畢業(yè)設(shè)計----施工企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在問題及對策

1、<p>　　施工企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在問題及對策</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　隨著市場化進程的加快和國有企業(yè)改革的不斷深入,我國施工企業(yè)特別是國有大型施工企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生重大而深刻的變化。同時，也面臨著越來越激烈的競爭。但是我國的施工企業(yè),大部分為原有的國有企業(yè),管理比較落后,有些高層次管理人員的思想還滯留

2、在計劃經(jīng)濟時代。面對日趨激烈的市場競爭,作為施工企業(yè)要想在激烈的建筑市場中立穩(wěn)腳,在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下生存、發(fā)展、壯大,就必須重視企業(yè)的財務(wù)管理,樹立“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心,財務(wù)管理以資金管理為中心”的觀念，不斷的加強企業(yè)財務(wù)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。</p><p>　　本文分析了施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題,提出了建立健全財務(wù)管理制度和預(yù)算控制體系、加強資金計劃與調(diào)控、強化成本管理過程控制、注重財務(wù)風(fēng)

3、險管理、提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平等對策。</p><p>　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)管理；成本控制；資金集中管理；財務(wù)風(fēng)險管理；</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　With the accelerating of marketization reform of state-owned enterprises

4、and the deepening of the state-owned enterprises, especially in China, construction of large-scale construction enterprise internal and external environment is undergoing major and profound changes. At the same time, the

5、y face increasing competition. But China's construction enterprise, with most of the original state-owned enterprises, management is relatively backward, some high-level management thoughts still stranded in</p>

6、;<p>　　This paper analyzes the construction enterprise financial management are the main, has proposed establishing sound financial management system and budget control system, strengthening the capital planning a

7、nd regulation, and strengthen cost management process control, pay attention to financial risk management, improve business level countermeasures, such as financial personnel. </p><p>　　Key words: Constructi

8、on enterprises; Financial management; Cost control; Centralized fund management; Financial risk management </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　摘要………………………………………………………………………………………Ⅰ</p

9、><p>　　Abstract …………………………………………………………………………….……Ⅱ</p><p>　　第1章 緒論……………………………………………………………………………….1</p><p>　　1.1 研究的目的與意義……………………………………………………………...1</p><p>　　1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀…………

10、………………………………….…………………......2</p><p>　　1.2.1國外研究現(xiàn)狀…………………………………………………………………...3</p><p>　　1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀…………………………………………………………………..</p><p>　　第2章 相關(guān)理論概述………....……..............……………...4<

11、;/p><p>　　2.1 施工企業(yè)的涵義…………………….…………………………………….….….4</p><p>　　2.2 施工企業(yè)項目管理的特點………………………………………..…………….4</p><p>　　2.3 施工企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容 ………………………………..……………...4</p><p>　　2.3.1 有計劃地籌

12、集資金…………………………………..……………………...4</p><p>　　2.3.2 努力降低成本……………………………………..…………………………5</p><p>　　2.3.3 合理分配利潤…………………………………..……………………………4</p><p>　　2.4 工程項目中財務(wù)管理核算的作用………………………………………………...7<

13、;/p><p>　　2.4.1 動態(tài)實時收集反饋有用的項目成本數(shù)據(jù)……………………..……………4</p><p>　　2.4.2 利用工程成本數(shù)據(jù)改善工程項目決策………………………..……………4</p><p>　　2.4.3 控制項目成本并尋找應(yīng)對措施………………………………..……………4</p><p>　　2.4.4 運用財務(wù)分析評價

14、工程項目效益……………………………..……………4</p><p>　　2.4.5 指導(dǎo)未來的項目投標(biāo)和施工…………………………..……………4</p><p>　　2.5 本章小結(jié)…………………………………………………………………………</p><p>　　第3章 施工企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在問題……………………………………8</p><p&

15、gt;　　3.1施工企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀…………………………10</p><p>　　3．2.1 對全面預(yù)算缺乏科學(xué)的認(rèn)識…...…….…………………………………………</p><p>　　3.2.2 融資難.資金周轉(zhuǎn)不靈…………………………………………………………</p><p>　　3.2.3 資金控制能力較差………………………………………………………………<

16、;/p><p>　　3.2.4 項目成本控制力不夠…………………………………………………………</p><p>　　3. 2.5 稅費過高，重復(fù)征稅問題比較嚴(yán)重……………………………………………</p><p>　　3．2.6 施工企業(yè)面臨各種財務(wù)風(fēng)險……………………………………………………</p><p>　　3.2.7 財務(wù)管理人員水平有限…

17、…………………………..18 </p><p>　　3.3 本章小結(jié)…………………………………………………………………………</p><p>　　第 4 章 施工企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策…………………… ……. 21</p><p>　　4.1 構(gòu)建強有力的財務(wù)預(yù)算管理體系……………………………………………..21</p><p>

18、;　　4.1.1建立健全的預(yù)算組織機構(gòu)……………………………………………21</p><p>　　4.1.2對全面預(yù)算樹立科學(xué)的認(rèn)識…………………………………………21</p><p>　　4.1.3完善全面預(yù)算考核激勵制度…...…………………………………………21</p><p>　　4.2 拓寬融資渠道，擴大資金來源………………………………………………22&

19、lt;/p><p>　　4.2.1 加強銀企合作...……………………………………………………………….21</p><p>　　4.2.2 融資租賃…...………………………………………………………………….21</p><p>　　4.2.3 善于吸引外資，利用資…………………………………………………………</p><p>　　4.3 施工企

20、業(yè)稅務(wù)籌劃……………………………………………………………2</p><p>　　4.3.1 營業(yè)稅的籌劃策略…………………………………………………………</p><p>　　4.3.2 企業(yè)所得稅的籌劃策略…………………………………………………………</p><p>　　4.4 強化資金集中管理…………………………………………………………</p>&l

21、t;p>　　4.4.1實行資金高度集中管理………...……………………………………………21</p><p>　　4.4.2嚴(yán)格實行資金收支兩條線制度...……………………………………………21</p><p>　　4.4.3建立并落實月度財務(wù)收支和現(xiàn)金流量計劃制度..…………………………21</p><p>　　4.4.4實行“現(xiàn)金流量臺帳”制度………………

22、.…………………………………21</p><p>　　4.4.5建立應(yīng)收賬款管理制度………...………………………………………21</p><p>　　4.4.6 建立資金結(jié)算預(yù)審制度……....……………………………………………21</p><p>　　4.4.7合理選擇付款方式…….......……………………………………………21</p><

23、;p>　　4.4.8建立投資控制制度……...………………………………………………21</p><p>　　4.5 加強施工企業(yè)成本管理………………………………………………………25 </p><p>　　4.5.1強化全過程控制………………………………………………………………21</p><p>　　4.5.2工程直接費用的有效控制…….…………………

24、……………………………21</p><p>　　4.5.3從技術(shù)措施上降低成本…….………………………………………………21</p><p>　　4.5.4從質(zhì)量工期安全中要效益…………………………………………………21</p><p>　　4.5.5 嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開支……………………………………………………21</p><p>　　4.

