新形勢(shì)下高校會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的構(gòu)建

1、<p>　　新形勢(shì)下高校會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的構(gòu)建</p><p>　　隨著《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等一批最新的財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范高等學(xué)校會(huì)計(jì)行為，提高高校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了新的要求。根據(jù)目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)以及國庫集中支付方式轉(zhuǎn)變和實(shí)行公務(wù)卡等政策要求，對(duì)高?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)電算化、預(yù)決算模式等產(chǎn)生重大影響，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程已不能適應(yīng)需要

2、，迫切需要重新構(gòu)建科學(xué)合理的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，整合財(cái)務(wù)流程，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)處理程序，提高財(cái)務(wù)工作效率，以適應(yīng)新的高校會(huì)計(jì)制度的要求，滿足日益增長的經(jīng)費(fèi)核算的需要。會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，可以幫助實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算、預(yù)算指標(biāo)控制、資金支付結(jié)算、網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)動(dòng)態(tài)聯(lián)網(wǎng)，支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式，充分發(fā)揮各個(gè)系統(tǒng)的功用，最大限度的提高會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的效率，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的健康持

3、續(xù)發(fā)展。</p><p>　　一、構(gòu)建會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的意義</p><p>　　目前，在高校中，財(cái)政資金都通過財(cái)政一體化系統(tǒng)中的財(cái)政直接支付系統(tǒng)和財(cái)政授權(quán)支付系統(tǒng)（即公務(wù)卡系統(tǒng)）進(jìn)行劃撥、支付，而非財(cái)政資金通過開戶銀行進(jìn)行支付結(jié)算。同時(shí)，在不少高校中，還存在大量的現(xiàn)金結(jié)算，公務(wù)卡和電子銀行的使用還不普及。而新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等文件的實(shí)行，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)

4、境的變化，對(duì)高校資金結(jié)算提出了很高的要求，建立一套規(guī)范、合理、高效的資金結(jié)算系統(tǒng)就顯得非常迫切。會(huì)計(jì)電算化在各高校都已實(shí)行了很多年，對(duì)促進(jìn)高校財(cái)務(wù)工作快速、高效、規(guī)范化發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)更新不及時(shí)，核算功能還不完全健全，科目設(shè)置不完全科學(xué)合理，不能適應(yīng)新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的要求，需要重新科學(xué)合理的設(shè)置會(huì)計(jì)科目，完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。</p><p>　　目前，在各個(gè)高校，資金結(jié)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

5、之間還基本上是相互獨(dú)立，兩個(gè)系統(tǒng)之間的對(duì)賬、銜接還比較麻煩，這就需要建立一個(gè)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)政直接支付、公務(wù)卡系統(tǒng)、銀行賬戶、銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)的無縫鏈接，整合財(cái)政、銀行和學(xué)校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集、同步處理、全面共享，在一個(gè)信息平臺(tái)上完成學(xué)校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、財(cái)政部門的審核撥款、銀行部門的資金運(yùn)作等一系列工作，實(shí)時(shí)完成財(cái)政資金從財(cái)政國庫支付系統(tǒng)直接與收款單位或個(gè)人的資金劃轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)非財(cái)政資金從學(xué)

6、校銀行賬戶與收款單位或個(gè)人的資金劃轉(zhuǎn)。</p><p>　　二、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的構(gòu)建</p><p>　　1.重新設(shè)置會(huì)計(jì)科目，規(guī)劃設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算模塊。</p><p>　　進(jìn)一步將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重新分類，重新科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，科學(xué)規(guī)劃設(shè)計(jì)各個(gè)子模塊。目前，很多高?；ㄘ?cái)務(wù)、工會(huì)財(cái)務(wù)、后勤財(cái)務(wù)是和學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分別單獨(dú)進(jìn)行核算的，基建項(xiàng)目在辦理竣工決

7、算前不在學(xué)?！按髱ぁ敝泻怂悖?huì)、后勤會(huì)計(jì)核算也是游離于學(xué)校整個(gè)大帳之外的，不符合收支分類和部門預(yù)算改革精神，也造成學(xué)校會(huì)計(jì)信息的不完整，不利于學(xué)校對(duì)基建項(xiàng)目、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、后勤財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。在現(xiàn)有的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、代管經(jīng)費(fèi)、暫存經(jīng)費(fèi)、其他經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上增加基建經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、后勤經(jīng)費(fèi)的核算模塊，以更進(jìn)一步完善整個(gè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。通過增設(shè)“基建工程”科目及其明細(xì)科目、設(shè)置“長期借款”科目及“基建借款”明細(xì)科目、在“財(cái)政補(bǔ)助

8、收入”科目核算內(nèi)容中增加基建撥款，以及在財(cái)務(wù)報(bào)表體系中增加“基建投資表”等，實(shí)現(xiàn)基建會(huì)計(jì)和學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的并軌整合。根據(jù)項(xiàng)目核算的特點(diǎn)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目核算指標(biāo)控制模塊，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目按照預(yù)算要求進(jìn)行報(bào)銷核算，以合理控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出，切實(shí)充分發(fā)揮項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益。如在某一科研項(xiàng)目入賬的同時(shí)，根據(jù)此科研項(xiàng)目的預(yù)算，在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)按照辦公費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、差旅費(fèi)等</p><p>　　2.改變現(xiàn)有報(bào)銷方式，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)

