固定資產(chǎn)加速折舊新政講解-羅湖區(qū)國稅局

1、固定資產(chǎn)加速折舊新政講解,深圳國家稅務局所得稅處,,,,,,,,,,,政策細則解讀,加速折舊方法,加計扣除,表格填寫,案例展示,A,B,C,D,E,Contents,目,錄,,,政策細則解讀,A,,Part,國務院召開常務會議，決定完善固定資產(chǎn)加速折舊政策 。,提出政策理念,,2014.9.24,《關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）。,制定政策實體,,2014.10.20,《關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收

2、政策有關問題的公告》（2014年第64號） 。,擬定政策程序,,2014.11.14,大事記,,政策執(zhí)行參考,,財稅〔2014〕75號,《財政部 國家稅務總局 關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》,國家稅務總局公告2014年第64號,國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告,解讀,關于《國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告》的解讀,答記者問,國家稅務總局所得稅司有關負責人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企

3、業(yè)所得稅政策答記者問,包括所有固定資產(chǎn)，且沒有任何限制,政策圖解,,,,,,,,,,,,,判斷標準：六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產(chǎn)投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。,專用設備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),生物醫(yī)藥制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè),關鍵詞1：六大

4、行業(yè),登記行業(yè)為“2700醫(yī)藥制造業(yè)”,登記行業(yè)為“6500軟件和信息技術服務業(yè)”,由企業(yè)自行判斷，并提供相關證據(jù)留存?zhèn)洳?,,稅法口徑的應稅收入總額,,,其他企業(yè),年度應納稅所得額,,從業(yè)人數(shù),,資產(chǎn)總額,,工業(yè)企業(yè),資產(chǎn)總額,,從業(yè)人數(shù),,年度應納稅所得額,,不超過30萬元,不超過100人,不超過3000萬元,不超過30萬元,不超過80人,不超過1000萬元,,關鍵詞2：小型微利企業(yè),,核定征收企業(yè)不享受加速折舊優(yōu)惠,,,購進,

5、新,信譽,新購進,1、以貨幣形式購進2、自行建造,1、2014年1月1日后購進的全新固定資產(chǎn)2、 2014年1月1日后購進的非全新固定資產(chǎn),關鍵詞3：新購進,購置時間應以設備發(fā)票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準；企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為準。,不包括投資者投入、融資租入等其他形式。,關鍵詞4：持有,2014年之前,2014年之后,,企業(yè)在2013

6、年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。,企業(yè)在2014年1月1后購入的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可以一次性在投入使用當年計算應納稅所得額時扣除。,“允許一次性計入當期成本費用”中的“當期”是指固定資產(chǎn)投入使用的當期，否則無法判斷固定資產(chǎn)的用途。,購入or投入使用,1,如果企業(yè)未在投入使用當年進行加速 折舊，視為企業(yè)放棄享受優(yōu)惠

7、，不能 選擇加速折舊的年度。,是否允許選擇,2,關鍵詞5：當期,無需備案，通過填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表（ 附表2），相關數(shù)據(jù)自動轉入預繳申報表。,預繳申報,年度申報時，實行事后備案管理，以下資料留存?zhèn)洳椋?、購進固定資產(chǎn)的發(fā)票；2、記賬憑證等有關憑證；3、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產(chǎn)，應提供已使用年限的相關說明）；4、準確核算稅法與會計差異情況的臺賬；5、稅務機關要求的其他資料。,年度申報,關鍵詞6：如何辦理,

8、,,加速折舊方法,B,,Part,一、縮短折舊年限法,稅會有差異,購置已使用過的固定資產(chǎn),購置的新固定資產(chǎn),,,,,,會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，可按稅法規(guī)定的最低折舊年限的60%進行加速折舊。,可按最低不低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%進行折舊。,可按最低不低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%的年限進行折舊。,（一）概念,國家稅務總局公告2014年第2

