佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局2016年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理

1、佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局2016年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理培訓(xùn)廣東智華會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）二○一六年五月,主要內(nèi)容,一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,第一部分項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求,（一）項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（二）項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理

2、使用基本要求,（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-國家級,1、國務(wù)院《關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革方案》（國發(fā)〔2014〕64號）2、國務(wù)院《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》(國發(fā)〔2014〕11號）3、財(cái)政部 科技部 發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》的通知 （財(cái)教[2009]218號）,（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-國家級,4、財(cái)政部 科技部《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專

3、項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教【2011】434號）5、財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)教［2006］160號）,1、廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)《廣東省省級財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行規(guī)定的通知》（粵府〔2006〕37號）2、廣東省科技廳《廣東省重大科技項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（粵科計(jì)字〔2009〕91號）3、廣東省財(cái)政廳 廣東省中小企業(yè)局關(guān)于印發(fā)《廣東省財(cái)政扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦

4、法的通知》（粵財(cái)工〔2012〕107號）,（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級,4、廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)《深化廣東省級財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革實(shí)施方案》的通知（粵府〔2016〕14號）5、廣東省科技廳《廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算和會計(jì)制度匯編》6、廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)《廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告和經(jīng)費(fèi)決算表標(biāo)準(zhǔn)格式的通知》（粵科函財(cái)字〔2012〕1836號）,（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級,1、順德區(qū)

5、科技資金管理實(shí)施細(xì)則（順經(jīng)發(fā)〔2013〕116 號）2、《順德區(qū)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展資金管理辦法》（順經(jīng)發(fā)〔2014〕332 號）3、《順德區(qū)電子商務(wù)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》（》(順經(jīng)發(fā)〔2015〕209號),（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-區(qū)級,（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-區(qū)級,4、《佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局區(qū)級財(cái)政扶持資金項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題管理辦法（試行）》（順經(jīng)發(fā)〔2014〕320 號）5、《佛山市優(yōu)質(zhì)技改創(chuàng)新項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金管理暫行

6、辦法》(佛府辦〔2014〕61號)）6、關(guān)于印發(fā)《順德區(qū)促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》的通知（順經(jīng)發(fā)〔2013〕114 號）,（二）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求,1、建立健全內(nèi)部管理制度2、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ?、加強(qiáng)支出管理 嚴(yán)控開支范圍,11,1、建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度,（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和具體要求。如： ◆制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人

7、、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等方面的審核、簽批流程； ◆明確哪些費(fèi)用可以列支 ，報(bào)銷單必須注明項(xiàng)目名稱、是財(cái)政撥款還是自籌經(jīng)費(fèi)支出 ◆制定科研人員績效考核的管理辦法，規(guī)范激勵(lì)費(fèi)用的支付和管理。(2)嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市和單位的有關(guān)制度，確保制度有效執(zhí)行。,12,（1）必要性（2）具體要求（3）判斷標(biāo)準(zhǔn),2、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ?2、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ帽匾?⑴單獨(dú)核算是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的剛性要求省科技廳關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等工作

8、的通知中:中介機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。,2、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ帽匾?（2）單獨(dú)核算是享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的剛性要求《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》 （國稅發(fā)[2008]116號）第九條：“企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用

9、支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除”；第十條“企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,2、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ帽匾?（3）單獨(dú)核算是申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性要求 《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教[2009]218號 ）第一章第二條：“各種渠道獲得的資金都應(yīng)當(dāng)按照“”的原則使用和管理 ”。?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算、注重績效。,16,2、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ帽匾?（4）單獨(dú)核算是科技項(xiàng)目驗(yàn)收的剛性要求《廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)廣東省

10、省級科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告和經(jīng)費(fèi)決算表標(biāo)準(zhǔn)格式的通知》（粵科函財(cái)字〔2012〕1836號）： 2013年1月1日起，所有省級科技計(jì)劃項(xiàng)目均實(shí)施財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。其中，立項(xiàng)金額20萬元以上（含20萬元）的，要由會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告；立項(xiàng)金額20萬元以下的，要由項(xiàng)目承擔(dān)單位出具經(jīng)費(fèi)決算表。,17,2、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ镁唧w要求,⑴承擔(dān)單位應(yīng)將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算應(yīng)在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科目，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)

