關(guān)于構(gòu)建審計質(zhì)量監(jiān)控體系的思考

1、<p>　　關(guān)于構(gòu)建審計質(zhì)量監(jiān)控體系的思考</p><p>　　審計質(zhì)量是審計工作的生命線，確保審計成果的可信性、權(quán)威性，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，必須建立完善有效的審計質(zhì)量監(jiān)控體系，切實提高審計質(zhì)量。如何確保審計質(zhì)量，切實提高審計的公信力和執(zhí)行力，探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系至關(guān)重要，也是擺在各級審計部門面前的重要課題。</p><p>　　一、建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系的必要性&l

2、t;/p><p>　　審計質(zhì)量是審計工作的核心和生命線。對于審計質(zhì)量，廣義上講是指審計工作的優(yōu)劣程度，狹義地理解就是對某一審計項目的計劃、實施、結(jié)論及整改狀態(tài)的一個評價。堅持科學(xué)發(fā)展觀，全面推進(jìn)和諧社會建設(shè)的新形勢下，對審計工作特別是審計質(zhì)量都提出了新的更高要求。審計部門起到承上啟下、管理與監(jiān)督、目標(biāo)與實施、方位與角色等方面的重要作用，積極探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是審計部門在基層樹立科學(xué)審計理念、切實提高審計質(zhì)量、

3、全面推行依法審計的關(guān)鍵所在。</p><p>　　一是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是審計管理體制所決定的。審計部門在當(dāng)前審計工作中處于既是任務(wù)的承接者又是任務(wù)的完成者，既是指揮員又是戰(zhàn)斗員，既是管理者又是服務(wù)者，處于工作中觀的方位。加之，審計專業(yè)的細(xì)分化、工作領(lǐng)域的多元化、工作主題的人性化，工作的重心隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要而不斷的變化，社會的參與度、公眾的滿意度、被審計單位的認(rèn)可度的進(jìn)一步增強(qiáng)，這就要求我們在做好工

4、作的同時，要在更大程度、更廣領(lǐng)域和更能體現(xiàn)公信力和執(zhí)行力下工夫，為此其出發(fā)點和落腳點在于切實提高審計質(zhì)量，建立可控制審計質(zhì)量監(jiān)控體系，確保審計工作的合法、真實和效益?？梢姡c時俱進(jìn)地抓好審計質(zhì)量這一基礎(chǔ)性工作，才能引領(lǐng)整體審計工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要。</p><p>　　二是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是審計工作發(fā)展的基礎(chǔ)。審計質(zhì)量在審計工作全局中具有基礎(chǔ)性地位，不斷提升審計質(zhì)量是審計工作發(fā)展的基本要求，只有

5、過硬的審計質(zhì)量，才會有良好的審計成果和放大的社會效益；只有按照科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、依法審計的要求，不斷地提高審計質(zhì)量，審計工作才能適應(yīng)不斷發(fā)展變化的形勢需要，才有創(chuàng)造力和生命力。為此，審計質(zhì)量監(jiān)控的目的就是提高現(xiàn)有的審計工作質(zhì)量，提升工作水平，拓寬工作領(lǐng)域，使審計內(nèi)容、重點、方式、手段、對象、結(jié)果等方面得到完善和突出，為宏觀決策和微觀服務(wù)提供更科學(xué)的“產(chǎn)品”。</p><p>　　三是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是

6、發(fā)揮審計監(jiān)督作用的客觀要求。審計質(zhì)量的高低，直接影響著審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，審計工作的領(lǐng)域和內(nèi)容也在不斷深化拓展，擔(dān)負(fù)的任務(wù)和責(zé)任越來越重。比如在黨委政府和廣大人民群眾關(guān)心的民生工程、社會保障、國有資產(chǎn)的保值增值、重點投資項目的使用效益等方面，審計部門都承擔(dān)著保駕護(hù)航的職責(zé)。如何確保這些資金的安全高效，就需要我們進(jìn)一步提高審計質(zhì)量。也只有這樣，才能提高我們的審計執(zhí)法水平，才能充分發(fā)揮并不斷強(qiáng)化審計監(jiān)督作用。

7、</p><p>　　四是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是防范審計風(fēng)險的基本路徑。審計質(zhì)量與審計風(fēng)險有著密切的、內(nèi)在的聯(lián)系，審計質(zhì)量的高低決定審計風(fēng)險的大小。審計質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越小，反之亦然。隨著審計任務(wù)的加重，在審計實施過程中，稍有不慎，遺漏了重要的審計證據(jù)，或?qū)χ匾马椷M(jìn)行判斷運用了不適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)，就會造成審計風(fēng)險。從實踐中來，雖未發(fā)生重大的審計風(fēng)險，但風(fēng)險已經(jīng)存在，如在投資效益審計中，我們更多地關(guān)注核減