9、9號：企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。,稅法上允許通過按照低于最低折舊年限的年限計提折舊，提高前期每年計提的折舊額，從而讓購建固定資產(chǎn)的成本盡早在稅前扣除。,,縮短折舊年限,（二）原理,,《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條： 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其

10、他生產(chǎn)設備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。,2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),六大行業(yè)企業(yè),2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備,其他行業(yè)企業(yè),（三）適用范圍,（三）案例 某六大行業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，于2014年12月購置并投入使用A固定資產(chǎn)，原價為120萬

11、元。按稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。該企業(yè)會計上按5年計提折舊，稅法上根據(jù)縮短折舊年限方法按5×60%=3年計提折舊。因此，2015-2019年期間，A固定資產(chǎn)會計上每年計提折舊=120÷5=24萬元；2015-2017年期間，A固定資產(chǎn)稅法上每年計提折舊=120÷3=40萬元，計算應納稅所得額時每年可調(diào)減40-24=16萬元；2018-2019年期間，計算應納稅所得額時每年應調(diào)增24萬元。該固定資產(chǎn)各年會

12、計與稅法計提的折舊額及產(chǎn)生的暫時性差異等如下表所示：（單位：萬元）,,2015年： 借：所得稅費用 25萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 21萬元 遞延所得稅負債 4萬元 2016年、2017年所得稅會計處理同2015年。 2018年： 借：所得稅費用 25萬元 遞延所得稅負債 6萬元

13、 貸：應交稅費-應交所得稅 31萬元 2019年所得稅會計處理同2018年。,假設該企業(yè)每年的會計利潤均為100萬元，則各年度的所得稅會計處理如下：,二、雙倍余額遞減法,注意,1、在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預計凈殘值后的余額平均攤銷。2、按照財稅〔2009〕81號文的公式，應當按月對固定資產(chǎn)凈值進行調(diào)整，比較繁瑣，建議不對企業(yè)進行強制要求。,公式,年折舊率＝2÷預計使

14、用壽命（年）×100% 月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率,定義,在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的方法。,（一）概念,2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),六大行業(yè)企業(yè),2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備,其他行業(yè)企業(yè),（二）適用范圍,（三）案例

15、 某六大行業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，于2014年12月購置并投入使用A固定資產(chǎn)，原價為125萬元，預計凈殘值為5萬元。按稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。該企業(yè)會計上按5年計提折舊，稅法上根據(jù)雙倍余額遞減法計提折舊。 2015年-2019年期間，A固定資產(chǎn)會計上每年計提折舊額=120÷5=24萬元 2015年-2019年期間，A固定資產(chǎn)稅法上每年計提

16、折舊計算如下： 年折舊率=2÷5×100%=40% 2015年折舊額=125×40%=50萬元 2016年折舊額=（125-50）×40%=30萬元 2017年折舊額=（125-50-30）×40%=18萬元 2018年折舊額=（125-50-30-18-5）÷2=11萬元 201

17、9年折舊額=（125-50-30-18-5）÷2=11萬元,該固定資產(chǎn)各年會計與稅法計提的折舊額及產(chǎn)生的暫時性差異等如下表所示：（單位：萬元）：,,2015年： 借：所得稅費用 25萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 18.5萬元 遞延所得稅負債 6.5萬元 2016年： 借：所得稅費用 25萬元

18、 貸：應交稅費-應交所得稅 23.5萬元 遞延所得稅負債 1.5萬元,假設該企業(yè)每年的會計利潤均為100萬元，則各年度的所得稅會計處理如下：,2017年： 借：所得稅費用 25萬元 遞延所得稅負債 1.5萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 26.5萬元

19、2018年： 借：所得稅費用 25萬元 遞延所得稅負債 3.25萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 28.25萬元2019年會計處理與2018年一致。,三、年數(shù)總和法,將固定資產(chǎn)的原值減去預計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。,,定義,年折舊率＝

20、尚可使用年限÷預計使用壽命的年數(shù) 總和×100% 月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）×月折舊率,,公式,（一）概念,2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),六大行業(yè)企業(yè),2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備,其他行業(yè)企業(yè),（二）適用范圍,（三）案例 某六大行業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，于2014年12月購置并投入