11、費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核算。應(yīng)在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中，設(shè)置輔助明細(xì)賬，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核算。 (2)?？顚Ｓ茫瑢ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)只能用于本項(xiàng)目(3)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)分開核算 (4)規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，會計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確.,2、單獨(dú)核算 專款專用判斷標(biāo)準(zhǔn),單獨(dú)核算不是事后從固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等科目中歸集、為應(yīng)付檢查和驗(yàn)收而建立的輔助臺帳。判斷單獨(dú)核算的標(biāo)準(zhǔn)：①專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中核算②專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否和自籌經(jīng)費(fèi)

12、分開核算,3、加強(qiáng)支出管理 嚴(yán)控開支范圍,為適應(yīng)科研活動(dòng)規(guī)律的需要，落實(shí)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理要求，建立間接成本補(bǔ)償機(jī)制，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。,直接費(fèi)用,直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括：設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、人員費(fèi)，專家咨詢費(fèi)和其他支出。,直接費(fèi)用,1. 設(shè)備費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)

13、研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造。 注意事項(xiàng)：應(yīng)有請購單、采購合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單（進(jìn)口設(shè)備）應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫手續(xù)、固定資產(chǎn)卡片（備注項(xiàng)目名稱）應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符不宜列支大量實(shí)驗(yàn)室必備的常規(guī)通用設(shè)備和辦公設(shè)備,直接費(fèi)用,2. 材料費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費(fèi)、辦公耗材、輔助材料、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物、植物的購置、種植、養(yǎng)殖費(fèi)，標(biāo)本、樣品

14、采集加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。注意事項(xiàng)：應(yīng)有請購單、采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收手續(xù)齊全、入庫單、 出庫單（必須注明項(xiàng)目名稱）不宜列支生產(chǎn)性材料、基建材料不得與其他項(xiàng)目支出交叉重復(fù),直接費(fèi)用,3. 測試化驗(yàn)加工外協(xié)費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給外單位(包括項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算部門)的檢驗(yàn)、測試、化驗(yàn)、設(shè)計(jì)制作及加工等費(fèi)用。注意事項(xiàng)：應(yīng)有委托合同、發(fā)票、測試化驗(yàn)結(jié)果報(bào)告、單位資質(zhì)證明不得以測試、化驗(yàn)的名

15、義分包子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi),直接費(fèi)用,4. 燃料動(dòng)力費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。注意事項(xiàng)：不能單獨(dú)計(jì)量的屬于間接費(fèi)用，不能重復(fù)列支或分?jǐn)?直接費(fèi)用,5. 差旅費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等。注意事項(xiàng)：出差人員應(yīng)為項(xiàng)目組成員應(yīng)提供出差審批表、有相關(guān)原始票

16、據(jù)，出差目的、地點(diǎn)、人數(shù)等信息齊全嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、本單位有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票等,直接費(fèi)用,6. 會議費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展學(xué)術(shù)研討、咨詢、項(xiàng)目協(xié)調(diào)、驗(yàn)收、鑒定等活動(dòng)而發(fā)生的會議費(fèi)用。注意事項(xiàng)：會議手續(xù)要完備，要有會議通知、會議議程、簽到表等嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)嚴(yán)禁列支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理開支,直接費(fèi)用,7. 國際合作與交

17、流費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中項(xiàng)目(課題)研究人員出國及外國專家來華工作的費(fèi)用。注意事項(xiàng)：出國人員必須是項(xiàng)目組成員出國任務(wù)與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān)出國的目的地、天數(shù)、次數(shù)、人員規(guī)模等應(yīng)與預(yù)算相符要有邀請函、批件、國外行程單、調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)嚴(yán)格執(zhí)行國家、省有關(guān)出國補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,直接費(fèi)用,8. 出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、通信費(fèi)、專

