進(jìn)料加工手冊核銷操作手冊

1、進(jìn)料加工年度核銷2017.04,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)要求：自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，待

2、其申請核銷后，方可辦理。,第一步 提出進(jìn)料核銷申請,申報(bào)系統(tǒng)操作步驟：,在《免抵退核銷申報(bào)錄入》中錄入需核銷手冊相關(guān)數(shù)據(jù)；,生成進(jìn)料加工申報(bào)數(shù)據(jù),打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》,企業(yè)攜帶相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)在非退稅申報(bào)期內(nèi)至退稅所進(jìn)行核銷申請，年度進(jìn)料加工核銷申報(bào)請務(wù)必于今年4月20日前完成，避免影響企業(yè)正常退稅業(yè)務(wù)。,注意：1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷申報(bào)在每年的12月份、1月份、2月份和3月份出口退稅申報(bào)審核完畢后進(jìn)行

3、（2014年核銷申報(bào)只有1月份、2月份和3月份可以進(jìn)行）。；2、需進(jìn)行核銷申報(bào)的進(jìn)料加工手冊，請?jiān)诤虽N前確認(rèn)相關(guān)手冊的出口數(shù)據(jù)已全部進(jìn)行退稅申報(bào)并且單證齊全（無單證不齊數(shù)據(jù)）；3、2014年應(yīng)核銷手冊對應(yīng)企業(yè)名單由退稅所根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中海關(guān)核銷數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，提供給企業(yè)參考；4、進(jìn)料加工核銷申報(bào)與出口退稅申報(bào)不能同時(shí)進(jìn)行，兩者需分開單獨(dú)處理。,第二步 進(jìn)料加工核銷實(shí)際分配率確認(rèn),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請后，應(yīng)通過出口退稅審

4、核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》（附件5），交企業(yè)確認(rèn)。,獲取稅務(wù)相關(guān)反饋后，讀入反饋信息,撤銷進(jìn)料加工申報(bào)數(shù)據(jù)后，對實(shí)際分配率反饋表進(jìn)行確認(rèn)；,企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況對反饋表中手（賬）冊實(shí)際分配率進(jìn)行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應(yīng)對該手（賬）冊進(jìn)行確認(rèn)；核對不相符的，企業(yè)

5、應(yīng)提供該手（賬）冊的實(shí)際進(jìn)出口情況。核對完成后，企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》中填寫確認(rèn)意見及需要補(bǔ)充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)未確認(rèn)相符的手（賬）冊，應(yīng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向報(bào)關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況

6、將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報(bào)關(guān)單原件、向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。,注意： 《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》中“申報(bào)核銷手（賬）冊號(hào)”相應(yīng)進(jìn)出口總值為零、實(shí)際分配率為零數(shù)據(jù)，屬于歷史遺留前期未核銷手冊，對應(yīng)手冊核銷需特殊處理。請與退稅所專管員聯(lián)系具體核銷方法。,申報(bào)系統(tǒng)相應(yīng)操作步驟：,1、經(jīng)

7、核對手冊核銷實(shí)際分配率相符的，直接進(jìn)行確認(rèn)操作,2、經(jīng)核對手冊核銷實(shí)際分配率不相符的,首先填寫進(jìn)/出口報(bào)關(guān)單調(diào)整表，修改不符的海關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)填報(bào)《調(diào)整報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)將手冊核銷的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項(xiàng)按報(bào)關(guān)單明細(xì)逐筆填報(bào)。,然后回到《實(shí)際分配率反饋確認(rèn)》修改“企業(yè)確認(rèn)意見”為“BF”，并對其他數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，同時(shí)生成申報(bào)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審

