powerpointpresentation-鎮(zhèn)江地稅局

1、餐飲行業(yè)涉稅知識(shí)講座,,江蘇省鎮(zhèn)江地方稅務(wù)局,課程提綱 1、餐飲行業(yè)定義 2、餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn) 3、餐飲行業(yè)涉及的稅收知識(shí) 4、餐飲行業(yè)涉稅案例及分析 5、餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策 6、餐飲行業(yè)常見問題解答,餐飲行業(yè)定義,按照《營業(yè)稅稅目注釋》中對(duì)“服務(wù)業(yè)——餐飲業(yè)”稅目的解釋，餐飲業(yè)是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供消費(fèi)服

2、務(wù)的業(yè)務(wù)?！秶窠?jīng)濟(jì)行業(yè)分類目錄》中將餐飲業(yè)的范圍限定為專門從事飯館、菜館、飯鋪、冷飲館、酒館等的行業(yè)，也包括其他部門所屬的對(duì)外營業(yè)的食堂。餐飲行業(yè)按照不同的標(biāo)準(zhǔn)有很多不同的分類方法，業(yè)內(nèi)通常將餐飲行業(yè)分為正餐與快餐兩大類，而正餐和快餐中又分別有中式和西式之分。在稅收征管過程中，針對(duì)餐飲企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模、裝修檔次、菜品種類及消費(fèi)對(duì)象的不同，從而在財(cái)務(wù)核算及涉稅問題等到方面所表現(xiàn)出的不同，一般將餐飲行業(yè)分為高檔酒樓、中檔菜館和小吃攤店3

3、大類。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)一,采取收入不入賬或設(shè)置“賬外賬”的形式，直接坐支現(xiàn)金，隱匿應(yīng)稅收入。餐飲行業(yè)直接面向百姓的特點(diǎn)，決定了其收入中現(xiàn)金占較大比重，特別是以個(gè)人消費(fèi)為主的中小餐館，容易出現(xiàn)坐支現(xiàn)金購買原材料，隱匿現(xiàn)金收入等涉稅違法問題。中小餐飲企業(yè)出于經(jīng)營成本的考慮，主要從價(jià)格較低但通常無法開具正規(guī)發(fā)票的農(nóng)貿(mào)市場或菜農(nóng)處購進(jìn)原材料，其成本無法正常核算入賬，所以采取直接從營業(yè)收入中支現(xiàn)金的方式進(jìn)行彌補(bǔ)，是產(chǎn)生這類涉稅問題的一個(gè)主要

4、動(dòng)因。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)二,不按規(guī)定開具發(fā)票，隱匿應(yīng)稅收入。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”，“有獎(jiǎng)發(fā)票”等措施的推行，消費(fèi)者，特別是個(gè)人消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)和積極性的逐步提高，餐飲企業(yè)以“發(fā)票開完了”、“開票機(jī)壞了”等借口不按規(guī)定開具發(fā)票或借用其他單位發(fā)票，購買使用假發(fā)票，從而達(dá)到隱匿應(yīng)稅營業(yè)收入的目的，這種情況時(shí)有發(fā)生，這類問題在涉稅違法舉報(bào)案件中占有很大的比例。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)三,故意混淆經(jīng)營行為，錯(cuò)誤使用稅率，少繳營業(yè)稅金及附加

5、。擁有卡拉OK、上網(wǎng)及其他娛樂設(shè)備，進(jìn)行綜合經(jīng)營的餐飲企業(yè)，常會(huì)出現(xiàn)不區(qū)分或人為調(diào)整餐飲收入和娛樂收入，并將稅率較高的娛樂業(yè)收入錯(cuò)按餐飲業(yè)適用的低稅率申報(bào)納稅的問題。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)四,餐飲企業(yè)未將顧客持其“贈(zèng)卡”或“送券”消費(fèi)部分計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅金及附加。按照規(guī)定消費(fèi)者持服務(wù)單位銷售或贈(zèng)與的固定面值消費(fèi)卡進(jìn)行消費(fèi)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為該服務(wù)單位提供了營業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù)，對(duì)該單位應(yīng)照章征收營業(yè)稅；其計(jì)稅依