18、利申請、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。注意事項(xiàng)：大宗專業(yè)資料和軟件購置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件、日常通訊、專利專利維護(hù)費(fèi)等專項(xiàng)審計(jì)要找有資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì),29,直接費(fèi)用,9. 租賃費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中租賃外單位的專用儀器、設(shè)備、車輛、場地、試驗(yàn)基地等發(fā)生的租金支出。注意事項(xiàng)：應(yīng)提供租賃合同、發(fā)票租賃數(shù)量、單價(jià)是否合理內(nèi)部審批流程,直接費(fèi)用,10. 人員費(fèi)：

19、是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給項(xiàng)目(課題)組成員的人力資源成本費(fèi)以及課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用。注意事項(xiàng)：人員費(fèi)最高不超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的30%，軟科學(xué)研究項(xiàng)目(課題)和軟件開發(fā)類項(xiàng)目(課題)人員費(fèi)用列支比例不得超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的50%。 注意人員費(fèi)是否與其投入研究的時(shí)間相匹配,直接費(fèi)用,11. 專家咨詢費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給臨時(shí)聘請的咨詢專家的費(fèi)用，專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)

20、目(課題)管理相關(guān)工作人員。注意事項(xiàng)：支付范圍符合管理辦法規(guī)定只能支付給個(gè)人，不能支付給單位原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)款人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時(shí)間、本人簽字等信息。,直接費(fèi)用,12. 其他支出：指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用。注意事項(xiàng)：不能列支項(xiàng)目實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)及不可預(yù)見費(fèi)不能與前述科目內(nèi)容重復(fù)支出內(nèi)容要與項(xiàng)目任務(wù)密切相關(guān),間接費(fèi)用,間接費(fèi)用是指承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位在

21、組織實(shí)施項(xiàng)目(課題)過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位為項(xiàng)目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關(guān)管理發(fā)生的補(bǔ)助支出注意事項(xiàng)：分配標(biāo)準(zhǔn)要合理，并保持一貫性原則,主要內(nèi)容,一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、

22、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,第二部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題,1、沒有做到獨(dú)立核算、專賬核算2、沒有做到?？顚Ｓ?、虛列支出，套取經(jīng)費(fèi)4、生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 5、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)沒有分開核算6、在不同項(xiàng)目支出臺賬中重復(fù)列支,第二部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題,7、申報(bào)項(xiàng)目時(shí)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到8、虛假承諾配套、自籌資金9、重申報(bào)，輕驗(yàn)收10、重技術(shù)管理，輕經(jīng)費(fèi)管理11、同一項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或換個(gè)名稱申

23、報(bào)12、沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度或沒有嚴(yán)格執(zhí)行,主要內(nèi)容,一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,（一）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,第三部分 項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法,第一章 第三條 政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相

24、關(guān)的政府補(bǔ)助。第二章 確認(rèn)和計(jì)量第七條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入） 。第八條 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類型要求是做好企業(yè)會計(jì)核算的前提,（一）新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)

25、則第16號-政府補(bǔ)助（2015）,,總的思路： 企業(yè)收到撥款，先記入科目“遞延收益”，相當(dāng)于 企業(yè)會計(jì)制度中“預(yù)收賬款”，然后根據(jù)研發(fā)支出進(jìn)度，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。途徑通過固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷形式、其他研發(fā)費(fèi)用形式 “期間內(nèi)用于項(xiàng)目支出”=“遞延收益”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”的金額,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法-財(cái)政撥款,,第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。　研究是指

26、為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。 開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。,新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號-內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目,,根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形成無形資產(chǎn)， 會計(jì)核算思路為： 研究階段：研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費(fèi)用 開發(fā)階段：研發(fā)支出年末余額歸在開發(fā)支出（報(bào)表項(xiàng)目）項(xiàng)目，形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，不形成技術(shù)

27、則轉(zhuǎn)為費(fèi)用。無形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目： “無形資產(chǎn)”科目“累計(jì)攤銷”科目“研發(fā)支出”科目,新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號-無形資產(chǎn)（2015）,,（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分  自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用” 、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法-自籌,,1.企業(yè)收到項(xiàng)目各級財(cái)政扶持資金撥款時(shí)： 借：銀行存款