21、使用A固定資產(chǎn)，原價為155萬元，預計凈殘值為5萬元。按稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。該企業(yè)會計上按5年計提折舊，稅法上根據(jù)年數(shù)總和法計提折舊。 2015年-2019年期間，A固定資產(chǎn)會計上每年計提折舊額=150÷5=30萬元 2015年-2019年期間，A固定資產(chǎn)稅法上每年計提折舊計算如下： 2015年折舊額=150×5/15=50萬元

22、 2016年折舊額=150×4/15=40萬元 2017年折舊額=150×3/15=30萬元 2018年折舊額=150×2/15=20萬元 2019年折舊額=150×1/15=10萬元,該固定資產(chǎn)各年會計與稅法計提的折舊額及產(chǎn)生的暫時性差異等如下表所示：（單位：萬元）：,,2015年： 借：所得稅費用 25萬元

23、 貸：應交稅費-應交所得稅 20萬元 遞延所得稅負債 5萬元 2016年： 借：所得稅費用 25萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 22.5萬元 遞延所得稅負債 2.5萬元,假設該企業(yè)每年的會計利潤均為100萬元，則各年度的所得稅會計處理如下：,2017

24、年： 借：所得稅費用 25萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 25萬元2018年： 借：所得稅費用 25萬元 遞延所得稅負債 2.5萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 27.5萬元2019年: 借：所得稅費用 25萬元

25、 遞延所得稅負債 5萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 27.5萬元,四、一次性扣除,稅法上對符合條件的固定資產(chǎn)允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊 。,,一次性扣除,（一）概念,（二）適用范圍,所有企業(yè),所有企業(yè),六大行業(yè)的小型微利企業(yè),2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的。,2014年1月1日后新購進的

26、專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的。,單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。,01,02,03,（三）案例 某六大行業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則，于2014年12月購置并投入使用A電子設備，原價為60萬元，預計凈殘值為0。按稅法規(guī)定的最低折舊年限為3年。該企業(yè)會計上按3年計提折舊，稅法上一次性計入當期成本費用扣除。 2015年-2017年期間，A電子設備會計上每年計提折舊額=60

27、÷3=20萬元 2014年，A電子設備稅法上一次性計入當期成本費用扣除。,該固定資產(chǎn)各年會計與稅法計提的折舊額及產(chǎn)生的暫時性差異等如下表所示：（單位：萬元）：,,2014年： 借：所得稅費用 25萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 10萬元 遞延所得稅負債 15萬元 2016年、2017、2018年所得稅會計處理相同：

28、 借：所得稅費用 25萬元 遞延所得稅負債 5萬元 貸：應交稅費-應交所得稅 30萬元,假設該企業(yè)每年的會計利潤均為100萬元，則各年度的所得稅會計處理如下：,,,加計扣除,C,,Part,,,,具體規(guī)定,企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備已享受上述優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時，按照《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》

29、（國稅發(fā)〔2008〕116號）、《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅　〔2013〕70號）的規(guī)定，就已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。,國家稅務總局公告2014年第64號,,,,范圍,企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備所發(fā)生的折舊、費用等金額，不屬于研發(fā)費用加計扣除費用支出范圍。也就是說6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備享受加速折舊優(yōu)惠同時

30、，因共用的儀器、設備的折舊不屬于研發(fā)費用加計扣除費用支出范圍，不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。,解讀,,計算過程,案例 某企業(yè)于2014年12月購置并投入使用A設備專門用于研發(fā)，原價為600000元，會計按5年計提折舊，稅法最低折舊年限為10年，預計凈殘值為0。2015年度申請享受研發(fā)費用加計扣除。,一、若該企業(yè)未享受加速折舊優(yōu)惠，則： 2015年會計折舊額=600000÷5=120000元