25、6 加強施工企業(yè)各種財務(wù)風(fēng)險的防范……………………………………………21</p><p>　　4.6.1 資金籌集風(fēng)險的防范…………………………………………………………21</p><p>　　4.6.2 資金回收風(fēng)險的防范………………………………………………………21</p><p>　　4.6.3 匯率變動風(fēng)險的防范………………………………………………………21

26、</p><p>　　4.6.4 收入確認(rèn)風(fēng)險的防范………………………………………………………21</p><p>　　4.6.5 利潤分配風(fēng)險的防范………………………………………………………21</p><p>　　4.7 提高財務(wù)管理人員素質(zhì)…………………………………………26 </p><p>　　4.8 本章小結(jié)…………………………

27、………………………………………………</p><p>　　結(jié)論………………………………………………………………………………………...24</p><p>　　參考文獻………………………………………… ………………………………………25</p><p>　　致謝……………………………………………………………………………………26</p><p&g

28、t;　　附錄………………………………………………………………………………………...27</p><p><b>　　第1章 緒 論</b></p><p>　　1.1 研究的目的和意義</p><p>　　施工企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境，包括政策法規(guī)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境和市場環(huán)境。近二十年，我國施工企業(yè)先后實施了項目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制和建設(shè)監(jiān)理制。

29、項目法人責(zé)任制明確了項目法人在工程建設(shè)中的責(zé)任，提高了施工企業(yè)的“尋租成本”；招標(biāo)投標(biāo)制有效建立了工程建設(shè)的競爭機制，規(guī)范了施工企業(yè)工程承接行為；建設(shè)監(jiān)理制促使業(yè)主的技術(shù)力量與施工企業(yè)平衡，減少了其在施工中以損害業(yè)主利益的行為來降低成本的可能性。施工技術(shù)環(huán)境的最大進步是計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在施工管理中的應(yīng)用。計算機提高了工程管理效率，為成本核算提供了技術(shù)基礎(chǔ)；網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的產(chǎn)生，尤其是大量施工材料網(wǎng)站的出現(xiàn)，使項目施工成本日益透明化。施工市場環(huán)

30、境出現(xiàn)了市場競爭日益激烈的特點。由于我國經(jīng)濟發(fā)展趨緩和大中城市商品房空置率高居不下，同時施工市場又存在許多經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式和管理水平相近的施工單位，大量生產(chǎn)力閑置，激烈的競爭是不可避免的。</p><p>　　我國施工企業(yè)面臨比較嚴(yán)峻的問題，在新時期新背景下，建設(shè)節(jié)約型社會，綠色環(huán)保型社會的訴求作為各國重要的目標(biāo)被提上臺面。但是也應(yīng)該看到，我國施工企業(yè)盈利能力普遍不高，成本高，效益低，利潤率始終排在3%左右，與

31、世界先進國家施工企業(yè)相去甚遠，根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒2008》的記錄，2007年度施工業(yè)實現(xiàn)利潤總額為巧61億元，產(chǎn)值利潤率僅為3.06%，其中江西省2007年實現(xiàn)施工業(yè)總產(chǎn)值786億元，實現(xiàn)利潤總額為18.85億元，產(chǎn)值利潤率2.39%，低于全國平均水平。在各種經(jīng)濟類型中，由于受體制的影響，國有企業(yè)的管理及技術(shù)創(chuàng)新低于其他類型的企業(yè)，同樣，國有企業(yè)的盈利能力也低于其他類型的企業(yè)，仍以2007年數(shù)據(jù)為例，全國國有施工企業(yè)實現(xiàn)施工業(yè)總產(chǎn)值為1

32、0630.9億元，實現(xiàn)利潤231.33億元，產(chǎn)值利潤率僅為2.18%;其中江西省國有企業(yè)2007年實現(xiàn)施工業(yè)總產(chǎn)值261.07億元，實現(xiàn)利潤總額4.12億元，產(chǎn)值利潤率 1.58%，同樣低于全國平均水平。南昌市第一施工工程公司作為南昌市早成立的施工企業(yè)，也屬于國有施工企業(yè)，其2007年度實現(xiàn)總產(chǎn)值26億，實現(xiàn)利潤總額2850萬元，產(chǎn)值利潤率僅僅只有1.1</p><p>　　如今，施工企業(yè)作為一個較充分競爭的行業(yè)

33、，行業(yè)技術(shù)含量低，行業(yè)準(zhǔn)入門檻并不高，而且在國際化的背景下國際性施工企業(yè)紛紛涌入國內(nèi)施工市場，面對這些大的施工企業(yè)的競爭，國內(nèi)施工企業(yè)如何面對需要我們充分的認(rèn)識。根據(jù)實踐經(jīng)驗，我們總結(jié)出國內(nèi)施工企業(yè)要想贏得市場，取得競爭優(yōu)勢，必須注重以下兩個方面:宏觀上通過對管理和技術(shù)的提升，以項目總承包這個點帶動企業(yè)全面發(fā)展這個面;微觀上抓好施工項目的成本管理，挖潛革新，在保證質(zhì)量和安全的前提下，盡量降低項目成本，提高企業(yè)獲利能力，從細(xì)節(jié)上著手，減少

34、直至杜絕不必要的浪費。我們只有兩個方面一起重視，內(nèi)部控制成本，外部拓展市場，同時加強技術(shù)創(chuàng)新，這樣才能夠不斷的同國際性大施工企業(yè)進行競爭，并取得競爭優(yōu)勢。攘外必先安內(nèi)，首先我們必須建立一套科學(xué)的施工項目成本管理體系，努力降低成本，以提高盈利能力，增強企業(yè)競爭力，并借鑒國內(nèi)外先進的施工項目成本管理經(jīng)驗，不斷完善和補充，最終形成符合企業(yè)特色的行之有效的財務(wù)管理系統(tǒng)，為企業(yè)積累更多的資金和技術(shù)，使企業(yè)獲得更大的提升，向項目總承包或投資型項目承

35、包轉(zhuǎn)變。</p><p>　　1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</p><p>　　1.2.1 國外研究現(xiàn)狀</p><p>　　財務(wù)管理理論是一門在近一個世紀(jì)逐漸發(fā)展起來的學(xué)科。因為在商品經(jīng)濟初期，理財活動雖是企業(yè)一項基本的管理活動，但由于財權(quán)的重要性和早期活動的單純性，理財活動往往由企業(yè)主親自進行，財務(wù)管理活動并沒有形成一項獨立的管理工作。到了19世紀(jì)末期，隨著股份公司和

36、托拉斯的大量出現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)所需資金急劇增加，財務(wù)關(guān)系逐漸復(fù)雜，企業(yè)主已經(jīng)難以親自從事財務(wù)管理活動，才開始建立財務(wù)管理部門，并逐漸形成財務(wù)管理理論和學(xué)科。但在20世紀(jì)初期，財務(wù)管理仍以籌集資金為主隨著科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展和市場競爭的加劇，財務(wù)管理的重點才以籌集資金轉(zhuǎn)向財務(wù)監(jiān)督，又轉(zhuǎn)向以事前控制為主，形成財務(wù)管理的控制體系。財務(wù)管理理論也由傳統(tǒng)的籌資財務(wù)管理理論發(fā)展成為以資產(chǎn)管理為中心的內(nèi)部控制財務(wù)管理理論，進而又發(fā)展成為現(xiàn)代的