28、  貸：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、區(qū)配套 注：核算時(shí)分清資金的來源、適用項(xiàng)目、做到單獨(dú)核算。,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,2．企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政扶持資金、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算　借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—財(cái)政資金 

29、;—或 研發(fā)支出—××項(xiàng)目—自籌資金 — 貸：銀行存款等相關(guān)科目,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,設(shè)備材料費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資……,3.根據(jù)研發(fā)成果是否資本化條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)?。?）項(xiàng)目支出符合資本化條件的? 完 工 時(shí)：借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目—財(cái)政撥款

30、 —自籌資金 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目—財(cái)政撥款 —自籌資金…… 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—財(cái)政資金 —自籌資金,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,設(shè)備材料費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)

31、測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資……,,（1）項(xiàng)目支出符合資本化條件的?該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出- 制造費(fèi)用—研發(fā)支出- ××項(xiàng)目 生產(chǎn)成本—研發(fā)支出- 貸：累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,設(shè)備材料費(fèi)會議費(fèi) 差旅費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資……,,,（1）項(xiàng)目

32、支出符合資本化條件的?同時(shí)按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助-- ××項(xiàng)目,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,3.根據(jù)研發(fā)成果是否資本化條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)?。?）項(xiàng)目支出符合費(fèi)用化條件的? 完 工 時(shí)：借

33、：管理費(fèi)用—研發(fā)支出- 制造費(fèi)用—研發(fā)支出- ××項(xiàng)目 生產(chǎn)成本—研發(fā)支出- 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—財(cái)政資金 —自籌資金,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,設(shè)備材料費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資……,,設(shè)備材料費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)

34、測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資……,,（2）項(xiàng)目支出符合費(fèi)用化條件的◆同時(shí)將結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)政撥款由遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助-- ××項(xiàng)目,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,4.項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收

35、，收回部分或全部各級財(cái)政撥款時(shí)：　  借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、區(qū)配套 貸：銀行存款注：通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還各級財(cái)政撥款。,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,5．項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余財(cái)政資金的會計(jì)核算賬務(wù)處理　  ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)

36、留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套  貸：營業(yè)外收入—××項(xiàng)目 ② 按規(guī)定上交部分：  借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 　　 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套&

37、#160; 貸：銀行存款,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,5．項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余財(cái)政資金的會計(jì)核算賬務(wù)處理　  ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套  貸：營業(yè)外收入—××項(xiàng)目 ② 按

38、規(guī)定上交部分：  借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 　　 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套  貸：銀行存款,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,6．出售、轉(zhuǎn)讓使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時(shí) 必備條件：應(yīng)報(bào)省、區(qū)科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交。 ①處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的： 

39、 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套  固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入） 　　其他業(yè)務(wù)收入  貸：銀行存款,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,6．出售、轉(zhuǎn)讓使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時(shí) ②處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：  借：遞延收益—&#

40、215;×項(xiàng)目—省科技廳撥款 　　遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套    貸：銀行存款 　　 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出） 其他業(yè)務(wù)支出,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,7．企業(yè)收到事后補(bǔ)助類項(xiàng)目各級財(cái)政撥款時(shí):  借：銀行存款  貸：營業(yè)外收入

41、  8．企業(yè)收到項(xiàng)目貸款貼息撥款時(shí)：  借：銀行存款  貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分） 　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未資本化部分）,（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法,,例1.2010年1月5日，某科技公司收到100萬元的省科技廳資助（預(yù)算材料費(fèi)50萬元，檢測費(fèi)40萬元,人工工資10萬元），研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，省科技廳撥款部分實(shí)際支出和預(yù)算相同，無差異。企

42、業(yè)自行投入700萬元，其中材料費(fèi)400萬元，人工工資100萬元，其他費(fèi)用200萬元，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用中形成無形資產(chǎn)的支出為750萬元（構(gòu)成為企業(yè)自籌資金700萬元，和省科技廳撥款中材料費(fèi)50萬元）。2010年9月20日，該專利技術(shù)開發(fā)完畢，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用平均法計(jì)提折舊，不計(jì)殘值。 注：補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，無形資產(chǎn)在使用壽命10年內(nèi)平均攤銷（當(dāng)月開始攤銷），每年5萬元計(jì)入當(dāng)期損益,案例解析-執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則,,（1）收到財(cái)政撥

