會(huì)計(jì)理論研究的回顧與展望方法論視角-中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

1、<p>　　會(huì)計(jì)理論研究的回顧與展望：方法論視角■ 謝詩(shī)芬 胡振國(guó)［提要］本文從科學(xué)研究方法論角度，對(duì)會(huì)計(jì)理論研究歷史作了簡(jiǎn)要的回顧與展望。首次將會(huì)計(jì)理論研究的百年歷史劃分為20世紀(jì)初至70年代前、70年代至80年代中期以及80年代中期迄今三個(gè)階段，并分別總結(jié)了其相應(yīng)的方法和方法論特征。本文認(rèn)為，一部會(huì)計(jì)理論研究史表明，新會(huì)計(jì)理論不斷替代舊會(huì)計(jì)理論的過(guò)程實(shí)質(zhì)上是在會(huì)計(jì)環(huán)境變遷影響下，科學(xué)研究方法和方法論不斷完善和更替

2、的過(guò)程。在這一歷史進(jìn)程中，會(huì)計(jì)理論研究終將遵循精致證偽主義方法論、完成以公允價(jià)值會(huì)計(jì)取代歷史成本會(huì)計(jì)為核心的全方位的變革。人類會(huì)計(jì)思想的產(chǎn)生和發(fā)展已有數(shù)千年歷史。根據(jù)會(huì)計(jì)史學(xué)家的考證，早期的復(fù)式簿記系統(tǒng)最初出現(xiàn)于12至13世紀(jì)的意大利若干城市的商人和銀行家的賬簿中(葛家澍、林志軍，2001)。如果從復(fù)式簿記這一現(xiàn)代會(huì)計(jì)產(chǎn)生的標(biāo)志算起，則有近八百年的歷史。而對(duì)于會(huì)計(jì)理論的研究，一般認(rèn)為始于斯普拉格(Sprague)1907年出版的《賬戶