基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視角的會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息元素研究.pdf

1、會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，旨在生成信息并報(bào)送信息，投資者對(duì)投資領(lǐng)域的興趣會(huì)促使他們?cè)絹?lái)越關(guān)注公司披露的信息。當(dāng)今，上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告成為其對(duì)外進(jìn)行信息披露的重要內(nèi)容，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別反應(yīng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息，為信息使用者提供了很重要的信息。但是，作為其補(bǔ)充資料的會(huì)計(jì)報(bào)表附注扮演著非常重要的角色——對(duì)其相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行具體詳細(xì)的解釋和說明，為信息使用者提供更加可靠和充分的財(cái)務(wù)信息。本文研究的出發(fā)點(diǎn)就是對(duì)

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析。 那么，如何對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行度量？本文在張?zhí)煳?2006)財(cái)務(wù)信息元素理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行了探索。首先，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)，因?yàn)闀?huì)計(jì)目標(biāo)決定著會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展的方向。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征理論也對(duì)信息披露的數(shù)量和質(zhì)量提出了要求。結(jié)合這兩個(gè)方面，作者分析了會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的重要性和必要性。同時(shí)，為了探索財(cái)務(wù)信息元素的理論根據(jù)，本文不僅從會(huì)計(jì)理論考慮，還借鑒語(yǔ)言學(xué)、化學(xué)和數(shù)學(xué)等方面的基礎(chǔ)理論，試圖為財(cái)務(wù)信息元素理

3、論找到理論的基石和支撐。在分析財(cái)務(wù)信息元素定義的基礎(chǔ)上，也進(jìn)一步分析了財(cái)務(wù)信息元素的結(jié)構(gòu)、類型、質(zhì)量特征等相關(guān)特點(diǎn)。 在確定財(cái)務(wù)信息度量的標(biāo)準(zhǔn)之后，本文對(duì)中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)信息披露的狀況進(jìn)行了實(shí)證研究，試圖從上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的財(cái)務(wù)信息元素的數(shù)量方面找到上市公司進(jìn)行信息披露的動(dòng)因。因此，本文選取上海證券交易所上市的制造業(yè)為研究樣本，對(duì)其2007年半年報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露財(cái)務(wù)信息元素的數(shù)量及其公司特征進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)學(xué)上

4、的回歸分析。 結(jié)果發(fā)現(xiàn)：上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)信息元素的多少與其資產(chǎn)規(guī)模存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，與第一大股東持股比例存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，這與以往的研究是一致的。規(guī)模越大，上市公司進(jìn)行披露的信息量就越大，其財(cái)務(wù)信息元素的數(shù)量就應(yīng)該越大；而對(duì)于大股東持股較高的公司，其應(yīng)該進(jìn)行較少的財(cái)務(wù)信息元素披露，因?yàn)榇蠊蓶|可以通過內(nèi)部的方式獲得信息，不需要外部的信息披露來(lái)獲得，上市公司進(jìn)行披露的壓力就變小。對(duì)于本文的實(shí)證檢驗(yàn)，存在一定的局限性，

5、比如樣本量只是屬于一個(gè)行業(yè)——制造業(yè)，半年報(bào)也是未經(jīng)過審計(jì)的。因此，后續(xù)的研究可以在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大樣本量，并選取年報(bào)的附注進(jìn)行實(shí)證研究。 國(guó)際上，XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)成為一種流行的報(bào)告形式，在許多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的制定需要以元素的規(guī)范定義為前提.因此，本文繼續(xù)討論了元素在XBRL開發(fā)中的重要作用，也具體分析了財(cái)務(wù)信息元素與XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)中元素的相同和不同。除此之外，本文還對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)信息元素的