43、款，確認(rèn)政府補(bǔ)助,,借：銀行存款 1,000,000.00,相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：,貸：遞延收益- 新產(chǎn)品專利技術(shù)-科技廳撥款 1,000,000.00,（2）財(cái)政撥款支出 借：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—撥款—材料費(fèi)  500,000.00 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—撥款—檢測費(fèi) 400,000.00 研發(fā)

44、支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—撥款—工資　 100,000.00 貸：銀行存款  　　　　　　　 　 1,000,000.00,針對研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)，形成無形資產(chǎn)的：,借：無形資產(chǎn)—專利技術(shù) —撥款  500,000.00 貸：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—撥款—材料費(fèi)　500,000.00,59,,未形成無形資產(chǎn)的

45、：,借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出---撥款—新產(chǎn)品專利技術(shù)  500,000.00 貸：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)---撥款—檢測費(fèi)　 　400,000.00 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)---撥款—工資　　 　 100,000.00并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益： 借：遞延收益—新產(chǎn)品專利技術(shù)—省科技廳撥款 500,000.00　　貸：營業(yè)外收入—新產(chǎn)品專利

46、技術(shù)　　　　　 500,000.00,（3）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 　　 借：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—自籌—材料費(fèi)  4,000,000.00　　　　 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—自籌—工資 　 1,000,000.00　　　　 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—自籌—其它　 2,000,000.00

47、 貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 7,000,000.00,自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化：,60,,自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化： 借：無形資產(chǎn)—新產(chǎn)品專利技術(shù) –自籌 7,000,000.00 貸：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—自籌—材料費(fèi)  4,000,000.00　　　　研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—

48、自籌—工資 　 1,000,000.00　　　 研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)—自籌—其它　　2,000,000 .00,（4）每年年末，計(jì)提折舊共提10年（注：該專利技術(shù)帳面價(jià)值750萬，10年攤銷每年攤銷75萬元） 借：研發(fā)支出—新產(chǎn)品專利技術(shù)  750,000.00 貸：累計(jì)攤銷 750,000.00 如果這

49、項(xiàng)專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入“管理費(fèi)用” 借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷   750,000.00 貸：累計(jì)攤銷 750,000.00財(cái)政撥款形成無形資產(chǎn)的價(jià)值是50萬元，年末按10年攤銷每年攤5萬轉(zhuǎn)做遞延收益：  借：遞延收益—新產(chǎn)品專利技術(shù)—省科技廳撥款 50,000.00　　

50、貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)貼--新產(chǎn)品專利技術(shù) 50,000.00,61,例2.2010年2月1日科技廳資助某企業(yè)公益性項(xiàng)目：環(huán)保新技術(shù)開發(fā)，撥款20萬元，主要用于材料費(fèi)，任務(wù)書期限2010年2月-2012年2月。沒有形成無形資產(chǎn)，賬務(wù)處理：  （1）收到科技廳撥款，確認(rèn)為與收益相關(guān)補(bǔ)助 借：銀行存款  200,000.00

51、 貸：遞延收益-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-科技廳撥款 200,000.00 （2） 按項(xiàng)目研究進(jìn)程發(fā)生研發(fā)支出，轉(zhuǎn)為費(fèi)用，沖銷遞延收益，結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入 借：研發(fā)支出-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-撥款-原材料 200,000.00 貸：銀行存款 200,000.00 借

52、：遞延收益-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-科技廳撥款 200,000.00 貸：營業(yè)外收入- 財(cái)政補(bǔ)助-環(huán)保新技術(shù)開發(fā) 200,000.00,案例解析-執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則,,例3.某公司于2010年11月5日收到省科技廳資助的事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目：XXX提取，補(bǔ)助資金900,000.00元，其中600,000.00元用于補(bǔ)助當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費(fèi)，300,000.00元用于后續(xù)項(xiàng)目研究，不考慮其他因素。借：銀行存款

53、 900,000.00 貸：遞延收益-XXX提取-科技廳撥款 300,000.00 營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助-XXX提取 600,000.00,,主要內(nèi)容,一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,第四部分項(xiàng)目專項(xiàng)