37、投資財務(wù)管理理論。</p><p>　　建立成本數(shù)據(jù)的收集、整理和分析體系，能指導(dǎo)施工企業(yè)改善施工項目決策，減少施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，同時也是發(fā)現(xiàn)、防止和控制施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效途徑，這在國外理論界已經(jīng)形成共識。國外理論界對財務(wù)管理信息的采集和利用已作了很多研究，主要著眼于如何開展財務(wù)管理信息的收集方法和應(yīng)用領(lǐng)域。國外早在財務(wù)管理理論的形成初期就將財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用于各個領(lǐng)域，當(dāng)然也包括建筑行業(yè)，比如英國、美國等多

38、數(shù)西方國家，在工程造價學(xué)科設(shè)置中，都包括財務(wù)管理課程。不僅如此，西方國家對財務(wù)管理在建筑學(xué)科中的具體應(yīng)用領(lǐng)域作了深入研究，比如動態(tài)成本預(yù)測、動態(tài)工期預(yù)測、項目融資與資金成本等等內(nèi)容都有具體的模型和方法。</p><p>　　1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀</p><p>　　我國于1999年開始探討將財務(wù)管理理論應(yīng)用于工程造價管理當(dāng)中。2001到2010年這十年時間是工程財務(wù)管理理論飛速發(fā)展的時

39、期，其問各學(xué)者先后提出了新理論和模型，包括工程項目核算中收入和費用確認(rèn)的特殊處理、財務(wù)評價方法和指標(biāo)、工程項目資金管理、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理、工程財務(wù)預(yù)警指標(biāo)與模型、施工企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)、價值鏈工程財務(wù)管理方法等比較廣泛和完善的財務(wù)管理理論體系。但以上理論都是針對如何在施工工程當(dāng)中去實施財務(wù)管理理論，幾乎沒有涉及到在獲取財務(wù)管理信息后，如何使用財務(wù)管理信息去改善決策的領(lǐng)域的研究。物盡其用才會具有價值，這是經(jīng)濟學(xué)的最基本的原理，因此財務(wù)管

40、理信息在獲取之后，如何使用這些數(shù)據(jù)為企業(yè)帶來價值，是一個急待解決的重大問題。</p><p>　　第2章 相關(guān)理論概述</p><p>　　2.1施工企業(yè)的涵義</p><p>　　施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算，從事施工商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。 施工企業(yè)從事房屋施工、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括施工

41、公司、設(shè)備安裝公司、施工裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。 </p><p>　　施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項分包企業(yè)三類。 </p><p>　?。ㄒ唬┕こ炭偝邪髽I(yè) 指從事工程建設(shè)項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。它應(yīng)當(dāng)具備的能力是：工程勘察設(shè)計、工程施工管理、材料設(shè)備采購、工程技術(shù)開發(fā)應(yīng)用及工程建設(shè)咨

42、詢等。 </p><p>　　（二）施工承包企業(yè) 指從事工程建設(shè)項目施工階段承包活動的企業(yè)。它應(yīng)具備的能力是：工程施工承包與施工管理。 </p><p>　　（三）專項分包企業(yè) 指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。它應(yīng)當(dāng)具備的能力是：在工程總承包企業(yè)和施工承包企業(yè)的管理下進行專項工程分包，對限額以下小型工程實行施工承包與施工管理。</p>&l

43、t;p>　　2.2施工企業(yè)項目管理的特點</p><p><b>　　一、復(fù)雜性程度高</b></p><p>　　施工工程造價高，參與人數(shù)多，利益相關(guān)者多，對環(huán)境的依賴和影響都比較</p><p>　　大，時間長，所以相對于其它的項目而言，其復(fù)雜性程度高。</p><p>　　二、項目進行中不確定性程度大<

44、/p><p>　　施工工程項目復(fù)雜性高，受外部環(huán)境影響大，如天氣、原材料價格、政府法</p><p>　　規(guī)變化、周邊社會關(guān)系等較容易影響項目進程；項目內(nèi)部各利益相關(guān)者，如業(yè)主、</p><p>　　監(jiān)理、總包商、分包商、供應(yīng)商、政府監(jiān)管機構(gòu)，變數(shù)較大；加之項目自身建設(shè)</p><p>　　進度也在不斷進行，其不確定性程度高，管理過程應(yīng)牢牢把握漸

45、進明細(xì)的特點。</p><p>　　三、施工工程項目目標(biāo)較易明確，多實行目標(biāo)管理</p><p>　　施工工程項目較之其它技術(shù)開發(fā)項目，目標(biāo)較穩(wěn)定，施工工程項目化管理已實行多年，積累了豐富的資料和經(jīng)驗，所以項目目標(biāo)一般明確，施工工程項目管理也多數(shù)采用目標(biāo)式的責(zé)任承包管理。</p><p>　　四、管理方式由粗放型向現(xiàn)代項目管理轉(zhuǎn)變</p><p&

46、gt;　　施工工程項目實行項目管理多年，但與國外先進的管理尚有一定差距。除部分專業(yè)程度較高的工程分項由專業(yè)分包商完成外，大部分具體的施工任務(wù)還是由施工總承包企業(yè)將勞務(wù)隊和自有機械設(shè)備，自供材料組織起來完成的。專業(yè)化程度低，勞務(wù)隊伍素質(zhì)不穩(wěn)定，總承包要花費大量的人力和資源投入勞務(wù)隊的管理，總包方的管理水平也被拖住，不能提高。由于缺乏完善的專業(yè)化分包體系，現(xiàn)代的項目管理工具也不能有良好的應(yīng)用條件。工程項目管理還處于粗放型的階段，隨著市場開放

47、性程度提高，國外的施工投資商和承包商的進入，政策法規(guī)逐漸國際化，施工工程項目管理正向現(xiàn)代的項目管理方式轉(zhuǎn)型。</p><p>　　2.2施工企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容</p><p>　　施工項目財務(wù)管理核算的對象</p><p>　　財務(wù)管理主要以財務(wù)數(shù)據(jù)的形式來核算信息，任何財務(wù)數(shù)據(jù)都是以一定的資金數(shù)額來表現(xiàn)的，因此，財務(wù)管理的對象總體上來說就是施工企業(yè)的各項資金。

48、根據(jù)馬克思資本運動規(guī)律，施工企業(yè)的資金運動，包含以下三個方面的內(nèi)容：</p><p>　　資金的取得和使用——他以價值形式反映企業(yè)對勞動資料和勞動對象的取得和占用。</p><p>　　資金的耗費——他以價值形式反映企業(yè)物化勞動和活勞動的消耗。</p><p>　　資金的收入和分配——以價值形式反映企業(yè)施工成果的實現(xiàn)和分配。</p><p>

49、　　施工企業(yè)財務(wù)管理的具體內(nèi)容是由施工企業(yè)財務(wù)的實質(zhì)決定的。其內(nèi)容包括：固定資金管理、流動資金的管理、專用資金的管理、成本損耗的管理、工程價款收入與利潤分配的管理。</p><p>　　2．2．1有計劃地籌集資金</p><p>　　施工企業(yè)要進行施工生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定數(shù)量的資金。企業(yè)生產(chǎn)的實現(xiàn)，要以資金周轉(zhuǎn)為前提。因而，施工企業(yè)財務(wù)管理工作首先要做好資金的籌集工作，有計劃地、及時