8、工程款，卻對工程質(zhì)量關(guān)注不夠，就會導(dǎo)致在一定領(lǐng)域和空間產(chǎn)生審計風(fēng)險。因此，探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系，堅持實事求是、依法審計，就可以從更多的方面注重對審計風(fēng)險的化解和弱化，維護(hù)審計監(jiān)督權(quán)威，保障審計事業(yè)健康發(fā)展。</p><p>　　五是探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系是當(dāng)前審計發(fā)展形勢的迫切要求。近年來，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷深化和拓展，審計任務(wù)越來越重，壓力越來越大，政府和人民群眾對審計的期望值也越來越高，這就要求

9、審計工作必須加快管理創(chuàng)新，提高工作質(zhì)量和水平。現(xiàn)實工作中，審計質(zhì)量控制存在的具體問題還不少，如對實施方案的編制和執(zhí)行重視不夠，審前調(diào)查不充分，被審計單位信息資料掌握不全；審計目標(biāo)不具體，重要事項的審計步驟和方法不夠細(xì)化，操作性不強(qiáng)；審計程序不夠規(guī)范，日記要素不全，內(nèi)容過于簡單，審計周期過長；審計技術(shù)方法落后，手段單一；執(zhí)法行為隨意性大，復(fù)核存在走過場現(xiàn)象；綜合分析質(zhì)量不高，審計意見和建議針對性不強(qiáng)等。上述存在的問題對審計機(jī)關(guān)的形象、政府

10、和社會公眾對審計工作的認(rèn)可程度都大打折扣。只有保證審計質(zhì)量，審計才能有效地發(fā)揮職能作用，才能樹立良好的外在形象。加之，行政機(jī)關(guān)對涉及到公民、法人或者其他組織切身利益的政府信息都要主動公開，接受監(jiān)督，審計機(jī)關(guān)也不例外，這對審計質(zhì)量提出了新要求，審計結(jié)果公告、審計情況通報必須經(jīng)得起公眾的檢驗。審計信息的公開化使審計機(jī)關(guān)的各項工作都置于社會的監(jiān)督之下，稍有不慎就會影響到審計機(jī)關(guān)的形</p><p>　　二、建立審計質(zhì)量

11、監(jiān)控體系的基本框架</p><p>　　審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)工程，只有對影響審計質(zhì)量的各個要素進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排，才能形成一個有效的質(zhì)量監(jiān)控體系。要按照“方案科學(xué)、有效實施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時期審計質(zhì)量得到不斷提升。</p><p>　　一是質(zhì)量指揮體系。是整個體系中的決策機(jī)構(gòu)，以行政首長為第一責(zé)任人，各位分管領(lǐng)導(dǎo)為直接責(zé)任人，由

12、綜合、法規(guī)、人事和監(jiān)察等職能部門構(gòu)成，發(fā)揮著指導(dǎo)、控制、協(xié)調(diào)、提請的功能。主要任務(wù)：制定審計質(zhì)量監(jiān)控體系的長遠(yuǎn)和近期質(zhì)量目標(biāo)、各項質(zhì)量控制規(guī)則、實施細(xì)則并組織與落實，監(jiān)控工作計劃、總結(jié)，及時處理審計工作中的質(zhì)量問題。根據(jù)工作需要，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商等機(jī)關(guān)協(xié)助，確保審計機(jī)關(guān)依法履行監(jiān)督職能。</p><p>　　二是質(zhì)量組織體系。是整個體系中的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以行政首長為組長，各分管領(lǐng)導(dǎo)為副

13、組長，由綜合、法規(guī)部門牽頭，項目審計組長、所在科室負(fù)責(zé)人為成員。主要任務(wù)：通過一定程序?qū)Ω鳂I(yè)務(wù)部門的審計質(zhì)量管理提出要求，具體組織審計質(zhì)量控制體系的活動，并經(jīng)常進(jìn)行檢查和監(jiān)督。審計工作方案、審計實施方案以及綜合審計報告、專項審計調(diào)查報告等，納入監(jiān)控范圍，對于黨政領(lǐng)導(dǎo)交辦的重要項目，實施全方位跟蹤，及時掌握動態(tài)。</p><p>　　三是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。是整個體系中執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的提供者，由分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，綜合

