起步比較晚，從20實(shí)際80年代末才開始對(duì)內(nèi)部控制這一領(lǐng)域進(jìn)行探索和研究。1986年財(cái)政部頒布《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，首次對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度做出規(guī)定。隨著會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的引入、會(huì)計(jì)舞弊

7、案件的頻發(fā)及其造成危害的增大，從90年代起政府加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題研究的推動(dòng)作用。1996年12月財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公司的內(nèi)部控制。并對(duì)內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的內(nèi)容(包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序)等做出規(guī)定。2000年7月財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)法》首次以法律的形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出要求。財(cái)政部于2001年6月頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》中所提出的內(nèi)部