稅收專項檢查企業(yè)自查提綱

1、<p>　　稅收專項檢查企業(yè)自查提綱</p><p>　　自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行自查，應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：</p><p><b>　　一、增值稅</b></p><p><b>　?。ㄒ唬┻M(jìn)項稅額</b></p>&l

2、t;p>　　1.用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。</p><p>　　2.用于抵扣進(jìn)項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運費是否抵扣

3、進(jìn)項稅；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。</p><p>　　3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)

4、產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除的企業(yè)是否按照規(guī)定辦法扣除進(jìn)項稅額。</p><p>　　4.用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。</p><p>　　5.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否抵扣進(jìn)項稅。</p><

5、p>　　6.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。</p><p>　　7.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。</p><p><b>　　（二）銷項稅額</b></p><p>　　1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記

6、收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。</p><p>　　2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的

7、貨物用于投資、分配、贈送等，不計或少計應(yīng)稅收入。</p><p>　　3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。</p><p>　　4.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額

8、計算是否準(zhǔn)確。</p><p>　　5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補(bǔ)貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。</p><p>　　6.設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。</p><p>　　7.對逾期未收回不再退還的的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷

9、項稅額。</p><p>　　8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。</p><p>　　9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為是否繳納增值稅；銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，是否按照銷售貨物金額或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物銷售額繳納增值稅。</p><p>　　10.兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分

10、別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，繳納增值稅。</p><p>　　11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。</p><p><b>　　二、營業(yè)稅</b></p><p>　　重點檢查是否存在以下問題：

11、</p><p>　?。ㄒ唬I業(yè)收入是否完整及時入賬</p><p>　　1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。</p><p>　　2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。</p><p>　　3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。</p><p>　　4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。</p><p>　　

12、5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。</p><p>　　6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。</p><p>　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。</p><p>　　（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。</p><p>　?。ㄋ?/p>

13、）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。</p><p><b>　　三、企業(yè)所得稅</b></p><p>　　自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：</p><p><b>　?。ㄒ唬┦杖敕矫?lt;/b></p>&

14、lt;p>　　1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。</p><p>　　3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。</

15、p><p>　　5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。</p><p>　　6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。</p><p>　　8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>

16、　　9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。</p><p><b>　?。ǘ┏杀举M用方面</b></p><p>　　1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。</p><p>　　2．是否存在使用不符合稅法規(guī)

17、定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。</p><p>　　3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　4．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。</p><p&g

18、t;　　5．是否存在發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費和撥繳的工會經(jīng)費超過工資薪金總額比例部分，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　6．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳納社會保險費和住房公積金虛列成本費用等問題。</p><p>　　7．是否存在擅自改變成本計價方

19、法，調(diào)節(jié)利潤。</p><p>　　8．是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。</p><p>　　9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。</p><p>　　10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，進(jìn)行加計扣除。</p><p>　　11．是否按照國家規(guī)

20、定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項資金；專項資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費和非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息進(jìn)行扣除。</p><p>　　13．是否存在扣除不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出。</p><p>　　14、是否存在

21、從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。</p><p>　　15、手續(xù)費及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。</p><p>　　16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或

22、全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　17．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　18．子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實際支付費用。</p><p&

23、gt;　　19．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。</p><p><b>　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易方面</b></p><p>　　是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。</p><p><b>　　四、個人所得稅&l

24、t;/b></p><p>　　自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：</p><p>　　1．為職工建立的年金；</p><p>　　2．為職工購買的各種商業(yè)保險；</p><p>　　3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；</p><p>　　4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳

25、存的住房公積金；</p><p>　　5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；</p><p>　　6．車改、通信補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。</p><p>　　7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；</p><p>　

26、　8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；</p><p>　　9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。</p><p><b>　　家電制造業(yè)自查提綱</b></p><p><b>　　一、增值稅</b></p><p>&l

27、t;b>　　（一）進(jìn)項稅額</b></p><p>　　1.用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。</p><p>　　2.用于抵扣進(jìn)項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額；用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物

28、（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）所發(fā)生的運費是否抵扣進(jìn)項稅；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。</p><p>　　3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍

29、，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除的企業(yè)是否按照規(guī)定辦法扣除進(jìn)項稅額。</p><p>　　4.用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。</p><p>　　5.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品