14、、法規(guī)等專業(yè)部門制定落實。主要任務(wù)：根據(jù)審計署6號令和相關(guān)審計準(zhǔn)則，結(jié)合審計工作實際情況，一是制定審計質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，即在編制審計項目計劃、設(shè)定審計組織的職責(zé)和權(quán)限、審計人員的組織分工、審計復(fù)核、審計執(zhí)法檢查、審計項目考評、審計檔案管理等方面應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，該標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須具有指導(dǎo)性、約束性和權(quán)威性；二是制定審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即在具體實施審計過程中審計實施方案、審計取證材料、審計日記、審計工作底稿、審計報告、審計決定等應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)

15、范。</p><p>　　四是信息收集反饋體系。該體系主要通過各層面（局領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督層、質(zhì)量監(jiān)控層、項目審計組、行風(fēng)評議、政風(fēng)評議、政務(wù)公開反饋等），采取督察、座談、會議、問卷調(diào)查等多渠道多形式來實現(xiàn)信息收集和反饋。質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)將收集的信息，按不同性質(zhì)、類別、對象進(jìn)行分類，分析存在的主要質(zhì)量問題，找出產(chǎn)生的原因和關(guān)鍵控制點，及時反饋給決策者，以便采取措施，加強(qiáng)控制。為此，在審計項目安排上既要考慮監(jiān)督面，又要堅持“

16、全面審計，突出重點”，本著“全局性、典型性和可行性”的原則，努力使審計工作更好地“圍繞中心，服務(wù)大局”，更好地發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的建設(shè)性作用。</p><p>　　五是項目評價體系。立項是審計工作開始的源頭，審計報告是審計工作成果的集中反映。項目評價要從源頭開始，質(zhì)量監(jiān)控要與之同步。為此，建立審計項目立項調(diào)研報告制度應(yīng)擺上重要位置，可以從每年6月起，由綜合管理部門開展次年計劃編制前的調(diào)查研究工作，搜集、研究宏觀經(jīng)濟(jì)信息

17、和政策動態(tài)，走訪有關(guān)部門，召開專家學(xué)者咨詢會，征求業(yè)務(wù)科室和縣區(qū)審計機(jī)關(guān)意見等方式，同年10月底前，提出審計項目立項調(diào)研報告或?qū)徲嬳椖苛㈨棻尘百Y料，為科學(xué)編制審計項目計劃，提供充實的基礎(chǔ)信息支持。同時，進(jìn)一步改進(jìn)審計成果的運用方式，提高審計成果轉(zhuǎn)化的層次，要加強(qiáng)專項審計調(diào)查，從機(jī)制、體制上進(jìn)行分析，力爭形成有價值的專報，在宏觀層面上發(fā)揮建設(shè)性作用。通過高質(zhì)量的樣板示范，有重點地選擇部分不同類型、并具有代表性的審計實施方案、審計報告、審計

18、日記等業(yè)務(wù)范本，以點帶面，廣泛開展優(yōu)秀審計項目評選，力爭促進(jìn)審計整體水平的提高。</p><p>　　六是審計整改體系。是整個體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以分管領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人，審計項目科室負(fù)責(zé)人或項目組長為直接責(zé)任人，綜合、法規(guī)部門為協(xié)調(diào)部門，建立健全審計整改工作機(jī)制。首先要建立審計整改報告制度。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送整改情況報告，包括審計查出問題的整改情況；責(zé)任人的責(zé)任和處理情況；尚未整改和處理的原因和

19、責(zé)任；準(zhǔn)備采取的主要整改措施及整改時限。其次要健全審計整改聯(lián)動機(jī)制。公安、監(jiān)察、財政等相關(guān)部門要依法協(xié)助 審計機(jī)關(guān) 履行審計監(jiān)督職責(zé)，聯(lián)手落實審計整改。第三要建立審計整改責(zé)任追究制度。組織、人事部門和其他有人事任免權(quán)、獎懲考核權(quán)等部門，要把審計整改情況，作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考察任用干部和考核部門年度工作的主要內(nèi)容之一。對審計發(fā)現(xiàn)問題的有關(guān)部門應(yīng)依據(jù)審計機(jī)關(guān)提出給予處分的建議，依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪

20、的，依法追究刑事責(zé)任。第四要建立完善審計整改跟蹤檢查制度。審計項目的主辦部門應(yīng)組織專人在審計報告、審計決定書和移送處理書送達(dá)之日起 3 個月內(nèi)進(jìn)行審計跟蹤檢查，對被審計單位執(zhí)行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況、處理審計移送事項結(jié)果進(jìn)行檢查</p><p>　　七是獎懲處理體系。根據(jù)崗位職責(zé)和年度工作任務(wù)，研究制訂質(zhì)量管理目標(biāo)責(zé)任管理辦法，嘗試將政治、經(jīng)濟(jì)等激勵措施引入質(zhì)量管理機(jī)制，加強(qiáng)對審計人員工作質(zhì)量情