50、地滿足企業(yè)再生產(chǎn)對資金的合理需求。為了做好這一點，施工企業(yè)的財務(wù)管理部門要做好資金的開源和節(jié)流工作。一方面要在籌足資金后，根據(jù)需要向銀行等金融機構(gòu)借款、向發(fā)包建設(shè)單位及時收取預(yù)收備料款和工程款，滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金，另一方面要積極采取措施，節(jié)約使用資金，加速流動資金周轉(zhuǎn)，提高固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的利用效率，以便用最低限度的資金，滿足施工生產(chǎn)發(fā)展的需要。</p><p>　　2．2.2努力降低成本<

51、/p><p>　　施工企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要發(fā)生一定的生產(chǎn)消耗，并取得一定的工程價款，獲得盈利。為了保證企業(yè)一定的盈利水平，財務(wù)管理部門必須參與企業(yè)各項經(jīng)營決策，協(xié)調(diào)項目經(jīng)理選擇最佳方案，并根據(jù)財務(wù)預(yù)測資料，通過事前分析，制定節(jié)約措施，編制成本、財務(wù)計劃，實行事前控制。努力挖掘生產(chǎn)潛力，促使合理使用人力、物力，以盡可能少的生產(chǎn)消耗，取得盡可能多的施工成果，增加企業(yè)盈利。</p><p>

52、　　2．2．3合理分配利潤</p><p>　　施工企業(yè)在交付已完工程以后，取得工程結(jié)算收入，工程結(jié)算收入中的一部分要彌補施工生產(chǎn)中消耗掉的物質(zhì)資料，用以重新購買材料和補償機械設(shè)備的損耗。從工程結(jié)算中扣除了施工中物質(zhì)損耗的那部分以后，剩下的就是利潤。如何確定凈利潤的留存率，將直接決定施工企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，從而對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生影響</p><p>　　2．3 工程項目中財務(wù)管理的作用<

53、;/p><p>　　傳統(tǒng)財務(wù)會計的職能為核算和監(jiān)督。而預(yù)測、決策、控制、分析將成為財務(wù)管理的主要方面，并隨著企業(yè)對信息的依賴，不斷深化和擴展并產(chǎn)生新的職能。財務(wù)管理工作的基本職能將演變?yōu)閿?shù)據(jù)的采集、挖掘、分析與處理的全過程：包括基于資金流管理方面的職能，即跟蹤反饋資金流，從而了解資金流的流量及流速；協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)的同時判斷是否會發(fā)生資金的斷裂，以及如何應(yīng)對資金鏈的斷裂；了解資金流的效率以及人們能否通過對已有信息的分析來

54、預(yù)測未來資金流的流向等。</p><p>　　施工企業(yè)財務(wù)管理的作用主要包括：</p><p>　　2．3．1 動態(tài)實時收集反饋有用的項目成本數(shù)據(jù)</p><p>　　傳統(tǒng)成本數(shù)據(jù)收集的渠道可分為各種財務(wù)報表、統(tǒng)計報表、二級核算的成本報表。傳統(tǒng)成本數(shù)據(jù)按照企業(yè)財務(wù)會計制度執(zhí)行，企業(yè)財務(wù)會計需要明確按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度進行記錄、核算和報告；而財務(wù)管理的主旨是

55、要為項目決策提供支持，具有較大的靈活性，企業(yè)可以根據(jù)自身的需要記錄、分析、匯總?cè)魏螞Q策所需的信息，而且核算方法和分析方法也不受限制。根據(jù)項目經(jīng)理的決策需求制定數(shù)據(jù)收集的形式、范圍、方法，縝密安排財務(wù)數(shù)據(jù)的收集計劃，認(rèn)真制訂財務(wù)管理的實施計劃，并抓好落實。分科目安排好每日各項財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、管理工作，使日常數(shù)據(jù)收集工作在規(guī)范化的管理下正常運行，及時為管理者或某部門提供真實可靠的成本數(shù)據(jù)，高效率地收集所需信息，提高決策水平。</p&g

56、t;<p>　　2．3．2 利用工程成本數(shù)據(jù)改善工程項目決策</p><p>　　施工企業(yè)需要合理確定和有效控制工程成本，獲得效益，必須對工程造價管理做出科學(xué)的決策。決策是否科學(xué)，其前提是獲得了有關(guān)工程施工過程中產(chǎn)生的各種成本和財務(wù)的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在大多數(shù)施工企業(yè)項目經(jīng)理在做出一項決策時，并沒有可靠的數(shù)據(jù)做參考，做出決策往往根據(jù)經(jīng)驗或個人主觀臆斷，具有很大的盲目性，而且也不清楚做出的決策將會對工程產(chǎn)生什么

57、樣的預(yù)期效果。運用財務(wù)管理方法高效的收集工程造價信息，將提高工程造價管理決策水平。</p><p>　　2．3．3 控制項目成本并尋找應(yīng)對措施</p><p>　　工程成本數(shù)據(jù)是施工企業(yè)進行正確經(jīng)營決策的資本。一切經(jīng)營者的活動都離不開獲取最大利潤的目的。工程成本數(shù)據(jù)的收集和整理是施工企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高在建設(shè)市場中的競爭力的重要方面。及時地收集工程成本數(shù)據(jù)能使企業(yè)了解施工市場環(huán)境，找出經(jīng)

58、營中存在的問題和確定自身的發(fā)展方向。這樣，對于準(zhǔn)備參與投標(biāo)的工程項目可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀合理地確定投標(biāo)價格，對于在建工程可以及時掌握經(jīng)營情況，找出偏差原因，尋找應(yīng)對措施，降低成本，獲取更大的收益。對于準(zhǔn)備結(jié)算的已完工程，可以準(zhǔn)備地計算結(jié)算價格，</p><p>　　收回企業(yè)應(yīng)得的資金。</p><p>　　2．3．4 及時掌握項目資金狀況及使用情況</p><p>

59、;　　施工項目的實施離不開資金，資金是項目得以繼續(xù)的最重要的前提條件。及時獲取項目的支出和收入狀況，進而安排項目的融資，保證項目不會因為資金短缺問題而出現(xiàn)停工或其他狀況，這也是工程財務(wù)管理的重要職能。</p><p>　　2．3．5 運用財務(wù)分析評價工程項目效益</p><p>　　施工企業(yè)的經(jīng)營活動從本質(zhì)上來講是經(jīng)濟活動，施工企業(yè)的技術(shù)裝備、人員素質(zhì)的提高和企業(yè)運行機制科學(xué)是企業(yè)發(fā)展的必

60、備條件，但是企業(yè)的經(jīng)營不是僅停留在內(nèi)部的運行上，而是要參與建設(shè)市場的競爭活動，企業(yè)才能獲得收益。我們可以運用財務(wù)管理理論來進行財務(wù)分析，預(yù)測和評價項目收益。</p><p>　　2．3．6 指導(dǎo)未來的項目投標(biāo)和施工</p><p>　　在一個項目中積累的財務(wù)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)能為未來項目提供很好的參考作用，這些數(shù)據(jù)能為施工企業(yè)承攬項目預(yù)計成本、未來利潤和所需資金，也有利于企業(yè)根據(jù)這些數(shù)據(jù)制定本