30、、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否抵扣進(jìn)項稅</p><p>　　6.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。</p><p>　　7.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。</p><p><b>　?。ǘ╀N項稅額</b></p><p>　　1.銷售收入

31、是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況；生產(chǎn)環(huán)節(jié)三廢是否計提實現(xiàn)銷售。</p><p>　　2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：

32、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、贈送等，不計或少計應(yīng)稅收入；家電研發(fā)樣機(jī)贈送是否視同銷售處理。</p><p>　　3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。</p><p>　　4.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅

33、人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確。</p><p>　　5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補(bǔ)貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。</p><p>　　6.設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)

34、（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。</p><p>　　7.對逾期未收回不再退還的的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。</p><p>　　8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。</p><p>　　9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為是否繳納增值稅；銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，是否按照銷售貨物

35、金額或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物銷售額繳納增值稅。</p><p>　　10.兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，繳納增值稅。</p><p>　　11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。</p>

36、<p><b>　　二、營業(yè)稅</b></p><p>　　1、是否存在為境外母公司在境內(nèi)提供勞務(wù)，收取款項未按規(guī)定繳納營業(yè)稅</p><p>　　2、是否存在轉(zhuǎn)讓金融商品未按規(guī)定繳納營業(yè)稅；</p><p>　　3、是否存在收取利息未按規(guī)定繳納營業(yè)稅；</p><p><b>　　三、企業(yè)所得稅&l

37、t;/b></p><p><b>　?。ㄒ唬┦杖?lt;/b></p><p>　　1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。</p><p>　　3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納

38、稅所得額。</p><p>　　4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。</p><p>　　5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。</p><p>　　6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。</p><p&

39、gt;　　8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。</p><p>　　11. 是否符合高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠資質(zhì)。</p><p><

40、b>　?。ǘ┏杀举M用</b></p><p>　　1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。</p><p>　　2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。</p><p>　　3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：銷售渠道建設(shè)費中裝修費用是否未按規(guī)定資本化。達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行

41、納稅調(diào)整。</p><p>　　4．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。</p><p>　　5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　6．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)由基建工程、專項

42、工程承擔(dān)的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳納社會保險費和住房公積金虛列成本費用等問題。</p><p>　　7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。</p><p>　　8．是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。</p><p>　　9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待

43、費和廣告費。</p><p>　　10．家電研發(fā)費用歸集是否符合規(guī)定；有無將生產(chǎn)性成本計入研發(fā)支出，擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。</p><p>　　11．是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項資金；專項資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進(jìn)

44、行稅前扣除。</p><p>　　13．是否存在擴(kuò)大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；借款使用方與利息列支方是否關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。</p><p>　　15．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全

45、部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　16．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　17．子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實際支付費用。</p><p&g

46、t;　　18、增加手續(xù)費及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。</p><p>　　19．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。</p><p><b>　　（三）非居民稅收</b></p><p

47、>　　1、是否存在辦理技術(shù)進(jìn)口，未扣繳特許權(quán)使用費稅收；</p><p>　　2、是否將特許權(quán)使用費以境外勞務(wù)費名義收??；</p><p>　　3、是否將特許權(quán)使用費以境內(nèi)勞務(wù)費名義收取；</p><p>　　4、是否存在向避稅地支付境外費用，包括傭金；</p><p>　　5、是否存在將境內(nèi)勞務(wù)費以境外勞務(wù)費名義收取；</p&g

48、t;<p>　　6、支付海外代付相關(guān)利息費用，未進(jìn)行稅收扣繳；</p><p><b>　　四、個人所得稅</b></p><p>　　自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：</p><p>　　1．為職工建立的年金；</p><p>　　2．為職工購買的各種商業(yè)保

49、險；</p><p>　　3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；</p><p>　　4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；</p><p>　　5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；</p><p>　　6．（改為）車改、通信補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費用后，按照“工

50、資、薪金”所得項目計征個人所得稅。</p><p>　　7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；</p><p>　　8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；</p><p>　　9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。</p><p>　　10. 贈品是否按規(guī)定扣繳個人

51、所得稅。</p><p>　　飼料生產(chǎn)行業(yè)自查方案</p><p><b>　　一、增值稅</b></p><p><b>　　(一)免稅資格審查</b></p><p>　　1、飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品是否符合免稅條件。一是飼料生產(chǎn)企業(yè)是否取得有計量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證

