基于契約理論的納稅人權(quán)利及其保護(hù)研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文基于契約理論的納稅人權(quán)利及其保護(hù)研究姓名：丁曼娟申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：稅收學(xué)指導(dǎo)教師：劉蓉20071101基于契約理論的納稅人權(quán)利及其保護(hù)研究將稅收看作是納稅人對公共產(chǎn)品或服務(wù)的一種購買還是交換，甚至足一種投資行為。買賣雙方，投資者與被投資者都會存在一種契約關(guān)系，契約的條款及執(zhí)行機(jī)制規(guī)定了雙方的行為和雙方的權(quán)利義務(wù)。(三)在對契約理淪與稅收契約分析的基礎(chǔ)上對納稅人權(quán)利的定義進(jìn)行了介紹，并提出了自己的觀點(diǎn)，即納稅

2、人權(quán)利可以概括為：納稅人在繳稅過程中及完稅以后，依法享有的相對于國家機(jī)關(guān)行政管理(征稅)和提供公共物品及服務(wù)的權(quán)能或利益。這樣對納稅人權(quán)利進(jìn)行界定更加符合契約的理念，不僅包含契約內(nèi)容和條款也包含了契約執(zhí)行和獲得補(bǔ)償?shù)姆绞健５诙糠郑浩跫s條件下對納稅人權(quán)利的減損和實(shí)現(xiàn)問題的分析。從稅收契約是一種不完全契約出發(fā)，指出由于契約的不完全，契約精神中的合意、公平與信任受到損害，分析了納稅人的權(quán)利忽視和侵害的表現(xiàn)。(一)契約條件下對納稅人權(quán)利減損的

3、分析。由于現(xiàn)實(shí)中并不存在完傘契約，因此本文中所說的規(guī)定納稅人與國家(稅務(wù)機(jī)關(guān))權(quán)利義務(wù)關(guān)系的稅收契約也是一種不完全契約。稅收契約強(qiáng)調(diào)的是財(cái)富的單方面轉(zhuǎn)移和國家征稅地位的絕對權(quán)威，并導(dǎo)致了納稅人與征稅機(jī)關(guān)之問的一種不信任關(guān)系，其破壞了契約精神的平等，合意性。本文主要從三個方面來分析了納稅人的權(quán)利被忽視和侵害表現(xiàn)。(二)從契約倫理的角度分析了影響納稅人權(quán)利實(shí)現(xiàn)的素?！萜跫s只有真正實(shí)現(xiàn)才有其效果，從根本上說，訂立契約是為了追求價(jià)值最大化(這

4、種價(jià)值最大化經(jīng)常是雙方的)的實(shí)現(xiàn)，為此，可以說契約的實(shí)現(xiàn)是契約的核心和靈魂。契約倫理的本質(zhì)就是平等、合意、信任的關(guān)系，而其表現(xiàn)形式就是法律關(guān)系。本文將從以下兩方面來分析稅收契約倫理對納稅人權(quán)利實(shí)現(xiàn)的影響：第一，國家(稅務(wù)機(jī)關(guān))與納稅人之間存在一種天生的不信任關(guān)系，侵蝕稅收契約倫理基礎(chǔ)。稅收是納稅入財(cái)富單方面的轉(zhuǎn)移，具有無償性，強(qiáng)制性的特點(diǎn)，國家在這個契約關(guān)系中永遠(yuǎn)處于支配和主導(dǎo)的地位，納稅人只能被動的接受。由此引申出來的是稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的