如何有效建立企業(yè)財務預警制度

1、<p>　　如何有效建立企業(yè)財務預警制度</p><p>　　摘要：經(jīng)驗證明：一個有效的財務預警系統(tǒng)可以預知財務危機的征兆，并能及時發(fā)現(xiàn)導致公司財務狀況惡化的原因，在弄清原因的基礎之上盡快地使經(jīng)營管理者在危機到來之前能迅速地采取預防和控制措施，將危機消滅在原始狀態(tài)，這樣以來，就能夠從根本上阻止企業(yè)財務危機的發(fā)生。 </p><p>　　關鍵字：有效建立；企業(yè)；財務預警制度 <

2、;/p><p>　　一、企業(yè)財務預警的涵義 </p><p>　　企業(yè)財務預警是指企業(yè)財務管理機構通過專門的方法檢測、分析企業(yè)經(jīng)濟活動和理財環(huán)境，提早警示企業(yè)現(xiàn)在及將來可能存在的重大財務問題的管理方法，它是整個企業(yè)經(jīng)濟預警系統(tǒng)的核心。財務預警活動由企業(yè)財務管理部門組織，在企業(yè)內(nèi)部設置預警機構，具體承擔觀察、收集信息及預警危機的任務，設置的預警機構均對企業(yè)最高決策機構負責。 </p>

3、<p>　　二、企業(yè)財務預警組織體系 </p><p>　　(一)完善組織方式 </p><p>　　為使財務預警工作能夠有效展開，企業(yè)應建立健全預警組織機構一一財務預警組織體系。該機構成員由企業(yè)經(jīng)營者、企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務、具有經(jīng)營管理知識和技術的管理人員組成，并聘請一定數(shù)量的外部管理咨詢專家。該機構如同內(nèi)審機構，相對獨立于公司的組織體系，獨立開展工作，但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)

4、營管理過程，只對企業(yè)最高管理層負責。 </p><p>　　企業(yè)的預警管理部是預警職能的指揮機構，它由企業(yè)的董事會直接領導、負責研究預警方案、確定預警目標，然后由預警部門負責具體的危機監(jiān)測工作，通過運用不同的考核工具定期將從企業(yè)收集來的財務數(shù)據(jù)和信息進行加工和分析，使原本雜亂無序的數(shù)據(jù)能反映出企業(yè)最近經(jīng)營情況的概貌，并預測未來的發(fā)展趨勢。 </p><p>　　(二)健全內(nèi)部控制 <

5、/p><p>　　1.內(nèi)部控制的必要性 </p><p>　　財務預警制度向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。一般說來，良好的內(nèi)部控制制度應該包括誠實有能力的員工、組織建設權責分明、交易處理程序適當、審計客觀獨立等內(nèi)容，并確保其能得以切實執(zhí)行，這是預警制度最為基本而重要的內(nèi)容。一個企業(yè)的會計制度若不具有內(nèi)部控制功能，或不能切實貫徹實施，則企業(yè)內(nèi)部人員很輕易在財務管理上違犯各項規(guī)定，并且會使企業(yè)的預

6、警系統(tǒng)形同虛設。 </p><p>　　一個健全完善的內(nèi)部控制制度，一方面能保證會計信息的真實可靠；另一方面能夠確保財務預警系統(tǒng)有效運行。集團企業(yè)內(nèi)部財務管理必然采取分權管理體制。因為公司經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行。合理授權是必然的，它有利于充分調(diào)動各子公司的經(jīng)營積極性，提高公司經(jīng)營效率。但由于經(jīng)營管理權過度分散，有關的財務信息不能及時地傳遞到總部，致使監(jiān)控乏力，造成公司財務失控的局面。

7、因此，為了保證財務預警的時效性，需要通過健全的內(nèi)部控制制度，合理地處理財務預警權和經(jīng)營管理權集中與分散的關系，加大信息監(jiān)控力度，在確保會計信息質(zhì)量的同時，保證信息在各部門的暢通，為高效的財務預警奠定扎實的基礎。 </p><p>　　2.建立高質(zhì)量的內(nèi)部審計系統(tǒng) </p><p>　　財務預警系統(tǒng)有效實施需依靠健全的內(nèi)部控制制度，而健全的內(nèi)部控制的前提是高質(zhì)量的內(nèi)部審計。集團企業(yè)的內(nèi)部審計