52、明，并將飼料產(chǎn)品合格證明報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二是企業(yè)免稅飼料品種是否與企業(yè)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅產(chǎn)品清單以及飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明核定品種相符，核實是將未取得免稅資格的產(chǎn)品混同免稅產(chǎn)品進(jìn)行了涉稅處理。</p><p>　　2、飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品是否分別核算和準(zhǔn)確劃分。飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)分別核算應(yīng)稅貨物與免稅貨物的銷售收入和增值稅，未單獨核算的，不得免稅。</p><p>

53、;<b>　　(二)銷項稅額檢查</b></p><p>　　1、飼料生產(chǎn)企業(yè)是否按期向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報增值稅應(yīng)稅收入。重點檢查企業(yè)申報收入的完整性、及時性。通過檢查企業(yè)職工計件工資水平、中間料(粉料、顆粒料)庫存變動數(shù)量、動力(電力、煤炭)消耗水平核實企業(yè)實際生產(chǎn)量，結(jié)合庫存變動數(shù)量，確定企業(yè)是否少計收入或延時確認(rèn)收入，并關(guān)注飼料企業(yè)原料投入產(chǎn)出水平、生產(chǎn)與庫存能力和銷售的季節(jié)

54、性差異。</p><p>　　2、企業(yè)是否將生產(chǎn)或外購貨物用于投資、分配、無償贈送等視同銷售貨物行為，是否按照稅法規(guī)定計提并申報增值稅銷項稅額。</p><p>　　3、隨同免稅產(chǎn)品銷售的下腳料是否正確適用稅率。飼料生產(chǎn)企業(yè)是否將下腳料產(chǎn)品一律視同為免稅飼料產(chǎn)品處理，造成少計銷項稅額。</p><p>　　4、飼料企業(yè)間、飼料企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓原材料是否作銷售收入。是否存

55、在隱匿原材料銷售收入，少計銷項稅額，而將轉(zhuǎn)讓成本計入應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)成本的行為。</p><p><b>　　(三)進(jìn)項稅額檢查</b></p><p>　　1、檢查飼料生產(chǎn)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具情況。重點關(guān)注企業(yè)自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的真實性。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、原材料庫存能力，檢查企業(yè)是否虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)、虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進(jìn)項稅額。</p>&l

56、t;p>　　2、飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部為免稅產(chǎn)品的，是否取得增值稅抵扣憑證并申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。企業(yè)同時生產(chǎn)免稅飼料產(chǎn)品與應(yīng)稅產(chǎn)品的，對取得的進(jìn)項稅額是否進(jìn)行了合理分?jǐn)偅瑢γ舛惍a(chǎn)品相應(yīng)的進(jìn)項稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。</p><p>　　3、企業(yè)存貨非正常損失的核算情況。飼料生產(chǎn)主要原材料受氣候等因素影響大，如管理不善容易造成霉?fàn)€變質(zhì)，易形成非正常損失。企業(yè)是否發(fā)生存貨非正常損失，是否做了相應(yīng)進(jìn)項稅額

57、轉(zhuǎn)出處理。</p><p>　　4、企業(yè)銷售免稅飼料產(chǎn)品的運輸費用是否申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。 </p><p>　　5、已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，用于集體福利或者個人消費；或者自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇以及前列各項購進(jìn)貨物的運輸費用，是否依法扣減進(jìn)項稅額。</p><p><b>　　二、個人所得稅</b></p&

58、gt;<p>　　1、向職工發(fā)放的各類工薪收入(年金，商業(yè)保險，超標(biāo)準(zhǔn)支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險，超標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金，以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入，超標(biāo)準(zhǔn)或合理方法確定的車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼，股票期權(quán)收入，以及以非貨幣形式發(fā)放的其他個人收入)，是否扣繳個人所得稅。</p><p>　　2、向股東個人派發(fā)的股息紅利，是否扣繳個人所得稅。</p><p><b&