6、據(jù)為消費(fèi)持卡消費(fèi)時(shí)，服務(wù)單位所沖減的有價(jià)消費(fèi)卡面值額。餐飲企業(yè)通過“贈(zèng)卡”，“送券”實(shí)現(xiàn)的營業(yè)額，應(yīng)計(jì)入其應(yīng)稅營業(yè)收入并繳納營業(yè)稅金及附加。但目前餐飲企業(yè)普遍未將這部分營業(yè)額確認(rèn)收入并申報(bào)納稅。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)五,非法取得發(fā)票，多列成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。部分餐飲企業(yè)由于進(jìn)貨渠道不正規(guī)無法取得發(fā)票等客觀原因，以及追求收入最大化的利益驅(qū)動(dòng)，在坐支現(xiàn)金、人為減少收入的同時(shí)，非法取得發(fā)票甚至購買假發(fā)票，多列、虛列成本費(fèi)用，減少企業(yè)的應(yīng)

7、納稅所得額，偷逃企業(yè)所得稅。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)六,采取聯(lián)營形式進(jìn)行經(jīng)營的餐飲企業(yè)，通過簽訂不規(guī)范或虛假的聯(lián)營合同，以借款投資、轉(zhuǎn)租房屋為招牌，列支股東單位的成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)七,部分餐飲企業(yè)未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，存在員工收入達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)但未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情況。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)八,由于餐飲企業(yè)大多租房經(jīng)營以及公共部門介入等原因，部分餐飲企業(yè)房產(chǎn)歸屬不清，存在經(jīng)營期間未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的問

8、題。,餐飲行業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)九,部分餐飲企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策，借用、偽造“再就業(yè)優(yōu)惠證”等手續(xù)，騙取稅收優(yōu)惠。,餐飲行業(yè)涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí),（一）、餐飲行業(yè)的納稅人營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。提供飲食業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，都是營業(yè)

9、稅的納稅人。,餐飲行業(yè)涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí),(二)、餐飲行業(yè)涉及的主要稅費(fèi)營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。這里選擇幾個(gè)重點(diǎn)稅種進(jìn)行介紹。1、營業(yè)稅營業(yè)稅是以營業(yè)收入額為課稅對(duì)象的一個(gè)稅種。餐飲企業(yè)納稅人只要取得營業(yè)收入，不論有無盈利都必須照章納稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率5%。2、城市維護(hù)建設(shè)稅這是根據(jù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率

10、計(jì)算繳納的一種地方稅。它用于維護(hù)城市建設(shè)。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅金總額×適用稅率7%或5%或1%（納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%）,餐飲行業(yè)涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí),3、教育費(fèi)附加和地方教育附加這是根據(jù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計(jì)算交納的一種地方附加費(fèi)。應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率3%應(yīng)繳納

11、地方教育附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率2%4、稅金及附加的核算方法新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，餐飲企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅金及附加應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。該科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的，應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算，月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由各種營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)交款”等科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目

12、無余額。,餐飲行業(yè)涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí),（三）、提供餐飲服務(wù)營業(yè)額的確定飲食業(yè)計(jì)稅營業(yè)額為納稅人提供飲食業(yè)勞務(wù)向顧客收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括同時(shí)提供現(xiàn)場消費(fèi)煙酒、飲料、副食品及其他貨物所收取的價(jià)款。,餐飲行業(yè)涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí),（四）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間飲食業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提供飲食服務(wù)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（五）、餐飲服務(wù)業(yè)的納稅地點(diǎn)飲食業(yè)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為飲食業(yè)納稅人機(jī)構(gòu)所

13、在地，另有規(guī)定的除外。,餐飲行業(yè)涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí),（六）、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)飲食業(yè)納稅人采用哪些征收方式？主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營規(guī)模大小、財(cái)務(wù)制度是否健全、納稅信用等級(jí)等標(biāo)準(zhǔn)，分別采用查賬征收或核定征收兩種管理方式，核定征收方式又包括定率征收和定期定額征收兩種辦法。,餐飲行業(yè)涉及的稅收業(yè)務(wù)知識(shí),（七）、飲食業(yè)的納稅期限？根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、