54、經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置,基本要求：在財(cái)務(wù)軟件中按科技項(xiàng)目建立專項(xiàng)支出輔助明細(xì)賬和決算表。應(yīng)設(shè)立專門“專項(xiàng)支出輔助明細(xì)賬”，對項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行核算、管理。輔助明細(xì)賬包括多欄式總賬及多欄式明細(xì)帳，具體可按照操作規(guī)程規(guī)定的核算范圍和費(fèi)用開支范圍，設(shè)置明細(xì)目進(jìn)行核算。,主要內(nèi)容,一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬

55、設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,第五部分審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,（一）企業(yè)迎審工作要求（二）以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題概述,67,（一）企業(yè)迎審工作要求,1.確定項(xiàng)目聯(lián)系人2.及時(shí)反饋確認(rèn)審計(jì)進(jìn)場時(shí)間是否合適 各被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)反饋進(jìn)場日期是否合理、方便；如審計(jì)計(jì)劃時(shí)間不合理需及時(shí)與審計(jì)組溝通，重新確定審計(jì)進(jìn)場時(shí)間，以便審計(jì)組有效的制定審計(jì)計(jì)劃，提高審計(jì)效率！3.在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)嚴(yán)格按照審

56、計(jì)資料清單準(zhǔn)備相關(guān)審計(jì)資料。,68,（一）企業(yè)迎審工作要求,4.準(zhǔn)備現(xiàn)場審計(jì)辦公場所，備齊相關(guān)紙質(zhì)材料。5.及時(shí)反饋項(xiàng)目管理中存在的問題和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，并確認(rèn)審計(jì)報(bào)告。 6.根據(jù)管理建議書及時(shí)整改項(xiàng)目中存在的問題，并將整改材料上報(bào)主管部門。,69,（二）2015年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題概述,1.部分項(xiàng)目承擔(dān)單位未按規(guī)定對項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，導(dǎo)致財(cái)政扶持資金及自籌資金混用（54個(gè)項(xiàng)目，占審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)的66.67%）2.部分項(xiàng)目費(fèi)用支

57、出缺乏關(guān)鍵性原始憑證（16家企業(yè)19個(gè)項(xiàng)目支出未取得發(fā)票或其他關(guān)鍵原始憑證，費(fèi)用支出無依據(jù)。）3.部分項(xiàng)目承擔(dān)單位將企業(yè)日常辦公費(fèi)用全部計(jì)入項(xiàng)目支出，未根據(jù)實(shí)際使用情況進(jìn)行分?jǐn)偅?家企業(yè)5個(gè)項(xiàng)目，將企業(yè)日常辦公費(fèi)用全部計(jì)入項(xiàng)目支出，未根據(jù)實(shí)際使用情況進(jìn)行分?jǐn)?。?70,4.部分項(xiàng)目列支不相關(guān)的費(fèi)用（6家企業(yè)6個(gè)項(xiàng)目列支不相關(guān)費(fèi)）5.部分項(xiàng)目進(jìn)度滯后或支出與合同存在較大差異（16家企業(yè)18個(gè)項(xiàng)目存在項(xiàng)目滯后或支出與合同存在較大差異）

58、6.部分承擔(dān)單位提前利用企業(yè)資金購買項(xiàng)目設(shè)備套用財(cái)政資金支出（7家企業(yè)9個(gè)項(xiàng)目存在提前利用企業(yè)資金購買項(xiàng)目設(shè)備套用財(cái)政資金支出）,（二）2015年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題概述,71,7.個(gè)別項(xiàng)目大額設(shè)備采購未公開招標(biāo)8.個(gè)別項(xiàng)目人員費(fèi)支出偏高或?qū)嶋H參與人員與項(xiàng)目合同書計(jì)劃參與人員不一致（不符合《2014專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法》的相關(guān)規(guī)定：“人員費(fèi)最高不超過項(xiàng)目（課題）財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的30%，軟科學(xué)研究項(xiàng)目（課題）和軟件開發(fā)類項(xiàng)目（課題）人