59、gt;　　三、企業(yè)所得稅</b></p><p>　　(一)稅收優(yōu)惠政策檢查</p><p>　　1、享受企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策(如高新技術(shù)企業(yè))的飼料生產(chǎn)企業(yè)，是否按照規(guī)定執(zhí)行。</p><p>　　2、享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的飼料生產(chǎn)企業(yè)是否符合免稅條件。一是核實企業(yè)生產(chǎn)工藝，檢查確定企業(yè)是否屬于飼料、飼料添加劑初加工業(yè)務(wù)范疇。二是同時兼營企業(yè)

60、所得稅免稅和應(yīng)稅項目的企業(yè)，對免稅收入能否準(zhǔn)確單獨核算。</p><p><b>　　(二)應(yīng)稅收入檢查</b></p><p>　　1、收入項目是否完整，有無隱匿、變造、偽造賬簿、記賬憑證，不記或少記收入，進(jìn)行虛假納稅申報的情形。檢查方法同于增值稅收入的檢查。</p><p>　　2、企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，是否按照稅

61、法規(guī)定期限，及時足額核算并申報納稅。重點關(guān)注特定收入項目，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，債務(wù)重組收入，接受捐贈收入、視同銷售收入以及企業(yè)其他以非貨幣形式取得的收入是否按照稅法規(guī)定確認(rèn)收入。</p><p>　　(三)稅前扣除項目檢查</p><p>　　1、成本、費用、稅金、損失和其他支出是否真實。重點關(guān)注企業(yè)原材料采購是否真實，是否存在通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，虛構(gòu)采購成本的情形。</p>

62、<p>　　2、不征稅收入用于支出所形成的費用或者資產(chǎn)，相關(guān)費用或者相關(guān)資產(chǎn)計提的折舊、攤銷是否稅前扣除。重點關(guān)注企業(yè)從政府財政部門或其他部門取得的符合不征稅條件的各類補(bǔ)貼收入所形成的資產(chǎn)，其對應(yīng)的折舊或攤銷是否稅前扣除。</p><p>　　3、企業(yè)發(fā)生各類資產(chǎn)損失稅前扣除項目，一是是否按照稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，履行了清單申報或?qū)ｍ椛陥蟪绦蛏陥罂鄢?。二計算稅前扣除金額是否減除了責(zé)任人賠償和保險賠款?！?/p>

63、</p><p>　　4、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出、符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、公益性捐贈支出，以及撥繳的工會經(jīng)費，是否按照稅法規(guī)定比例扣除。</p><p>　　5、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財物的損失、非公益性捐贈支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出以及與取得

64、收入無關(guān)的其他支出，是否扣除。</p><p>　　6、企業(yè)是否按照規(guī)定正確彌補(bǔ)以前年度的虧損。重點檢查企業(yè)是否存在將應(yīng)稅項目收入彌補(bǔ)免稅項目虧損，造成少計當(dāng)期應(yīng)稅項目應(yīng)納稅所得額，造成少計當(dāng)期應(yīng)納所得稅問題。</p><p><b>　　銀行業(yè)自查提綱</b></p><p><b>　　一、營業(yè)稅</b></p&

65、gt;<p>　　應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業(yè)稅。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：</p><p>　　1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行

66、營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。</p><p>　　2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。</p>

67、<p>　　3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費后的差額計稅的問題。</p><p>　　4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。</p><p>　　5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入

68、存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費收入繳稅的問題。</p><p>　　6.是否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機(jī)租金后繳稅的問題。</p><p>　　7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。</p><p>　　8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業(yè)務(wù)費用未繳、少

69、繳營業(yè)稅問題。</p><p>　　9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。</p><p>　　10.是否存在銀行受托理財業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入未按照規(guī)定納稅問題。</p><p>　　11.是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。</p><p>　　12.是否存在將代保管收入、咨詢收

70、入、結(jié)算手續(xù)費收入、代辦保險、按揭手續(xù)費收入等不計少計營業(yè)額問題。</p><p>　　13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。</p><p>　　14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或贊助費未繳納營業(yè)稅問題。</p><p>　　15.是否存在資金業(yè)務(wù)項目虧損軋抵后申報營業(yè)稅問題。</p&g

71、t;<p>　　16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。</p><p><b>　　二、企業(yè)所得稅</b></p><p>　　應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：</p><p>　　1.有無未按所得稅

