轉軌時期會計政策選擇的策略行為的研究.pdf

1、本文認為，會計制度是多方博弈后的結果，而會計政策作為連接會計理論與會計實務的橋梁和紐帶，他應該是多方博弈結果后的均衡，即會計政策應該是一個均衡解。會計政策在形式上表現為會計過程的一種技術規(guī)范，但其本質上是一種經濟和政治利益的博弈規(guī)則和契約安排。 轉軌時期指的是我國現在所處的一個經濟體制改革和社會機構轉型同時并進的時期。轉軌的經濟特征是利益的重新分配，而且是隱性的分配。社會的整體福利不可能與所有的社會成員保持均勻的關系，它一定是與

2、部分占據著更有力的資源位置的成員保持更緊密的關系。轉軌時期的法律表現為不完善。首先，完備的法律體系是不存在的。其次，我國的司法過程相當緩慢，而且法院可能是有偏向的，甚至是腐敗。社會倫理道德滑坡，缺乏有力的道德規(guī)范引導。 正因為有上述的原因，導致了我國會計政策選擇的特殊性。本文通過制度經濟學以及博弈論的研究方法，認為當前會計政策選擇是一種不規(guī)范、沖突性、變通性的會計政策選擇。而這種會計政策選擇將導致我國社會福利的下降，需要從制度上