9、銷。</p><p>　　網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，在網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，設(shè)置錄入模塊、審批模塊、稽核模塊，對(duì)校內(nèi)教職工開放權(quán)限，并設(shè)定業(yè)務(wù)范圍和操作內(nèi)容，在保證安全性的前提下，變?cè)瓉砻鎸?duì)面報(bào)銷為網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷。教職工在報(bào)銷時(shí)，首先通過報(bào)銷錄入模塊輸入需要報(bào)銷的信息，比如報(bào)銷的內(nèi)容、經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)、報(bào)銷的金額等原始信息，然后提交到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，其次在提交報(bào)銷信息的同時(shí)選擇審批程序，報(bào)銷信息根據(jù)預(yù)先設(shè)計(jì)的流程流轉(zhuǎn)到不

10、同的審批人進(jìn)行審批，審批人根據(jù)規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批，審批完成后的所有報(bào)銷信息流轉(zhuǎn)到學(xué)校財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算、稽核，然后直接引入憑證模塊，將報(bào)銷人的報(bào)銷內(nèi)容轉(zhuǎn)化成憑證登記入賬，最終報(bào)銷的資金信息流轉(zhuǎn)到學(xué)校財(cái)務(wù)資金管理部門，根據(jù)系統(tǒng)登記好的收款方信息導(dǎo)入到資金管理系統(tǒng)中，通過公務(wù)卡或者網(wǎng)上銀行直接完成資金的收付。在網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，可以設(shè)置幫助窗口，有效引導(dǎo)教職工在網(wǎng)上根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型填寫單據(jù)，提示不同經(jīng)費(fèi)的開支范圍、取得原始單據(jù)

11、的注意事項(xiàng)、審批的權(quán)限、資產(chǎn)的驗(yàn)收，并提供相關(guān)發(fā)票真?zhèn)螜z驗(yàn)等鏈接。提交的報(bào)銷信息在網(wǎng)上審核通過后，還可以在網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬時(shí)間，錯(cuò)開報(bào)賬的高峰期，以縮短報(bào)賬時(shí)間，簡(jiǎn)化報(bào)銷程序</p><p>　　三、資金結(jié)算系統(tǒng)的構(gòu)建</p><p>　　1.建立基于國庫集中支付制度下的公務(wù)卡體系。</p><p>　　公務(wù)卡是學(xué)校教職工持有的、以個(gè)人名義開立的貸記卡（信用卡）。公務(wù)卡

12、由學(xué)校教職工個(gè)人持有、保管和使用，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)，具有一定的透支消費(fèi)額度和透支免息期。公務(wù)卡實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制，教職工個(gè)人為持卡人并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。公務(wù)卡享受銀行免費(fèi)開卡、免收年費(fèi)等一系列優(yōu)惠政策。持卡人在發(fā)生公務(wù)支出時(shí)，先刷卡消費(fèi)并取得發(fā)票和公務(wù)卡消費(fèi)交易憑條（pos機(jī)小票），然后憑經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷的發(fā)票和消費(fèi)交易憑條，到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門通過財(cái)政一體化系統(tǒng)中的公務(wù)卡支持系統(tǒng)，根據(jù)持卡人提供的姓名、交

13、易日期和消費(fèi)金額等信息，查詢核對(duì)公務(wù)消費(fèi)的真實(shí)性，審核確認(rèn)后予以報(bào)銷、辦理公務(wù)卡還款手續(xù)，直接把款項(xiàng)支付給發(fā)卡銀行。公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，所有交易記錄都有據(jù)可查，有利于遏制虛開發(fā)票等腐敗行為發(fā)生，同時(shí)降低了學(xué)?，F(xiàn)金支取的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　目前，許多高校都已經(jīng)在使用公務(wù)卡，但也存在公務(wù)卡使用效率不高，使用公務(wù)卡的購買成本存在差異，用卡環(huán)境有待改善，國庫批復(fù)

14、授權(quán)支付計(jì)劃與公務(wù)卡還款計(jì)劃不同步等問題。國庫集中支付制度在高校的全面實(shí)施，特別是越來越多的采用財(cái)政授權(quán)支付方式，這為建立基于國庫集中支付制度下的公務(wù)卡體系，實(shí)行公務(wù)卡制度改革奠定了基礎(chǔ)，而公務(wù)卡則加強(qiáng)了財(cái)政部門對(duì)高校采用授權(quán)支付方式的監(jiān)控。高校應(yīng)加強(qiáng)與省財(cái)政國庫集中支付中心的業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)系，根據(jù)每月的用款計(jì)劃和經(jīng)批復(fù)的用款額度，向下屬各部門、個(gè)人下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，保證公務(wù)卡能夠及時(shí)還款，從而避免滯納金的產(chǎn)生和由此給持卡人帶來的信譽(yù)損失。&