72、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。</p><p>　　2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費用列支的問題。</p><p>　　3.有無工資及“三費”等未按照稅法規(guī)定，進(jìn)行計提和調(diào)整的問題。</p><p>　　4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。</p><p>　　5.有無固定資產(chǎn)未按

73、稅法規(guī)定計提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　6.是否擴(kuò)大計提范圍，多計提呆賬準(zhǔn)備金。</p><p>　　7.業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費是否按稅法規(guī)定進(jìn)行計提和使用。</p><p>　　8.財產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和報批。</p><p>　　9

74、.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。</p><p>　　11.無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。</p><p>　　12. 手續(xù)費及傭金支扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具

75、有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。</p><p>　　13.對外捐贈扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。</p><p>　　14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是否不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性

76、質(zhì)，擴(kuò)大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　16.是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會議費、差旅費、董事會會費，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　17.有無彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　18.是否補(bǔ)提以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提各項費用，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　19.自然災(zāi)害或

77、意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。</p><p>　　20.子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實際支付費用。</p><p>　　21.是否列支已出售給職工住房的車位費、水電費等與取得收入無關(guān)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　22.是否預(yù)

78、提尚未發(fā)生的費用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。</p><p>　　23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。</p><p>　　24.是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調(diào)整。</p><p>　　25.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。</p><p><b>　　三、個人所

79、得稅</b></p><p>　?。ㄒ唬?yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得：</p><p>　　1.為職工建立（繳納）的年金。</p><p>　　2.績效獎、年終獎、住房公積金超標(biāo)等。</p><p>　　3.發(fā)放的實物福利、通訊補(bǔ)助

80、。</p><p>　　4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。</p><p>　　5.對中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎。</p><p>　　6.企業(yè)為職工購買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險等商業(yè)性保險，超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金。等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。</p><p>　　7.在管理費用或公雜費中列支的“個人業(yè)務(wù)拓展費”。<

81、;/p><p>　　8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費獎勵。</p><p>　　9.以油票、修理費、辦公費、飛機(jī)票等實物報銷形式發(fā)放的職工獎金。</p><p>　　10.在福利費中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費、勞保費等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實物。</p><p>　　11.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費。</p><p

82、>　?。ǘ┐送?，還應(yīng)自查個人所得稅是否存在以下問題：</p><p>　　1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。</p><p>　　2.虛開辦公用品、餐費發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。</p><p>　　3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟睿创鄞U個人所得稅。</p><

83、p>　　4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。</p><p>　　5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。</p><p>　　6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。</p><p>　　7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實物、

84、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。</p><p>　　8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。</p><p>　　9.組織職工旅游所發(fā)生的費用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。</p><p>　　10.向客戶發(fā)獎勵未代扣代繳個人所得稅。</p><p><b>　　四、房產(chǎn)稅</b></p>

85、;<p>　　應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強(qiáng)調(diào)一點是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。</p><p><b>　　五、其他各稅</b></p><p>　　應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、

86、增值稅和預(yù)提所得稅。</p><p>　　有色金屬行業(yè)自查提綱</p><p><b>　　一、增值稅</b></p><p><b>　　（一）進(jìn)項抵扣方面</b></p><p>　　1.增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證的自查</p><p>　　(1)有無取得虛假增值稅專用

87、發(fā)票騙抵、虛抵進(jìn)項稅額（如有無利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票等）；</p><p>　　(2)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，有無取得票、物、款不相符的增值稅專用發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額（如有無增加數(shù)量，或提高品位和單價計算多抵扣進(jìn)項稅額）；</p><p>　　(3)有無購進(jìn)材料、水、電、汽等用于在建工程、集體福利、非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；</p><p>　　(4)有

88、無取得增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額；</p><p>　　(5)有無進(jìn)貨退出、折讓的增值稅額未從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；</p><p>　　(6)有無將免稅產(chǎn)品（黃金）、非應(yīng)稅項目及在建工程耗用材料未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；</p><p>　　2.對運費發(fā)票的自查</p><p>　?。?）發(fā)生與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵扣進(jìn)項稅額，如

89、：通勤車費、墊路運費、租車運費、垃圾運費等；</p><p>　　（2）取得開具不規(guī)范的運輸發(fā)票，申報抵扣稅款；</p><p>　　①取得虛開、代開運輸發(fā)票，如取得開票方與承運方不一致的代開運輸發(fā)票；</p><p>　　②取得虛假或不實的運輸發(fā)票；</p><p>　　③取得為自己開具的運輸發(fā)票；</p><p>