14、1個(gè)月、1個(gè)季度，不能按期納稅的，可按次納稅。以一個(gè)月或一個(gè)季度為一期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。,餐飲行業(yè)涉稅案例,A酒店有限公司2011年主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，利潤總額11萬元，申報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額15 萬元。　　利潤總額與應(yīng)納稅所得額遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，所得率不到1%，進(jìn)入稅務(wù)部門的行業(yè)所得預(yù)警管

15、理范圍。通過檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：　　1、2011年將自有資金拆借給獨(dú)立核算的幾家關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，按銀行同期一年期貸款利率應(yīng)收利息160萬元而未收?！　?、簽定房屋租賃合同，在合同上未貼印花稅票。　　3、股東個(gè)人費(fèi)用2萬元列支成本費(fèi)用?！　?、不列、少列收入110萬元，營業(yè)報(bào)表不規(guī)范?！　?、原材料采購未按規(guī)定取得發(fā)票?！　?、收取B酒業(yè)銷售公司“進(jìn)場費(fèi)”5萬元掛“其他應(yīng)付款”科目。,餐飲行業(yè)涉稅案例分析,1、關(guān)聯(lián)企業(yè)

16、應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取費(fèi)用。關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取費(fèi)用，2011年應(yīng)納稅調(diào)增關(guān)聯(lián)企業(yè)利息收入160余萬元，企業(yè)所得稅申報(bào)中未作納稅調(diào)增?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定， 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的企業(yè)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。,餐飲行業(yè)涉稅案例分析,2、簽訂合同應(yīng)依法

17、繳納印花稅： 簽定房屋租賃合同，應(yīng)在合同上按租賃金額0.1%的比率稅率粘貼并劃銷印花稅票。餐飲企業(yè)的營業(yè)收入印花稅未實(shí)行核定征收，餐飲企業(yè)的餐飲服務(wù)不屬于購銷，但是餐飲企業(yè)存在購銷。印花稅稅目稅率表列出“購銷合同”的范圍，包括“采購”，采購合同應(yīng)當(dāng)納稅。十三個(gè)稅目中包括財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。該酒店簽定房屋租賃合同應(yīng)繳納印花稅。,餐飲行業(yè)涉稅案例分析,3、股東個(gè)人費(fèi)用列支成本費(fèi)用應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額和代扣代繳

18、個(gè)人所得稅。4、不列、少列收入110萬元應(yīng)繳納營業(yè)稅及調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,餐飲行業(yè)涉稅案例分析,同時(shí)，《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十二條所稱

19、收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。營業(yè)稅不是以實(shí)際取得營業(yè)款作為納稅前提條件的?？腿嗽陲埖旰瀱斡涃~消費(fèi)，雖然當(dāng)時(shí)沒有付款，但已在就餐單上簽字認(rèn)可，這就足以說明該酒店勞務(wù)已經(jīng)提供，并取得了營業(yè)款項(xiàng)的憑據(jù)，納稅義務(wù)時(shí)間即開始，該酒店以一個(gè)月為一期納稅，按《營業(yè)稅暫

20、行條例》規(guī)定，最遲應(yīng)在下一個(gè)月15日前申報(bào)納稅。,餐飲行業(yè)涉稅案例分析,5、 餐飲企業(yè)在原材料采購、店面裝修、設(shè)備購置中，時(shí)常會(huì)發(fā)生未按規(guī)定取得發(fā)票行為?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。,餐飲行業(yè)涉稅案例分析,6、收取B酒業(yè)銷售公司“進(jìn)場費(fèi)”5萬元掛“其他應(yīng)付款”科目。近年來，酒店對(duì)進(jìn)

21、入飯店的酒類等商品收取一定的“酒水進(jìn)場費(fèi)”，以此來保證該種類酒在飯店正常銷售。對(duì)此，國家稅務(wù)總局明文規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如“進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)”等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。同時(shí)，江蘇省地稅局在轉(zhuǎn)發(fā)此文時(shí)做出進(jìn)一步規(guī)定，對(duì)（如飯店、賓館、酒店等）其他納稅人向供貨方收取的“進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、管理費(fèi)”等收入比照商業(yè)企業(yè)規(guī)定執(zhí)

