淺談如何查證工程項(xiàng)目中的多結(jié)算問題

1、淺談如何查證工程項(xiàng)目中的多結(jié)算問題【摘要】隨著鐵路管理體制改革的不斷的深入，鐵路總公司對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行“一體化考核、全口徑核算”的盈虧總額考核，對(duì)經(jīng)營業(yè)績審計(jì)工作的進(jìn)一步加強(qiáng)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)工程項(xiàng)目的審計(jì)要求也在逐步提高。但是，通過作者對(duì)以往鐵路運(yùn)輸企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)的工作實(shí)際，發(fā)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的多結(jié)算方面問題仍然存在關(guān)鍵點(diǎn)、控制點(diǎn)把握不準(zhǔn)等亟待改進(jìn)之處。本文正是基于上述思考就審計(jì)工作中對(duì)工程管理中多結(jié)算方面加以探討，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】鐵

2、路；運(yùn)輸企業(yè)；工程項(xiàng)目；查證；多結(jié)算近年來，在我國實(shí)施鐵路多元化經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略以來，鐵路運(yùn)輸企業(yè)利用自身優(yōu)勢(shì)，大力增收節(jié)支，不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟(jì)效益也大幅度的增長。與之同時(shí)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增多。這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理以及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的需求也日趨強(qiáng)烈。下面筆者就從鐵路運(yùn)輸企業(yè)在工程項(xiàng)目結(jié)算等業(yè)務(wù)中容易忽視的關(guān)鍵控制點(diǎn)方面提出一些自己的粗淺的看法：運(yùn)輸站段作為集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營部門和成本中心，承擔(dān)了

3、較多的集團(tuán)公司批復(fù)下達(dá)的大修和更改項(xiàng)目，還有利用自身資源優(yōu)勢(shì)承接外委工程而相應(yīng)發(fā)生的委外支出。大修、更改項(xiàng)目和外委工程支出的共同點(diǎn)是多數(shù)為勞務(wù)外包或整體外包，費(fèi)用歸集按件名計(jì)列，站段對(duì)項(xiàng)目結(jié)算舞弊可操作性強(qiáng)、不易發(fā)現(xiàn)等特點(diǎn)。因此，在站段的經(jīng)營業(yè)績審計(jì)中成被審計(jì)單位的工程發(fā)包有個(gè)總體的了解和是否規(guī)范的判斷。其次，需熟悉了解工程結(jié)算審批流程和結(jié)算依據(jù)，對(duì)于制定了工程結(jié)算辦法的單位，應(yīng)了解該辦法制定的依據(jù)、特點(diǎn)和單價(jià)，如未制定，應(yīng)了解工程概算

4、是否經(jīng)集團(tuán)公司審定，是否直接以集團(tuán)公司批復(fù)概算發(fā)包等。由于站段工程項(xiàng)目較多，要全部逐一核實(shí)，難度較大，所以審計(jì)人員需依據(jù)大修和更改工程清算表對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行篩選，挑選的大體原則是有疑點(diǎn)、異常的，金額較大的，超預(yù)算的，施工單位無資質(zhì)的，易于現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的，還要做到各個(gè)工程類型均有所涉及，如工務(wù)設(shè)備大修有成段更換新鋼軌、整修軌、成組更換道岔、更換混凝土軌枕、大修換碴等，盡量做到每類大修工程均有抽查項(xiàng)目。三、如何查證工程多結(jié)算問題審計(jì)人員在挑選完工

5、程項(xiàng)目外，應(yīng)獲取一套所挑選項(xiàng)目的完整的工程資料，如集團(tuán)公司批復(fù)概算，段發(fā)包概算，施工合同，工程結(jié)算單，設(shè)計(jì)圖和施工圖，施工組織方案，施工日志，監(jiān)理日志，營業(yè)線施工的還需要施工調(diào)度計(jì)劃等資料，對(duì)工程進(jìn)行深入的剖析，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行分析和相互的對(duì)照，以便迅速快捷地發(fā)現(xiàn)問題所在。具體方法如下：1.檢查工程結(jié)算中套用的定額和單價(jià)是否準(zhǔn)確，有無多結(jié)算行為審計(jì)人員應(yīng)分析工程結(jié)算內(nèi)容，與集團(tuán)公司批復(fù)的概算（重點(diǎn)查看單項(xiàng)概算表）、工程結(jié)算辦法和工程套用定