61、企業(yè)的施工定額，將企業(yè)的成本管理制度化，便于企業(yè)運作的監(jiān)督和控制。</p><p>　　項目成本數(shù)據(jù)收集和控制的過程可以用下圖2．1表示：</p><p>　　項目經(jīng)理在做出決策時，需要依賴足夠的信息。因此，必須保證各種活動要求的資源是足夠的，必須首先要求信息的準(zhǔn)確充分。在信息準(zhǔn)確的基礎(chǔ)以上，我們要求項目經(jīng)理具有必要的素質(zhì)，能夠依據(jù)現(xiàn)有信息做出正確的決策，這是財務(wù)管理信息具有實用價值的必要

62、條件。</p><p><b>　　2.4 本章小結(jié)</b></p><p>　　對于施工企業(yè)財務(wù)管理的對象和在工程項目管理的作用的探討，國內(nèi)外專家學(xué)者都進行了很多理論研究。出現(xiàn)了很多理論學(xué)派和各種不同的觀點。本章結(jié)合多種觀點理論，對網(wǎng)絡(luò)安全和會計信息安全特性進行分析和研究。</p><p>　　第3章 施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題</

63、p><p>　　3.1施工企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀</p><p>　　對施工企業(yè)而言，受生產(chǎn)周期長、生產(chǎn)流動性強、投資大、涉及面廣等行業(yè)特點所限，施工企業(yè)的諸多財務(wù)工作如資金籌措、產(chǎn)品價格形成、工程價款結(jié)算、生產(chǎn)資料統(tǒng)計與成本預(yù)算、考核等很多方面與其他行業(yè)企業(yè)不同，財務(wù)管理貫穿于工程項目施工全過程，因此在管理中存在著很多問題。</p><p>　　我國施工企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)較為單

64、一，受宏觀經(jīng)濟形勢影響大。2008年以來，我國鋼鐵、煤炭等行業(yè)出現(xiàn)了整體性下滑，直接導(dǎo)致相應(yīng)的投資項目銳減，在建項目或?；蚓彙Ｓ行┦┕て髽I(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中工業(yè)項目比重較高，水泥、焦化、冶煉等行業(yè)市場的業(yè)務(wù)占到其全部業(yè)務(wù)的90%左右，形成了對這些業(yè)務(wù)的嚴(yán)重依賴，受到的沖擊非常明顯，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了嚴(yán)峻考驗和較高的財務(wù)風(fēng)險。</p><p>　　我國施工企業(yè)市場結(jié)構(gòu)相對單一，發(fā)展空間受到局限。截至2007年年底，我國

65、擁有施工企業(yè)6萬多家，施工業(yè)從業(yè)人數(shù)是3133.7萬人，2007年施工企業(yè)的總產(chǎn)值是51043.71萬億元，平均每家施工企業(yè)年產(chǎn)值8000萬元左右，全行業(yè)3000萬從業(yè)人員，大約有1/3經(jīng)常處在剩余或半剩余狀態(tài)。如此眾多的企業(yè)瓜分有限的施工市場，造成競爭十分激烈，低價中標(biāo)、墊資施工等不正當(dāng)?shù)膼盒愿偁幀F(xiàn)象很多，嚴(yán)重影響了國內(nèi)施工市場的正常秩序和應(yīng)有的利潤空間。</p><p>　　我國施工企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)較為單一，經(jīng)濟

66、效益低下。由于我國施工市場過度競爭的現(xiàn)實狀況，施工生產(chǎn)經(jīng)營的利潤空間越來越小，這一狀況在相當(dāng)長的時期內(nèi)不會發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。我國多數(shù)施工企業(yè)經(jīng)營活動過度集中于利潤微薄的施工生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，還沒有有效開展資本經(jīng)營活動，企業(yè)效益低下，資本積累緩慢，發(fā)展后勁不足。</p><p>　　3.2 施工企業(yè)財務(wù)管理存在的問題</p><p>　　3．2.1 對全面預(yù)算缺乏科學(xué)的認(rèn)識</p>&

67、lt;p>　　提到預(yù)算，無論是施工企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)，還是企業(yè)內(nèi)部除財務(wù)部門的其他大部分職能部門對財務(wù)預(yù)算管理尚缺乏完全準(zhǔn)確的認(rèn)識。認(rèn)為編制預(yù)算純屬財務(wù)行為。雖然全面預(yù)算在某種程度上是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以價值指標(biāo)和財務(wù)數(shù)據(jù)的形式表現(xiàn)出來，但是它并不完全等同于財務(wù)行為。所以將全面預(yù)算管理與財務(wù)部門具體的會計業(yè)務(wù)和會計工作混為一談，把全面預(yù)算管理工作視為財務(wù)部門的事情，認(rèn)為全面預(yù)算工作應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和控制，甚至把全面

68、預(yù)算管理理解為是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施，這種認(rèn)識是不科學(xué)的。在企業(yè)實際中，將全面預(yù)算交由財務(wù)部門完成實施很不利于各部門之間利益關(guān)系的協(xié)調(diào)，使得全面預(yù)算管理無法有效實施。 單純?yōu)榫幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，目前，部分施工企業(yè)沒有將預(yù)算管理與企業(yè)的管理結(jié)合起來，而是單純的為了編制預(yù)算而編制預(yù)算。由于編制預(yù)算僅由財務(wù)部門編制，按傳統(tǒng)的年度預(yù)算即采用增量、減量的簡便編制方法，在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，制定出綜合性的計劃預(yù)算。如此編制的預(yù)算

69、往往流于形式，預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，容易出現(xiàn)盲目性和滯后性，難以根據(jù)實際工作情況及時進行調(diào)整，阻礙了其應(yīng)有作用的發(fā)揮，還會造成人力、物力的浪費，</p><p>　　3．2.2 融資難.資金周轉(zhuǎn)不靈</p><p>　　施工企業(yè)融資難是建筑業(yè)的普遍現(xiàn)：</p><p>　　從債權(quán)融資途徑來看，國家宏觀調(diào)控，采用適度從緊的財政和貨幣政策，銀行業(yè)為了防范金融風(fēng)險，也不斷加大

70、對建筑業(yè)貸款扶持的限制。建筑業(yè)不是銀行重點扶持的行業(yè)，對建筑業(yè)的貸款，不是效益非常好的企業(yè)，很難從銀行獲得資金支持，即使能取得銀行貸款支持的企業(yè)，也有許多剛性條件。例如，銀行貸款需要提供足額的房地產(chǎn)作抵押，而建筑業(yè)的行業(yè)特點是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，只需少量的辦公經(jīng)營用房地產(chǎn)，對房地產(chǎn)的擁有量相當(dāng)有限，不可能、也不現(xiàn)實持有過多或足額的房地產(chǎn)，同時，銀行貸款的房地產(chǎn)抵押率也只有60%左右，因此能在銀行業(yè)中取得貸款的資金扶持幾乎少得可憐。</

71、p><p>　　從主權(quán)融資途徑來看，企業(yè)成立時形成的股權(quán)規(guī)模相對較為固定，形成的稅后留利又十分有限，而企業(yè)發(fā)展對資金需求不斷增加，主權(quán)融資對資金需求的矛盾突出。同時，吸納股權(quán)投資還受國家法規(guī)、企業(yè)經(jīng)濟效益、公眾對建筑業(yè)風(fēng)險憂慮有關(guān)，不容易、也不可能與企業(yè)發(fā)展對資金需求的增長而同步取得股權(quán)融資。</p><p>　　從社會民間融資來看，雖然民間的閑散資金充足，但是，國家禁止企業(yè)非法融資，施工企業(yè)