90、　?、苋〉脟H貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票；</p><p>　　⑤取得運費價格、運輸里程、運輸數(shù)量不合理的運輸發(fā)票。將裝卸費、保險費開成運費，開具的運費發(fā)票數(shù)量與實際運輸數(shù)量不符；</p><p>　?、奕〉庙椖刻顚懖积R全的運輸發(fā)票。</p><p><b>　　（二）銷項稅額方面</b></p><p>&l

91、t;b>　　重點自查以下問題：</b></p><p>　　1.銷售礦產(chǎn)品不入賬，隱匿應(yīng)稅收入或數(shù)量；</p><p>　　2.有無將產(chǎn)品銷售收入長期掛往來帳、以代銷為由對發(fā)出商品不入賬或延遲入賬、是否存在現(xiàn)金收入不入賬，隱匿應(yīng)稅收入和礦產(chǎn)品數(shù)量；</p><p>　　3.有無購進(jìn)材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送、未計應(yīng)稅收

92、入；</p><p>　　4.有無發(fā)生對外銷售材料、動力等直接沖減成本或相關(guān)費用，未計提銷項稅額；</p><p>　　5.有無收取價外費用而未按規(guī)定未計應(yīng)稅收入；</p><p>　　6.有無取得不符合規(guī)定的代墊費用未計應(yīng)稅收入；</p><p>　　7.有無發(fā)生視同銷售未計提或少計應(yīng)稅收入；</p><p>　　8

93、.有無銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少計應(yīng)稅收入；</p><p>　　9.開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入；</p><p>　　10.銷售廢舊物資及應(yīng)稅固定資產(chǎn)，不計或少計應(yīng)稅收入；</p><p>　　11.應(yīng)稅貨物計入免稅貨物,少計應(yīng)稅收入；</p><p>　　12.有無以非貨幣性資產(chǎn)交易或銷售等方式向其聯(lián)營企業(yè)、

94、合營企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售的產(chǎn)品，存在價格明顯偏低少繳增值稅。</p><p><b>　?。ㄈ┻m用稅率方面</b></p><p>　　1.錯用稅率，低稅高扣；</p><p>　　2.高稅率貨物適用低稅率，少繳稅款；</p><p>　　①兼營不同稅率的產(chǎn)品，是否按照稅法規(guī)定的稅率或征收率正確計算繳納稅款。</p

95、><p>　?、谟袩o銷售礦產(chǎn)品產(chǎn)生的副產(chǎn)品未按產(chǎn)品適用稅率而按銷售舊貨適用4％的征收率減半核算銷項稅額的情況；</p><p>　　3.應(yīng)稅貨物計入免稅貨物，少計應(yīng)稅收入。</p><p><b>　　二、企業(yè)所得稅</b></p><p><b>　　（一）成本費用方面</b></p>

96、<p>　　一是是否存在多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅的情況。二是是否存在以貨易貨、以貨抵股利、福利現(xiàn)象，少繳企業(yè)所得稅的情況。三是是否存在擴(kuò)大預(yù)提項目或多提預(yù)提費用，沖減當(dāng)期損益的情況。四是是否存在資本性支出擠占成本、費用的情況。五是企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。六是是否存在工資科目以外列支工資薪金性質(zhì)的支出，少繳企業(yè)所得稅的情況。七是是否

97、存在混淆廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的情況。八是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的情況。九是是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提各項準(zhǔn)備金、公積金或超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支保險費的情況。十是是否存在將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出列入成本、費用中，少繳企業(yè)所得稅的情況。十一是企業(yè)的資產(chǎn)報損是否經(jīng)過審批。十二是捐贈支出是否符合稅法規(guī)定。十三是檢查無形資產(chǎn)和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。</p><p><

98、;b>　?。ǘ┦杖敕矫?lt;/b></p><p>　　一是視同銷售的事項有無少計收入。二是租賃收入、固定資產(chǎn)清理收入，是否按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。三是檢查按重估價計提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報繳納企業(yè)所得稅。四是股權(quán)投資所得、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失是否符合稅法規(guī)定。五是從事股票、國債、期貨交易取得的所得，是否按照稅法規(guī)定計入當(dāng)期損益。六是檢查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易，是