22、行。對(duì)于酒水的進(jìn)場費(fèi)，實(shí)質(zhì)上是餐飲單位為給酒類銷售單位提供營銷場所收取的一種費(fèi)用，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。,餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策,（一）、對(duì)失業(yè)個(gè)人的優(yōu)惠政策  1.稅收優(yōu)惠  對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶

23、每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。,餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策,2.人員范圍 文件規(guī)定所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1. 在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2. 零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員； 3. 畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高

24、等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。,餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策,新政策擴(kuò)大了享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍。下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員等就業(yè)重點(diǎn)群體，都涵蓋在新的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用對(duì)象之內(nèi)。同時(shí)，為支持和鼓勵(lì)應(yīng)屆高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生也納入自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用范圍

25、。,餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策,（二）、對(duì)安置企業(yè)的稅收優(yōu)惠    1. 稅收優(yōu)惠    對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)

26、費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。江蘇省的具體規(guī)定是企業(yè)實(shí)際吸納的失業(yè)下崗人員可享受每人每年不超過4800元的稅收優(yōu)惠。 按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企

27、業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。,餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策,2.人員范圍    文件所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指2

28、0世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。,餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策,（三）、上述優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間     稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅

29、務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在2010年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。,餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策,（四）、國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)問題的公告 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)規(guī)定：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)

30、繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。,餐飲行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策,（五)、江蘇省營業(yè)稅起征點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定1、營業(yè)稅起征點(diǎn)只適用于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。2、按期納稅的，為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）500元。3、營業(yè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，自2011年11月1日起執(zhí)行。,

31、餐飲行業(yè)常見涉稅問題解答,（一）問：酒店裝修，可否辦理停業(yè)，如何辦理？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)，沒有申請(qǐng)延長停業(yè)的，視同恢復(fù)營業(yè)，要按規(guī)定征稅。辦理停業(yè)登記的納稅人限于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，其他企業(yè)不需辦理停業(yè)登記，按《

32、稅收征管法》的規(guī)定辦理納稅申報(bào)，收入額體現(xiàn)在納稅申報(bào)表上，沒有收入的不用繳納有關(guān)稅收。,餐飲行業(yè)常見涉稅問題解答,（二）問：酒店租賃給他人經(jīng)營，招牌不改，承包后企業(yè)所得稅由誰繳納？答：根據(jù)國稅發(fā)[1997]8號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)全部或部分被個(gè)人、其它企業(yè)、單位租賃經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記的，并仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得

33、征收企業(yè)所得稅。,餐飲行業(yè)常見涉稅問題解答,（三）問：若客戶不要發(fā)票，酒店也沒開具發(fā)票，有什么風(fēng)險(xiǎn)？ 答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。酒店不開具發(fā)

34、票的行為屬于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。,餐飲行業(yè)常見涉稅問題解答,（四）問：餐飲企業(yè)發(fā)票開完，可否申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號(hào)）規(guī)定，凡已辦理稅務(wù)登記的餐飲、娛樂業(yè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范

35、圍相應(yīng)的普通發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開普通發(fā)票。,餐飲行業(yè)常見涉稅問題解答,（五）問：酒店的“長包房”應(yīng)如何征收房產(chǎn)稅？答：“長包房”是一些單位長期在酒店內(nèi)租用幾套房間作為辦公用房，享受其相關(guān)的服務(wù)，酒店按規(guī)定收取一定房費(fèi)。酒店是利用其擁有的房產(chǎn)，向入住的客人提供必要服務(wù)，而按規(guī)定收取費(fèi)用，雖具有出租的性質(zhì)，但與一般的房屋出租是有區(qū)別的，其一，酒店的房間“出租”以后仍要對(duì)其進(jìn)行管理，提供必要的服務(wù)；其二，“承租者”要遵守賓館的各項(xiàng)制度，對(duì)