72、也不能對民間進行直接吸納資金。</p><p>　　從商業(yè)信用融資來看，賒欠材料款、遲付分包工程款只是一種極短的資金調(diào)劑措施，不能解決施工企業(yè)資金緊張的問題。況且，商業(yè)信用融資容易引起財務(wù)危機，增大財務(wù)風(fēng)險，又要謹(jǐn)慎使用。</p><p>　　3．2.3 資金控制能力較差</p><p>　　隨著工程項目單體合同量的不斷增大，單項工程上億元甚至幾十億元的項目層出不

73、窮，整個集團企業(yè)每年完成上百億元的營業(yè)收入，但大量的建設(shè)資金停留在工程施工當(dāng)?shù)?，企業(yè)集團賬戶資金往往只有幾百萬元，巨額的資金被分散在全國各地成百上千個銀行賬戶上，沒有形成合力?，F(xiàn)有的狀況大致可以歸納為以下幾個特點:</p><p>　　(1)企業(yè)內(nèi)部資金整合不夠。效益好資金周轉(zhuǎn)快的下屬企業(yè)往往有大量的經(jīng)常性存款，而資金投入量大的其他企業(yè)卻資金匾乏，不得不向銀行大量舉貸。</p><p>　

74、　(2)銀行多頭開戶，資金分散，難以集中使用。集團公司對下屬企業(yè)一般實行資金“切塊管理”，各企業(yè)基本上是“劃地經(jīng)營、各自為政”，每個企業(yè)都有若干個銀行賬戶，在銀行的存款過于分散而形不成規(guī)模，影響了貸款力度。同時，資金失控，投資隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低下的問題日益顯露。</p><p>　　(3)部分資金使用不當(dāng)，鋪張浪費，支出混亂。下屬企業(yè)利用經(jīng)營自主權(quán)，可以較方便地挪用拆借本企業(yè)的閑置資金，從而極可能造成

75、資金管理上的失控。另外，主要領(lǐng)導(dǎo)消費的制約監(jiān)督機制不健全，一些財會人員由于地位的依附性，在單位領(lǐng)導(dǎo)有違紀(jì)行為時，或不敢管，或不能管，致使一些基層單位的費用開支失控，花錢大手大腳，花了再說，削奪了財務(wù)部門的監(jiān)督職能。</p><p>　　(4)集約力度差，一方面各企業(yè)分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，造成財務(wù)費用和資金成本的增加;另一方面，由于企業(yè)在銀行開戶多而且在哪家銀行都有，所以對一家銀行來說難以形成支柱力量，也就難以獲

76、得金融部門的有利支持。</p><p>　　(5)企業(yè)管理乏力。受權(quán)力下放和粗放型管理的影響，在財務(wù)管理上過度分權(quán)形成了各自為政，母公司監(jiān)控不力。相當(dāng)多的企業(yè)資金的流向和控制脫節(jié)，母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況，資金管理有章無序，體外循環(huán)嚴(yán)重。事前控制乏力，事后審計監(jiān)督走過場，財務(wù)風(fēng)險極大。二級單位都有自己的銀行賬戶，資金的支配權(quán)獨立，花錢大手大腳;上級機構(gòu)管理費上繳成了老大難問題，往往要等下面二級三

77、級公司使用完畢了才勉強上繳;難以形成合力承接需要墊資施工的工程項目;物質(zhì)供應(yīng)盲目采購，質(zhì)次價高;生產(chǎn)管理只求產(chǎn)量，各種消耗和浪費嚴(yán)重;基層企業(yè)由于沒有遠期意識，花費不量入為出，超計劃支出較大;購置資產(chǎn)設(shè)備，基建項目多頭開上，占用了大量生產(chǎn)流動資金;反而成了企業(yè)的新包袱。</p><p>　　(6)信息失真。由于受內(nèi)部人控制的影響，會計核算不準(zhǔn)，報表不真實，有時合并的會計報表掩蓋了子公司的實際經(jīng)營狀況，賬物不符、造

78、假賬問題突出。有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減。</p><p>　　3．2.4 項目成本控制力不夠</p><p>　?。?） 成本控制意識差。長期以來，一些單位簡單地將項目成本控制</p><p>　　的責(zé)任歸于項目成本管理主管或財務(wù)人員，其結(jié)果是技術(shù)人員只負(fù)責(zé)技術(shù)和工程質(zhì)量，工程組織人員只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進度，這樣表面上看起

79、來分工明確、職責(zé)清晰，各司其職，但缺少了成本的責(zé)任控制。例如: 為了趕工期而盲目增加施工人員和設(shè)備，必然導(dǎo)致窩工而浪費人工費; 若技術(shù)人員現(xiàn)場布置不合理，必然會導(dǎo)致材料二次倒運費的增加，從而使成本增大。由此可見，財務(wù)人員只是成本控制的組織者，而不是成本控制的主體，沒有這樣的認(rèn)識，就不可能搞好工程成本控制。</p><p>　?。?）成本全過程控制不力。項目部各業(yè)務(wù)部門在成本控制系統(tǒng)中運作不力，很多施工企業(yè)的業(yè)務(wù)部

80、門對于成本控制措施的制定和實施過于簡單化和表面化，普遍存在著簡單地按照以往的工程經(jīng)驗來編制施工組織設(shè)計，沿用經(jīng)驗工程的成本降低率編制成本計劃和制定目標(biāo)成本，而忽略了該工程的現(xiàn)場環(huán)境以及施工條件和工期的要求，結(jié)果對成本核算、設(shè)計變更、工程索賠等事后控制造成極大的隱患。</p><p>　?。?） 沒有正確處理好工期、質(zhì)量與成本的關(guān)系。項目總工期、項目質(zhì)量和總成本之間存在復(fù)雜的關(guān)系，工期延長或縮短，工程質(zhì)量的好壞，都

81、會使成本有相應(yīng)的變化。因此，必須正確處理好工期、質(zhì)量與成本的關(guān)系。</p><p>　?。?） 非生產(chǎn)性開支居高不下。這些問題既有主觀原因也有客觀原因?？陀^上是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營區(qū)域、施工規(guī)模的擴大以及職工工資的較快增長。主觀上: 一是沒有嚴(yán)格施行財務(wù)預(yù)算管理。二是非生產(chǎn)性費用開支沒有很好地施行責(zé)任成本管理，費用開支控制不嚴(yán)。三是非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)投入大，使折舊費、材料消耗、修理費增加。四是費用開支隨意性大，有的超計劃

82、標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　3. 2.5 稅費過高，重復(fù)征稅問題比較嚴(yán)重   　 近年來，各地方稅務(wù)機關(guān)采取定率隨征和委托代扣代繳等方式，不斷加大對施工業(yè)的稅收征管力度，使得施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不斷增加。重復(fù)收稅較為普遍。根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定，施工工程施工總承包征稅，工程分包的，分包單位承擔(dān)的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳，總包單位按工程總結(jié)算值扣除分包值后的余額繳納營業(yè)稅，而往