8、核系統(tǒng)，重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》，反饋給企業(yè)再次確認(rèn)，直至企業(yè)對實(shí)際分配率無異議為止。,注意：1、企業(yè)確認(rèn)實(shí)際分配率核對進(jìn)口數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)海關(guān)進(jìn)口數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際進(jìn)口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，如有異議，可對進(jìn)口數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)修改；2、企業(yè)確認(rèn)實(shí)際分配率核對出口數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)海關(guān)出口數(shù)據(jù)與申報(bào)出口數(shù)據(jù)（包括報(bào)關(guān)單份數(shù)及出口額）進(jìn)行核對。出口報(bào)關(guān)單條數(shù)存在不符、已申報(bào)出口金額與海關(guān)出口金額不符，都需向退稅所作書面說明，說明相關(guān)

9、產(chǎn)生原因。3、企業(yè)填報(bào)《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》時(shí)須同時(shí)提供向報(bào)關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明（要求蓋有海關(guān)相關(guān)印章）；,注意：進(jìn)料加工手冊核銷進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取相應(yīng)反饋,通過申報(bào)系統(tǒng)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入，進(jìn)料加工手冊核銷海關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)。,進(jìn)料加工核銷海關(guān)數(shù)據(jù)查詢方法：,在進(jìn)料向?qū)У谖宀街胁樵兿嚓P(guān)海關(guān)數(shù)據(jù),第三步 進(jìn)料加工核銷正式申報(bào),在企業(yè)對手（賬）冊的實(shí)際分配率最終確認(rèn)后，主管稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實(shí)際分配率對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。,企業(yè)在進(jìn)料加工核銷正式申報(bào)時(shí)需提供相應(yīng)資料：1、進(jìn)料加工手冊結(jié)案通知書；2、相關(guān)進(jìn)行調(diào)整的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單復(fù)印

11、件及調(diào)整原因情況說明；3、報(bào)關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明（要求蓋有海關(guān)相關(guān)印章）；4、進(jìn)料加工核銷申報(bào)電子數(shù)據(jù)及相關(guān)對應(yīng)申報(bào)表（需蓋有企業(yè)公章）；5、有客供輔料手冊核銷，需提供所有進(jìn)口料件復(fù)印件。,實(shí)際分配率計(jì)算方法：實(shí)際分配率=實(shí)際進(jìn)口總值/實(shí)際出口總值,注意：1、審核系統(tǒng)根據(jù)確認(rèn)的實(shí)際分配率，按照公式進(jìn)行核銷計(jì)算，產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》數(shù)據(jù)。2、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》數(shù)據(jù)，將在次月反饋給企

12、業(yè)調(diào)整免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率，繼續(xù)開展后續(xù)業(yè)務(wù)。,案例分析：某生產(chǎn)型出口企業(yè)2013年10月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊核銷，2013年度計(jì)劃分配率為60%，該手冊全部出口折合人民幣為2000萬元（單證已全部齊全），該企業(yè)于2014年1月進(jìn)行年度核銷，本手冊出口成品的征稅率為17%，退稅率為13%，實(shí)際分配率

13、為65%，核銷后不得抵扣稅額與免抵退稅額調(diào)整數(shù)如何計(jì)算？,計(jì)劃分配率為60%時(shí)，其對應(yīng)計(jì)算過程如下：不得抵扣稅額= （2000-2000 ×60%） ×（17%－13%）=32萬元免抵退稅額= （2000-2000 ×60%） ×13%=104萬元核銷時(shí)實(shí)際分配率為65%，其對應(yīng)計(jì)算過程如下：不得抵扣稅額= （2000-2000 ×65%） ×（17%－13%）=28

14、萬元免抵退稅額= （2000-2000 ×65%） ×13%=91萬元,進(jìn)料加工年度核銷完成后，該本手冊需在次月調(diào)整相關(guān)不得抵扣稅額和免抵退稅額應(yīng)調(diào)不得抵扣稅額=32-28=4萬元應(yīng)調(diào)免抵退稅額=104-91=13萬元附：匯總表進(jìn)行調(diào)整相關(guān)字段說明1. “不予抵扣抵減”：當(dāng)期出口全部RMB*計(jì)劃分配率*（征稅率-退稅率)+上月應(yīng)調(diào)不得免抵合計(jì)（手（賬）冊年度核銷時(shí)產(chǎn)生于手（賬）冊核銷表）2. “免抵退稅抵