31、 2015年計稅折舊額=600000÷10=60000元 納稅調(diào)增=120000-60000=60000元 加計扣除額=60000×50%=30000元二、若該企業(yè)在2014年按一次性扣除進行加速折舊，則 2015年會計折舊額=600000÷5=120000元 2015年計稅折舊額=0元 納稅調(diào)增=120000-0=1200

32、00元 加計扣除額=120000×50%=60000元,,,表格填寫,D,,Part,第1行=第2行+第3行+第4行+第5行+第6行+第7行，填寫六大行業(yè)的企業(yè)按縮短折舊年限或加速折舊方法進行折舊的固定資產(chǎn)。不包括一次性扣除的。,獨立填寫六大行業(yè)以外的企業(yè)按縮短折舊年限或加速折舊方法進行折舊的儀器、設備。不包括一次性扣除的。,填寫包括六大行業(yè)的所有行業(yè)企業(yè)一次性計入當期成本費用進行扣除的儀器、設備。,填寫包括六

33、大行業(yè)的所有行業(yè)企業(yè)一次性計入當期成本費用進行扣除的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。,,,填寫本期加速折舊計提的折舊,填寫本年度開始加速折舊至今的累計加速折舊額，不含非加速折舊金額。系統(tǒng)已監(jiān)控：累計折舊（扣除）額≥本期折舊（扣除）額,,,,,,填寫固定資產(chǎn)的計稅基礎,,,填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)當月（季）度折舊（扣除）額,,,填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當月

34、（季）度的累計折舊（扣除）額。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當月（季）度的累計折舊（扣除）額。,稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的，本列填固定資產(chǎn)會計上實際賬載折舊數(shù)額。會計與稅法均加速折舊的,不填寫本列。,會計和稅收均加速折舊時，假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策，本列填報該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額。會計未加速折舊的 不填寫本列。,填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊（扣除）

35、數(shù)額。,填報稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的差額，在預繳申報時進行納稅調(diào)減。預繳環(huán)節(jié)不進行納稅調(diào)增，有關納稅調(diào)整在匯算清繳時統(tǒng)一處理。,填報會計與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況。,,,,,,,會計未加速折舊，稅法加速折舊的同時填寫,,,,,,,,,,,,,會計與稅法均加速折舊的同時填寫,,,,,,,,邏輯關系：“稅收加速折舊額”－“會計折舊額”－“正常折舊額”=“

36、納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”。,,邏輯關系：“稅收加速折舊額”－“會計折舊額”－“正常折舊額”=“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”。,,,,,,,當稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表，當期數(shù)據(jù)按實際數(shù)額填報，年度內(nèi)保留累計數(shù)。,,,,,,,,,企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)第7行“本期金額”=本表第13行第11列。,企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，20

37、15年版)第7行“累計金額”=本表第13行第16列。,,,,,第8-9行的第1-3列不應填入數(shù)字，系統(tǒng)已做監(jiān)控。,第1行=第2行+第3行+第4行+第5行+第6行+第7行，填寫六大行業(yè)的企業(yè)按縮短折舊年限或加速折舊方法進行折舊的固定資產(chǎn)，不包括一次性扣除的。,獨立填寫六大行業(yè)以外的企業(yè)按縮短折舊年限或加速折舊方法進行折舊的儀器、設備。,“本期折舊額”填寫本期加速折舊計提的折舊額?！袄塾嬚叟f額”填寫自享受加速折舊的起始年度至今的累積加速

38、折舊額。系統(tǒng)已監(jiān)控：本期折舊額≤加速折舊額,同一項固定資產(chǎn)，只能填列第5或第6行的其中一列。,,,,,案例展示,E,,Part,甲公司屬于計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，符合享受加速折舊新政優(yōu)惠的條件。 1、2014年12月購入廠房一座并于當月投入使用，價值1200萬元，會計核算按20年計提折舊，殘值為0；稅收根據(jù)縮短折舊年限法按12年計提折舊，殘值為0。 2、2014年12月購入A器具并