15、lt;/p><p>　　2.建立基于POS刷卡和網(wǎng)上銀行的結(jié)算方式。</p><p>　　根據(jù)公務(wù)卡制度的相關(guān)規(guī)定，對(duì)教職工屬于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括支付辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等有關(guān)商品和服務(wù)支出，采用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。除此之外，高校還有非屬于財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的業(yè)務(wù)，例如科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)生繳納學(xué)費(fèi)、發(fā)放獎(jiǎng)助學(xué)金等，這就需要建立除了公務(wù)卡之外的其他結(jié)算方式。隨著電子

16、支付和網(wǎng)上銀行結(jié)算方式得到廣泛應(yīng)用，高校也都進(jìn)行了數(shù)字化校園和“校園一卡通” 建設(shè)，這為高校建立基于POS刷卡和網(wǎng)上銀行的結(jié)算方式提高了基礎(chǔ)。POS刷卡結(jié)算方式是將除公務(wù)卡外的現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)通過銀行為學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供使用的POS機(jī)作為結(jié)算工具，在POS機(jī)上辦理繳費(fèi)、轉(zhuǎn)賬、存款等銀行卡刷卡的結(jié)算業(yè)務(wù)，達(dá)到替代現(xiàn)金收付的目的。公務(wù)卡和POS刷卡結(jié)算基本實(shí)現(xiàn)了無現(xiàn)金流通，初步解決了現(xiàn)金支付所帶來的一系列問題。網(wǎng)上銀行是通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送支付指

17、令，銀行對(duì)支付指令進(jìn)行處理并通過支付系統(tǒng)完成資金的結(jié)算，主要由兩種方式，一是先由付款方把支付指令發(fā)送給收款方，然后由收款方把支付指令轉(zhuǎn)發(fā)給銀行；二是由付款方直接把支付指令發(fā)送給銀行。網(wǎng)上銀行結(jié)算方式打破了傳統(tǒng)結(jié)算業(yè)務(wù)的時(shí)間、地域限制，不僅能替代現(xiàn)金業(yè)務(wù)，</p><p>　　四、構(gòu)建兩系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)</p><p>　　在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)置資金模塊，與財(cái)政一體化系統(tǒng)連接，把財(cái)政

18、一體化系統(tǒng)中的財(cái)政資金使用額度、使用范圍、銀行賬戶信息、教職工公務(wù)卡卡號(hào)、姓名等信息導(dǎo)入資金模塊中。學(xué)校會(huì)計(jì)信息核算系統(tǒng)通過前置服務(wù)器綁定網(wǎng)絡(luò)IP地址和學(xué)校零余額賬戶、其他銀行賬戶，建立緩沖數(shù)據(jù)庫，使銀行零余額賬戶與公務(wù)卡交換數(shù)據(jù)，POS機(jī)和網(wǎng)上銀行與其他銀行賬戶交換數(shù)據(jù)，銀行通過核對(duì)學(xué)校的零余額賬戶時(shí)時(shí)余額與公務(wù)卡發(fā)生額比對(duì)，通過其他賬戶時(shí)時(shí)余額與POS機(jī)和網(wǎng)上銀行發(fā)生額比對(duì)。金額在額度內(nèi)則及時(shí)劃撥，超出額度則提示“余額不足”。發(fā)現(xiàn)問

19、題及時(shí)通過前置機(jī)緩沖數(shù)據(jù)庫查找。</p><p>　　報(bào)賬經(jīng)辦人持原始憑證，按要求填寫報(bào)銷單據(jù)，交前臺(tái)會(huì)計(jì)核算人員審核，會(huì)計(jì)核算人員登陸會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，對(duì)審核無誤后的報(bào)銷單據(jù)，編制記賬憑證，自動(dòng)調(diào)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中報(bào)賬人員的公務(wù)卡賬號(hào)、姓名以及銀行賬戶的附加信息碼等有關(guān)信息，時(shí)時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度、財(cái)政一體化賬戶資金的余額，超出額度系統(tǒng)自動(dòng)拒絕編制記賬憑證。會(huì)計(jì)核算人員將編制好的記賬憑證流轉(zhuǎn)到核算復(fù)核會(huì)計(jì)，復(fù)核會(huì)計(jì)登陸

20、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，按照記賬憑證唯一編號(hào)調(diào)出記賬憑證，審核原始憑證和記賬憑證，確認(rèn)無誤后，在系統(tǒng)中標(biāo)記“已審核”。然后報(bào)賬經(jīng)辦人持已審核的記賬憑證到資金結(jié)算中心，資金結(jié)算出納登陸資金支付系統(tǒng)后，按資金支出的唯一編號(hào)調(diào)用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的記賬憑證，打印“資金支付單”一式二份，并經(jīng)資金復(fù)核出納復(fù)核無誤后，在系統(tǒng)中標(biāo)記“已支付”，財(cái)政資金直接支付的，通過銀行轉(zhuǎn)賬到收款單位，通過公務(wù)卡刷卡消費(fèi)的，通過公務(wù)卡系統(tǒng)將還款信息發(fā)零余額賬戶銀行辦理還款手續(xù)，非