83、往在實際執(zhí)行中，由于分包單位要向總包單位提供分包工程發(fā)票，總包單位要向建設(shè)方提供工程結(jié)算發(fā)票，因此，同一個施工工程項目，分包單位開發(fā)票繳納一次營業(yè)稅，總包單位開具發(fā)票又要按全額繳納一次營業(yè)稅，這就形成了分包單位繳納營業(yè)稅未能在總包單位繳納營業(yè)稅時進行抵扣，存在重復(fù)征稅的問題，同一工程分包項目越多，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。   　 按施工工程結(jié)算收入定率隨征的一些稅種，各地稅收負(fù)擔(dān)不平衡。例如：工程項目

84、由項目經(jīng)理承包承租經(jīng)營，承包經(jīng)營的所得稅按工程結(jié)算收入的隨征率某地區(qū)為0.6%和0.4%，本縣的是2%，其他地方也不盡相同，各地執(zhí)行不一致，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，形成各地方稅收負(fù)擔(dān)不平衡。一些地方稅務(wù)機關(guān)，不能按施工工程結(jié)算收入定率隨征的一些稅種，而強行定率</p><p>　　3．2.6 施工企業(yè)面臨各種財務(wù)風(fēng)險</p><p>　?。?）資金籌集的風(fēng)險</p><p>

85、;　　我國多數(shù)施工企業(yè)主要通過銀行信貸渠道融資，為保證企業(yè)正常運營的資金需求，大部分施工企業(yè)利用房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)辦理了數(shù)額可觀的銀行抵押貸款，雖然相對股權(quán)融資而言，債務(wù)融資具有利息支出抵稅效應(yīng)，進而可獲得財務(wù)杠桿收益的積極作用，但是，過多的債務(wù)融資增大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)工程項目利潤率小于銀行貸款利率時，或者銀行信貸利率提高時，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險將驟然提高。</p><p>　　（2）資金回收的風(fēng)險</p

86、><p>　　作為項目施工合同簽訂的甲方，有些業(yè)主常常不能嚴(yán)格履行合同，借各種理由拖欠大量工程賬款，致使施工企業(yè)發(fā)生壞賬損失的可能性大大增加。從本質(zhì)上看，這是業(yè)主把自身的投資成本和投資風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)的市場行為，但是卻使多數(shù)施工企業(yè)承受巨大的財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)收賬款長期不能變現(xiàn)，一方面嚴(yán)重影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，造成生產(chǎn)經(jīng)營上的困難，另一方面由于壞賬風(fēng)險有增無減，可能會形成壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少，如不及時清理，會

87、直接影響施工企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的真實性。</p><p><b>　?。?）匯率變動風(fēng)險</b></p><p>　　施工企業(yè)在國際建筑市場與外資打交道時，就會遇到匯率變動風(fēng)險。國際金融市場的動蕩使得匯率變幻莫測。匯率變動可能給企業(yè)帶來可觀的收益，也可能使企業(yè)蒙受巨大損失。</p><p>　?。?）收入確認(rèn)的風(fēng)險</p><p&

88、gt;　　我國2006年發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號—建造合同》要求建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和合同費用。在企業(yè)實際操作過程中，由于施工工程項目價值大，生產(chǎn)周期很長，經(jīng)常發(fā)生工程變更，從而引起合同總造價的變化;此外，施工材料價格波動較大，合同實際成本受市價的影響也比較大，實際工作中難以準(zhǔn)確預(yù)計合同總成本。這些因素會影響施工企業(yè)項目施工預(yù)計總成本、預(yù)計總收入及完工進度的及時、準(zhǔn)確認(rèn)定，進

89、而直接影響到企業(yè)利潤的真實性。</p><p>　?。?）利潤分配的風(fēng)險</p><p>　　利潤分配的風(fēng)險是指如果企業(yè)利潤分配不合理，給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來不利影響的可能性，主要表現(xiàn)在企業(yè)償債能力的改變和對企業(yè)再生產(chǎn)規(guī)模的影響等。施工企業(yè)在對利潤進行分配時，需要考慮利潤分配的時間、形式和可供分配的利潤金額。一方面，企業(yè)如果脫離實際一味追求給投資者高額的回報，必然造成企業(yè)的保留盈余不

90、足，影響企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營活動，同時也會影響債權(quán)人的利益。另一方面，如果減少對投資者的利潤分配，企業(yè)可以保留更多的盈余而減少外部融資需求，但是這會挫傷投資者的積極性，影響企業(yè)的聲譽和價值。</p><p>　　3.2.7 財務(wù)管理人員水平有限</p><p>　　這與人才教育背景有關(guān)，也就是高校的教育體制有關(guān)。從國內(nèi)工程造價專業(yè)的歷史淵源來看，大部分的工程造價專業(yè)脫胎于工程管理、土木工程、

91、施工工程等學(xué)科，還沒有完全獨立出來作為一個完整的學(xué)科， 現(xiàn)在我國的工程造價專業(yè)大多停留在?？频膶哟?，為數(shù)不多的本科專業(yè)也不是獨立出來的，而是作為工程管理專業(yè)中的一個方向。由于我國設(shè)計工程管理專業(yè)的各高校對于公共基礎(chǔ)課及計算機和外語的設(shè)置相差無幾，而工程技術(shù)類、管理類、經(jīng)濟類、法律法規(guī)類等四大平臺課程的設(shè)置相對差別較大。口經(jīng)濟管理課程在工程造價專業(yè)中的比例偏低，工程管理專業(yè)的人才不懂財務(wù)知識，很多的工程管理決策人員看不懂會計報表，從而不能

92、很好的支配資源；工程估價人員不懂財務(wù)，不能有效利用財務(wù)數(shù)據(jù)為估價服務(wù)，利用財務(wù)實時反饋的數(shù)據(jù)為成本控制服務(wù)。</p><p><b>　　3.3 本章小結(jié)</b></p><p>　　本章主要介紹了施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的相關(guān)問題。從中我們看出我國施工企業(yè)在財務(wù)預(yù)算，資金管理，成本控制，財務(wù)風(fēng)險等方面還有不足，還存在著很多問題，還需要施工企業(yè)財務(wù)管理的從業(yè)人員和從事施

93、工企業(yè)財務(wù)管理研究的學(xué)者不斷地尋找問題，解決問題。</p><p>　　第四章：施工企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策</p><p>　　4.1 構(gòu)建強有力的財務(wù)預(yù)算管理體系</p><p>　　4.1.1 建立健全預(yù)算組織機構(gòu)</p><p>　　施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員來決策企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和各項具

94、體的指標(biāo)，行使全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，作為全面預(yù)算主管部門財務(wù)管理部門，應(yīng)首先建立完善的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，分配各方職責(zé)，明確全面預(yù)算的編制要求和程序，為全面預(yù)算提供組織保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，成立預(yù)算委員會或設(shè)立全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會職責(zé)。</p><p>　　4.1.2 對全面預(yù)算樹立科學(xué)的認(rèn)識</p><p>　　對全面預(yù)算管理，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)