99、否按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。</p><p><b>　　三、資源稅</b></p><p>　　1.對調(diào)整后的資源稅政策的執(zhí)行是否到位。</p><p>　　2.外購未稅礦產(chǎn)品是否代扣代繳資源稅。重點是有外購未稅礦產(chǎn)品業(yè)務(wù)的單位和個人是否履行扣繳義務(wù)、是否正確適用稅率，有無不繳或少繳資源稅的行為。</p>

100、<p>　　3.自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品是否申報繳納資源稅。</p><p><b>　　四、印花稅</b></p><p>　　1.實收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。</p><p>　　2.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。</p><p>　　3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以

101、后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。</p><p>　　4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。</p><p>　　5.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。</p><p>　　6.簽訂其它應(yīng)稅合同是否按規(guī)定繳納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。</p>

102、;<p><b>　　五、房產(chǎn)稅</b></p><p>　　重點自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確：</p><p>　　1.計算繳納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。</p><p>　　2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房

103、產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。</p><p>　　3.已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。</p><p>　　4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。</p><p>　　5.取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。六、營業(yè)稅</p><p>　　1.增值稅生產(chǎn)性勞

104、務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)是否足額納稅。</p><p>　　2．以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。</p><p>　　3．將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。</p><p>　　4．企業(yè)以所擁有

105、的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。</p><p>　　5．與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在固定資產(chǎn)的有償使用，是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。</p><p><b>　　七、土地使用稅</b></p><p>　　1．申報的計稅土地面積是否準(zhǔn)確。</p><p>　　2．同一企業(yè)處在不同地

106、段的適用單位稅額是否準(zhǔn)確。</p><p>　　3．土地等級調(diào)整后，納稅申報時是否及時作相應(yīng)調(diào)整。</p><p><b>　　八、車船稅</b></p><p>　　當(dāng)年新購入的車輛是否繳納車船稅。</p><p><b>　　九、個人所得稅</b></p><p>　　自

107、查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：</p><p>　　1．為職工建立的年金；</p><p>　　2．為職工購買的各種商業(yè)保險；</p><p>　　3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；</p><p>　　4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；</p><p>　　5

108、．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；</p><p>　　6．車改、通信補(bǔ)貼。個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除省級地稅部門核定的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。</p><p>　　7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；</p><p>　　8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差

109、價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；</p><p>　　9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。</p><p><b>　　房地產(chǎn)行業(yè)自查提綱</b></p><p><b>　　一、營業(yè)稅</b></p><p>　　應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。</p&g

110、t;<p>　　（一）主營業(yè)務(wù)收入（自查重點）</p><p>　　1．銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬，少計收入。</p><p>　?。?）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計入“預(yù)收賬款”進(jìn)行申報繳納稅款；是否計入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；</p><p>　?。?）是否將售房款沖減成本、費

111、用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在賬外收入等情況。</p><p>　　（3）總機(jī)構(gòu)有無將分支機(jī)構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；</p><p>　　（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否按規(guī)定入賬；</p><p>　?。?）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，取得的收入是否按規(guī)定入賬；

112、</p><p>　?。?）拆遷補(bǔ)償收入是否未按規(guī)定確認(rèn)收入，是否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)面積的工程成本價與超出補(bǔ)償面積部分的差價款之和計算繳納營業(yè)稅；</p><p>　　（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計入收入。）</p><p>　?。?）收取的定金、

113、違約金、誠意金等，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入；</p><p>　?。?）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費，是否未按規(guī)定確認(rèn)收入。</p><p>　　2.開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。</p><p>　　3.按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅；</p>

114、<p>　　4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機(jī)構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；</p><p>　　5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計稅；是否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。</p><p>　　6.對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，

115、先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認(rèn)收入，出售時是否再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入。對將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認(rèn)收入，出售時是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入。</p><p>　　7.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報納稅</p><p>　?。?）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準(zhǔn)則

116、進(jìn)行稅務(wù)處理；</p><p>　?。?）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補(bǔ)償費等債務(wù)，是否未按規(guī)定計稅；</p><p>　?。?）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報納稅。</p><p>　?。?）自建住房低價銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟(jì)利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。&