8、具有其特殊性：集團企業(yè)內(nèi)部審計是母公司對子公司控制的第二道防線。集團企業(yè)預算控制、制度控制、財務流程控制、財務激勵控制等可以說是集團企業(yè)控制的第一道防線，而內(nèi)部審計則可以對上述控制方法的有效性進行評價，提出改進措施，反饋繪控制者，因而可以說是集團企業(yè)控制的第二道防線。 </p><p>　　集團企業(yè)必須在董事會下設立審計部門。當子公司規(guī)模不太大時，可只在母公司下設立審計部，而子公司不再設立；反之，母子公司均需設立

9、。當為后一種情況時，應該注意母公司與子公司審計部門的關系問題。子公司是獨立的法人機構，母公司審計部門不能直接干預子公司審計部門的工作，但是可以通過子公司董事會間接的干預、領導。 </p><p>　　內(nèi)部審計的職責主要是：檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性、合規(guī)性；檢查各種財務信息的可靠性與完整性i檢查資源的安全性、增值性。以應收賬款內(nèi)部管理控制為例，它需要內(nèi)部審計的監(jiān)督方能較為有效的執(zhí)行。應收賬款管理不善，極易使

10、公司陷入經(jīng)營資金不足的財務困境，引起資不抵債導致公司破產(chǎn)。比如，若應收賬款管理部門有貪污銷貨款現(xiàn)象，內(nèi)部審計便能對照會計部門的報表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)漏洞。提高內(nèi)審質(zhì)量至關重要，必須保證它與其他部門的獨立性。內(nèi)部審計一旦到位，財務危機征兆便可在問題剛剛浮于水面時就已顯現(xiàn)，及時挽救公司。 </p><p>　　三、企業(yè)財務預警運作流程 </p><p><b>　　(一)信息收集 </b

11、></p><p>　　1.設置財務預警指標，明確信息收集目標 </p><p>　　集團企業(yè)的財務預警主要通過預先設置并考核相關的財務指標進行，因此可以設置各類財務與非財務指標。根據(jù)不同行業(yè)集團公司的實際情況可選用不同的指標。財務指標中通?？蛇x用能反映企業(yè)整體財務狀況的現(xiàn)金流指標體系，具體又可劃分為償債能力分析指標、獲現(xiàn)能力分析指標等。母子公司的指標選擇也應分別根據(jù)各自情況進行，不

12、能套用相同模式。比如，當整個集團公司負債的額度和期限持續(xù)性不能維持合理結構，可能影響其還債負擔加重，就可將償債能力分析指標設置為母公司財務預警指標，而對各子公司就要進行具體分析是那方面影響到負債的不合理性。倘若是因為獲現(xiàn)能力不足就可將獲現(xiàn)能力分析指標設為其財務預警指標。財務指標的數(shù)量可根據(jù)公司實際情況選取。 </p><p>　　財務指標的應用受不同企業(yè)條件的差異性、評價標準的主觀性及數(shù)據(jù)獲取的難度與成本等限制，

13、難以全面滿足企業(yè)需要。非財務指標由于無需完整的數(shù)據(jù)資料，憑借人們的經(jīng)驗直覺對財務風險的趨勢進行定性分析，有時比定量分析更加可靠和有效。 </p><p>　　2.收集與加工信息資料 </p><p>　　在明確信息收集目標后，就要進行信息采集，收集分別與財務與非財務指標相關的信息。受日益激烈的競爭與日益復雜的經(jīng)營環(huán)境影響，對原始信息真實性、可比性要求很高，企業(yè)應使其子公司定期上報真實的經(jīng)審

14、計無誤的財務數(shù)據(jù)。同時對完整性的要求也越來越高，完整性要求不僅要收集企業(yè)會計財務、企業(yè)經(jīng)營等內(nèi)部信息，還要全面獲取行業(yè)、國家宏觀的甚至全球的相關外部信息，知己知彼方能百戰(zhàn)不殆。 </p><p><b>　　(二)預警分析 </b></p><p>　　1.對指標進行分類賦值 </p><p>　　對企業(yè)已經(jīng)確定為信息收集目標的各類指標進行分類

15、賦值，從變現(xiàn)能力、盈利能力、償債能力和運營能力等四個方面來反映公司的財務狀況，分別設置其單項功效系數(shù)，運用功效系數(shù)法進行警情預報，以此來對企業(yè)是否存在危機進行診斷。根據(jù)評價指標體系中各單項評價指標的特點，按以下規(guī)則確定單項功效系數(shù)：指標數(shù)值(實際值)越大越好的，可定義為極大型變量，如總資產(chǎn)報酬率，應收賬款 周轉(zhuǎn)率等：指標數(shù)值越小越好的，可定義為極小型變量；指標數(shù)值在某一點最好的，可定義為穩(wěn)定型變量，如流動比率；若在某一區(qū)間內(nèi)最好，則可