95、樹立正確的認(rèn)識，認(rèn)識到全面預(yù)算不單純是財務(wù)部門的工作，而是整個施工企業(yè)內(nèi)部各項資源要素的最優(yōu)整合，僅僅依靠財務(wù)部門不可能單獨完成全面預(yù)算管理。因此必須明確施工企業(yè)的高層管理部門、財務(wù)部門、各施工項目部門以及其他管理部門在全面預(yù)算管理中各自的作用和應(yīng)履行的具體職責(zé)。此外，還要加強對全面預(yù)算重要作用的宣傳，讓全員都樹立全面預(yù)算的管理意識，充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性。施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工思想觀念的轉(zhuǎn)變是推行全面預(yù)算管理的

96、關(guān)鍵，也是企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟效益的加速器。</p><p>　　4.1.3 完善全面預(yù)算考核激勵制度 </p><p>　　為了把全面預(yù)算工作落到實處，需要科學(xué)的全面分析與嚴(yán)格的考核制度。激勵機制是預(yù)算管理不可缺少的一個重要內(nèi)容，為了確保預(yù)算管理落到實處，必須建立健全對預(yù)算執(zhí)行情況進行科學(xué)合理的考核評價體制以及賞罰分明的激勵機制。此外，還要完善預(yù)算執(zhí)行情況的獎懲制度，明確獎懲標(biāo)準(zhǔn)，對表現(xiàn)突出

97、的部門要進行獎勵，尤其要對預(yù)算執(zhí)行差的單位或個人進行一定的懲罰。只有強化內(nèi)部的考核激勵機制，才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，確保企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。</p><p>　　4.2 拓寬融資渠道，擴大資金來源</p><p>　　4.2.1 加強銀企合作</p><p>　　加強和改善銀企關(guān)系，建立彼此信任、長期穩(wěn)定、互惠共贏的合作關(guān)系。一方面</p>

98、<p>　　施工企業(yè)要加強自身建設(shè),特別是信用建設(shè)，樹立良好的信譽,加強與銀行的合作，同時不斷增強企業(yè)自身實力和核心競爭力，提高資金使用效率，提高償貸能力；另一方面，銀行要針對施工企業(yè)金融需求特點，加強營銷能力建設(shè)，建立對施工企業(yè)金融需求的快速反應(yīng)機制。只有這樣，才能使企業(yè)和銀行構(gòu)筑堅強的合作基礎(chǔ)。同時要加強對企業(yè)金融服務(wù)的宣傳，特別是對中小施工企業(yè)的創(chuàng)新信貸產(chǎn)品的宣傳，要充分利用銀行具備的優(yōu)勢，通過財務(wù)顧問、咨詢服務(wù)等措

99、施，增加貸款延伸服務(wù)，幫助企業(yè)提高資金管理能力和創(chuàng)造新的發(fā)展機會。因此,樹立良好的信譽并與銀行建立長期的合作關(guān)系對于企業(yè)來說就顯得尤為重要。</p><p>　　4.2.2 融資租賃</p><p>　　企業(yè)和出租方簽訂融資租賃合同，企業(yè)只要支付租金而獲得大型施工設(shè)備的長期使用權(quán)。對于企業(yè)而言，通過融資的方式實現(xiàn)了融資的目的，如果企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，出租方可以把租賃物收回處理，這樣減

100、少了出租方的風(fēng)險，因而在進行融資租賃時，對企業(yè)資信和擔(dān)保的要求不高，非常適合中小型施工企業(yè)。</p><p>　　4.2.3 善于吸引外資，利用外資</p><p>　　施工企業(yè)可以進行國際融資，其一，企業(yè)要拓寬思路，主動出擊， 向國外政府和國際金融機構(gòu)申請貸款；其二，可以通過境外上市進行融資，目前我國民營企業(yè)可選擇的境外資本市場包括美國紐約交易所股票市場，英國倫敦交易所股票市場，新加坡交

101、易所股票市場， 香港交易所主板和創(chuàng)業(yè)板股票市場。</p><p>　　4.3 施工企業(yè)稅務(wù)籌劃</p><p>　　根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，其涉及的主要稅種有營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。</p><p>　　4.3.1 營業(yè)稅的籌劃策略</p><p>　　營業(yè)稅是建筑業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個階段。建筑業(yè)的營業(yè)稅率為3%，和其他行業(yè)營業(yè)

102、稅相比，屬于較低稅率。建筑工程承包公司與施工單位按照簽訂合同性質(zhì)的不同，有可能產(chǎn)生建筑業(yè)的營業(yè)稅或服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅。利用合同的不同，可以盡量避免服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅，而采用建筑業(yè)較低的營業(yè)稅率。建筑業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額的降低可以靠降低材料費用或者降低安裝工程的產(chǎn)值。從事建筑工程作業(yè)的施工企業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額中均包括工程所用原材料及其他物質(zhì)和動力價款。因此，這類型企業(yè)只有降低材料費用，才有可能減少營業(yè)額。施工企業(yè)作為對建材市場比較熟悉的一方，由其購

103、買材料，可以比建設(shè)單位拿到更加優(yōu)惠的價格，而另一方面，由于施工企業(yè)作業(yè)具有一定的相似性，所消耗的原材料也有重復(fù)使用的可能，這樣由施工企業(yè)提供材料，則可以達到降低營業(yè)額的效果。相反的，從事安裝勞務(wù)的施工企業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額中應(yīng)該包括設(shè)備的價款。因此，如果由建設(shè)單位提供機器設(shè)備，而施工企業(yè)只從事安裝勞務(wù)，則只取得安裝收入，便可降低營業(yè)額。</p><p>　　4.3.2 企業(yè)所得稅的籌

104、劃策略</p><p>　　企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)利潤的再分配過程，對于所得稅的籌劃是每個企業(yè)關(guān)注的焦點。從施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點來看，其所得稅的籌劃可以從固定資產(chǎn)折舊和改良維修支出、籌資方式入手。施工企業(yè)由于施工的需要，常常需要大量固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的折舊費用和后續(xù)支出費用能夠?qū)λ枚悜?yīng)稅所得額進行調(diào)整。施工企業(yè)融資較傾向于負(fù)債融資的方式。選擇銀行借款還本付息方式以及債券折溢價發(fā)行，均能夠產(chǎn)生不同的利息費用，從而達

105、到改變應(yīng)納稅所得額的效果。而國家對某些地區(qū)某些特定工程項目的稅收優(yōu)惠，也能夠減免企業(yè)所得稅。</p><p>　　4.4 強化資金集中管理</p><p>　　4.4.1實行資金高度集中管理制度</p><p>　　徹底糾正以往資金分散管理的弊端，必須大力推行資金集約化管理模式，實施資金高度集中管理，突出管好資金流量、盤活資金存量和優(yōu)化資金增量。下決心清理并撤銷企業(yè)

106、下屬單位在外部銀行的所有賬戶，由企業(yè)總部資金結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一設(shè)立賬戶，承辦企業(yè)所有資金、往來結(jié)算和存貸業(yè)務(wù)。具體做法:</p><p>　?、僭谫Y金的運作上，由企業(yè)資金結(jié)算中心統(tǒng)籌安排計劃，統(tǒng)一辦理存貸款手續(xù)，所屬單位的存款按規(guī)定計息，實行資金有償使用。改變過去資金無償占用、內(nèi)部貸款無息、存款無益和二級單位專項資金大部分留用的傳統(tǒng)做法。各二級單位的折舊、大修等專項費用從成本中提取后，應(yīng)全額上交，由企業(yè)統(tǒng)一平衡，