39、于當月投入使用，價值120萬元，會計核算按5年計提折舊，殘值為0；稅收核算根據(jù)雙倍余額遞減法按5年計提折舊，殘值為0。 3、2015年3月購入專門用于研發(fā)的B電子設備一臺并于當月投入使用，價值60萬元，會計核算按5年計提折舊，殘值為0；稅收一次性計入當期成本費用計提折舊。以上固定資產(chǎn)折舊年限均符合稅法有關最低折舊年限的規(guī)定。 4、2015年10月購入成本為4000元的筆記本電腦9臺并于當月投入使用

40、，會計和稅法均一次性計入當期成本費用扣除，殘值為0。,2015年第一季度： 1、 廠房會計計提折舊金額=1200÷20÷4=15萬元；稅收按照加速折舊新政規(guī)定采取縮短折舊年限的方法按12年計提折舊，可計提折舊金額=1200÷12÷4=25萬元。當期可調(diào)減應納稅所得額=25-15=10萬元。 2、A器具會計計提折舊金額=120÷5÷4=6萬元

41、；稅收按照雙倍余額遞減法計提折舊金額，折舊率=2÷5=0.4，折舊金額=120×0.4÷4=12萬元。當期可調(diào)減應納稅所得額=6萬元。 綜上，2015年第一季度可調(diào)減應納稅所得額共計16萬元。,2015年第二季度： 1、 廠房折舊計算過程與第一季度相同，當期可調(diào)減應納稅所得額=25-15=10萬元。 2、A器具折舊計算過程與第一季度相同，當期可調(diào)減應

42、納稅所得額=6萬元。 3、B電子設備會計計提折舊金額=60÷5÷4=3萬元；稅收一次性計入當期成本費用計提折舊，折舊金額=60萬元。當期可調(diào)減應納稅所得額=57萬元。 綜上，2015年第二季度可調(diào)減應納稅所得額共計73萬元。,2015年第三季度： 1、 廠房折舊計算過程與第一季度相同，當期可調(diào)減應納稅所得額=25-15=10萬元。 2、A器

43、具折舊計算過程與第一季度相同，當期可調(diào)減應納稅所得額=6萬元。 3、B電子設備會計計提折舊金額=60÷5÷4=3萬元；稅收在第二季度已經(jīng)一次性計入當期成本費用計提折舊，本期折舊金額為0，不再填報，但需保留累計數(shù)。 綜上，2015年第三季度可調(diào)減應納稅所得額共計16萬元。,2015年第四季度： 1、 廠房折舊計算過程與第一季度相同，當期可調(diào)減應納稅所得額=25-

44、15=10萬元。 2、A器具折舊計算過程與第一季度相同，當期可調(diào)減應納稅所得額=6萬元。 3、B電子設備會計計提折舊金額=60÷5÷4=3萬元；稅收在第二季度已經(jīng)一次性計入當期成本費用計提折舊，本期折舊金額為0，不再填報，但需保留累計數(shù)。 4、筆記本電腦會計和稅收均按照一次性計入當期成本費用扣除計提折舊，折舊金額=0.4×9=3.6萬元，當期不調(diào)整

45、應納稅所得額。筆記本電腦屬于電子設備，稅法最低折舊年限為3年，則視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額=3.6÷3÷12×2=0.2萬元，因此加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額=3.6-0.2=3.4萬元。 綜上，2015年第四季度可調(diào)減應納稅所得額共計16萬元。,匯算清繳申報表計算及填報,2015年度，廠房會計計提折舊金額=1200÷20=60萬元，稅收計提折舊金額=1200

46、7;12=100萬元，納稅調(diào)減金額=100-60=40萬元； A器具會計計提折舊金額=120÷5=24萬元，稅收計提折舊金額=120×0.4=48萬元，納稅調(diào)減金額=48-24=24萬元； B電子設備會計計提折舊金額=60÷5÷12×9=9萬元，稅收計提折舊金額=60萬元，納稅調(diào)減金額=60-9=51萬元； 筆記本電腦會計和稅收計提折