跨國公司的避稅問題及我國反避稅措施的研究.pdf

1、改革開放以來，外資和內(nèi)資企業(yè)納稅人的避稅問題日趨嚴(yán)重，特別是外商投資企業(yè)的避稅行為，已經(jīng)較為嚴(yán)重地?fù)p害了國家利益；同時我國作為國際投資的重要東道國，世界大型的跨國公司在我國設(shè)立的子公司愈來愈多，提供一個優(yōu)良的投資環(huán)境極其重要。在這種情況下，如何在繼續(xù)通過吸引外資來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時最大限度地保護(hù)國家的稅收利益就顯得相當(dāng)重要。加強(qiáng)對避稅問題特別是對外資企業(yè)的避稅問題的研究和進(jìn)行反避稅立法，不論對稅法理論研究還是對我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有著重要意

2、義。首先，在理論研究方面，通過本課題明確對避稅的界定及研究跨國企業(yè)避稅問題的重要性，提出在我國如何進(jìn)行反避稅，并且對我國稅法的改革提出一些建議；其次，在應(yīng)用價值方面，我國作為發(fā)展中國家，吸引外資仍然是未來幾年促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一，如何最大限度地保護(hù)國家的稅收利益，同時盡可能地保護(hù)跨國企業(yè)的投資熱情是我們在吸引外資時不得不考慮的問題，本文力圖在這個方面有所突破。 本文首先從當(dāng)前我國外資企業(yè)避稅的現(xiàn)狀出發(fā)，明確了在我國進(jìn)行反避

3、稅的重要性和緊迫性，論證了跨國公司的避稅問題及我國反避稅措施研究的現(xiàn)實意義和理論價值；進(jìn)而分析了跨國公司采取的主要避稅方式和國際上主要國家所采取的反避稅措施。文章的核心是在對跨國公司避稅成功的原因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對我國可以采取的反避稅措施的探討，試圖尋求有效的法律對策以完善我國反避稅領(lǐng)域的立法。文章提出跨國公司避稅成功的原因有跨國公司內(nèi)部化運作的隱蔽性、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展給各國的稅收管理增加了難度、我國稅法存在漏洞、我國采取的分稅制的管理

4、體制和很多地方官員不愿意大力進(jìn)行反避稅斗爭。在此基礎(chǔ)上，文章提出了要健全涉外稅收法規(guī)、要利用稅法結(jié)構(gòu)減少避稅、應(yīng)規(guī)定稅收籌劃披露制度、加強(qiáng)對避稅行為的處罰力度、改變對地方官員的考核機(jī)制、建立專門的網(wǎng)絡(luò)商貿(mào)稅務(wù)登記和申報制度、強(qiáng)化納稅人的舉證責(zé)任、加強(qiáng)國際交流與合作等我國可以采取的反避稅措施。 本文的創(chuàng)新之處是通過對跨國公司避稅成功的原因進(jìn)行深入分析，在此基礎(chǔ)上提出反避稅的相關(guān)措施；并提出要利用稅法結(jié)構(gòu)來減少避稅；主張在立法時采用