21、況的考核，對表現(xiàn)突出或有特殊貢獻(xiàn)的審計人員給予獎勵；對工作質(zhì)量狀態(tài)差，不思進(jìn)取，長期不能勝任工作的人員給予懲戒，甚至調(diào)離崗位；對玩忽職守，以審謀私要進(jìn)行責(zé)任追究。以此激發(fā)審計人員的榮譽(yù)感和進(jìn)取精神，創(chuàng)造人盡其能，才盡其用的平等競爭機(jī)制。開展“崗位創(chuàng)優(yōu)競賽”和“優(yōu)秀審計組長”和“優(yōu)秀審計能手”評比等活動，又要立足于自身，開展豐富多彩的活動，力求形成整體合力，不斷掀起崗位創(chuàng)優(yōu)活動熱潮。</p><p>　　三、探索和

22、建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系的保障措施</p><p>　　探索和建立審計質(zhì)量監(jiān)控體系，是樹立依法審計、科學(xué)審計理念的關(guān)鍵所在。審計部門要緊緊圍繞黨和政府的工作中心，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，求真務(wù)實，創(chuàng)新工作，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量，努力打造精品審計項目，為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、推進(jìn)依法審計、促進(jìn)和諧社會建設(shè)做出新的更大貢獻(xiàn)。</p><p>　　一是強(qiáng)化審計主體在審計質(zhì)量控制中的作用。審

23、計質(zhì)量建設(shè)是一項系統(tǒng)工作，涉及面廣、工作難度大，只有調(diào)動方方面面的積極性，形成合力，整體推動，才能取得事半功倍的效果。審計機(jī)關(guān)和審計人員是實施審計質(zhì)量監(jiān)控的主體。為此，必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)、率先垂范，求真務(wù)實，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步增強(qiáng)其創(chuàng)新意識、效率意識、管理意識、質(zhì)量意識和精品意識，夯實審計質(zhì)量制度基礎(chǔ)。要以效能建設(shè)為核心，開展全方位、多層次的培訓(xùn)工作，引導(dǎo)審計干部適應(yīng)形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求，加強(qiáng)審計質(zhì)量理論創(chuàng)新研究，探索和嘗試新的審計

24、理念、方式、方法等，特別是要加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)、重大方針、政策、法律法規(guī)及現(xiàn)代科技、計算機(jī)技術(shù)等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，開闊眼界、啟發(fā)思路，增強(qiáng)審計人員的綜合素質(zhì)和能力，全面提升審計工作質(zhì)量。</p><p>　　二是強(qiáng)化制度建設(shè)在審計質(zhì)量控制中的作用。加強(qiáng)以審計質(zhì)量為主題的制度建設(shè)，建立和完善審計項目立項調(diào)研報告制度、審計項目質(zhì)量電子化控制制度、審計項目現(xiàn)場工作量核定制度、錯案責(zé)任追究制度、審計結(jié)果與審計整改公告制度、優(yōu)秀

25、審計項目評比制度、目標(biāo)考核制度、質(zhì)量考評制度等。依據(jù)實際，健全審計項目監(jiān)督管理制度，設(shè)立審計項目質(zhì)量檢查委員會，協(xié)調(diào)并及時解決審計項目質(zhì)量管理中的重大問題，定期對審計項目質(zhì)量管理工作進(jìn)行評估和總結(jié)；進(jìn)一步建立完善審計業(yè)務(wù)會議制度、三級復(fù)核制度等，保證審計工作的順利開展。</p><p>　　三是強(qiáng)化審計AO與OA系統(tǒng)在審計質(zhì)量控制中的作用。審計機(jī)關(guān)要在1-2年的時間全面推廣使用《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO）開展審計

26、工作，并將有關(guān)審計資料上傳到《審計管理系統(tǒng)》（OA）中，利用AO與OA兩大系統(tǒng)交互，實行審計項目質(zhì)量全過程電子化管理和控制，努力形成規(guī)范化的操作程序和技術(shù)方法，實現(xiàn)審計質(zhì)量控制由“事后監(jiān)督”向“全程監(jiān)控”轉(zhuǎn)變，局領(lǐng)導(dǎo)、質(zhì)量監(jiān)控人員和項目負(fù)責(zé)人可隨時查看審計人員現(xiàn)場審計工作情況，并對審計人員的審計日記、取證材料、工作底稿等資料進(jìn)行實時監(jiān)控。同時，要促進(jìn)審計機(jī)關(guān)信息資源共享，加快審計對象基本資料數(shù)據(jù)庫、審計資料數(shù)據(jù)庫等基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)庫建設(shè)，充分