16、定義為區(qū)間型變量，如資產(chǎn)負債率。之后根據(jù)算得的綜合功效系數(shù)的大小劃分警戒值，將預警指標的實際值與警戒值進行比較，對已識別的風險發(fā)出預警。 </p><p>　　2.運用預警模型進行分析 </p><p>　　即用各種財務預警模型對信息進行加工處理，分析內(nèi)外部環(huán)境的變化對公司的影響，并對可能出現(xiàn)的不利影響發(fā)出預警。常用的財務預警模型有一元判定模型、多元線性判定模型、多元邏輯模型、多元概率比回

17、歸模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型、聯(lián)合預測模型等6種。這些模型有其不同的適用范圍和優(yōu)缺點。由于每家集團公司在組織形式、經(jīng)營理念、管理水平、產(chǎn)品特點等方面都各有不同，因此構建財務預警系統(tǒng)在理論上沒有固定的預警模型，應結合集團公司的實際情況進行科學設置，并不斷進行修正，淘汰不適用的模型。對信息進行分析時，必須注意不同企業(yè)的相同的信息可能會得出不同的結論，有時，甚至出現(xiàn)結論相矛盾的情況。 </p><p><b>　

18、　(三)危機處理 </b></p><p>　　在對各類信息進行分析之后，就開始對查找出的財務危機進行相應的處理。日常工作中要保證充分，適當?shù)氖跈啵垢鞑块T人員不僅能實時發(fā)現(xiàn)預警情況，而且有權處理相關事件，控制警源，將風險扼殺于萌芽中。一般財務危機處理系統(tǒng)的建立要做好以下幾個方面。 </p><p><b>　　1.戰(zhàn)略調(diào)整 </b></p>

19、<p>　　首先是對企業(yè)經(jīng)營方向和發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，其次是對企業(yè)組織結構的調(diào)整，再次是對企業(yè)管理制度和管理技術的調(diào)整。企業(yè)危機的主要原因是管理的不善，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略應當隨著市場和企業(yè)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。企業(yè)的財務管理應當著眼于整個資產(chǎn)結構和負債結構的調(diào)整和優(yōu)化，著眼于大筆現(xiàn)金流量的匹配。 </p><p>　　2.建立危機管理部和擬定財務危機應對計劃書 </p><p>　

20、　危機管理部，是企業(yè)遭受重大打擊狀態(tài)下設立的臨時性機構。此時，企業(yè)戰(zhàn)略管理部和執(zhí)行管理部的功能大都陷入不可靠狀態(tài)，而預警部前期對的危機管理計劃可能在此時發(fā)揮特別的效用。每一個企業(yè)都應當建立明確實用的財務危機應對計劃，避免手忙腳亂的現(xiàn)象。應對計劃書一般應當包括處置危機的目標與原則；內(nèi)外部咨詢專家；應急資金的來源以及授權和決策的程序等事項。 </p><p>　　3.塑造卓越的企業(yè)形象和形成良好的信譽 </p&

21、gt;<p>　　企業(yè)應當讓債權人了解自己的誠實和競爭力，在日常經(jīng)營中與之建良好的信譽關系，以便共同迎接企業(yè)面臨的機會與挑戰(zhàn)，共同克服一時的困難。不管運營多么好的企業(yè)，意外的事件需要企業(yè)不時地向銀行借款。因此。同銀行保持良好的信譽關系是明智的。當企業(yè)不需要借錢時，應當讓銀行了解自己的財務情況，以為自己今后的借款建立基礎。一旦真正需要借款，便有可能按正常的條件借劉所需數(shù)量的款項。當然，要使集團公司財務風險預警機制有效，離不開

22、母子公司之間適時有效的溝通。企業(yè)高科技信息管理技術的應用使信息傳遞的及時性和可靠性得到保證。 </p><p>　　總之，企業(yè)財務預警制度無論是從宏觀經(jīng)濟上。還是從企業(yè)發(fā)展上。都是確保我國資本市場健康發(fā)展、社會資源優(yōu)化配置、企業(yè)狀況良性循環(huán)的一個重要環(huán)節(jié)，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的深化和資本市場的快速發(fā)展，企業(yè)亟須通過完善科學的預測方法，建立起有效的財務預警機制。不斷完善企業(yè)財務預警系統(tǒng)，滿足企業(yè)利益相關者日益迫