課程設(shè)計(jì)---財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目計(jì)算機(jī)審計(jì)

1、<p>　　xx公司財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目計(jì)算機(jī)審計(jì)</p><p><b>　　1財(cái)務(wù)分析概述</b></p><p>　　1.1財(cái)務(wù)分析的目的</p><p>　　財(cái)務(wù)分析對(duì)公司經(jīng)理、投資人、貸款人和企業(yè)管理人員來說，都是至關(guān)重要的。不同人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的是不同的，歸納起來主要有以下四類：評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平；評(píng)價(jià)

2、企業(yè)的獲利能力；評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。此次審計(jì)人員運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的方法主要是為了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。</p><p>　　1.2財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容</p><p>　　企業(yè)財(cái)務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)收支情況等狀況進(jìn)行的綜合考察。其主要依據(jù)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他一些輔助材料。</p><p>　　此

3、次財(cái)務(wù)分析審計(jì)主要方向集中在分析并審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平及企業(yè)償還長、短期債務(wù)的能力，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。</p><p>　　2 EXCEL模板設(shè)計(jì)</p><p>　　2.1 EXCEL模板設(shè)計(jì)相關(guān)工作思路</p><p>　　此次excel模板設(shè)計(jì)共分為三個(gè)部分，分別是分析性程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。</p>&

4、lt;p>　　2.1.1分析性程序</p><p>　　分析性審計(jì)程序是一種審計(jì)方法，也被稱為分析性程序，是指審計(jì)人員通過分析和比較信息(包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息)之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。</p><p>　　分析性審計(jì)程序的作用大體可以分為以下5個(gè)方面：可以確定各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系；能夠確認(rèn)期望發(fā)生的變化是否發(fā)生；能夠確認(rèn)

5、是否存在異常變化。只要發(fā)現(xiàn)異常變化，則內(nèi)部審計(jì)師必須了解發(fā)生的原因，對(duì)該變化是否是錯(cuò)誤行為、違法行為、違規(guī)行為、不正常交易或事件以及會(huì)計(jì)核算方法導(dǎo)致的后果進(jìn)行確認(rèn)；能夠識(shí)別潛在的錯(cuò)誤；能夠發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)或違法行為；能夠識(shí)別其他不經(jīng)常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件。</p><p>　　實(shí)施分析性程序常用的方法大概有5中左右，下面我簡(jiǎn)單介紹一下我所選用的比率分析法和趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析：又稱“水平分析”，它是一種最為常用

6、的定量技術(shù)，是將當(dāng)前數(shù)據(jù)與以前數(shù)據(jù)實(shí)行比較的一種測(cè)試，用以前數(shù)據(jù)為當(dāng)前數(shù)據(jù)程序情況提供預(yù)測(cè)，通過分析隨時(shí)間推移的賬戶余額、其他財(cái)務(wù)信息或經(jīng)營信息產(chǎn)生的變化，觀察存在的不正常的變化。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試中都能得以應(yīng)用，常用的數(shù)據(jù)模型有平滑指數(shù)、加權(quán)平均和簡(jiǎn)單線性趨勢(shì)等。如在內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員可以用它確認(rèn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)注重大變化和評(píng)價(jià)過去業(yè)績(jī)?nèi)绾巫饔糜诂F(xiàn)在狀況。使用趨勢(shì)分析時(shí)，如果在比較期間內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)處理發(fā)生了重大變化

7、，無法對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，則這種跨時(shí)間的比率是不可比的。</p><p>　　比率分析：主要被用來比較某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶間的關(guān)系，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員了解被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，識(shí)別出錯(cuò)地方，評(píng)價(jià)相對(duì)于其他實(shí)體的績(jī)效與分析問題非常有用。如通過財(cái)務(wù)比率(現(xiàn)金備付率、效益性比率等)能夠用于確定當(dāng)前信息的合理性；內(nèi)部審計(jì)人員在選擇被審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，通過對(duì)不同機(jī)構(gòu)之間的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較后進(jìn)行選擇，如銀行內(nèi)部審計(jì)師選擇貸款收益率

8、偏離平均值最多的三個(gè)機(jī)構(gòu)等。</p><p><b>　　2.1.2控制測(cè)試</b></p><p>　　控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性?？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行?？刂茰y(cè)試是為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制之后，只有對(duì)那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制

9、執(zhí)行控制測(cè)試，并確信其得到正確的執(zhí)行時(shí)，才能減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序，從而減少審計(jì)取證工作，提高審計(jì)工作的效率。如圖2-1所示：</p><p><b>　　圖2-1控制測(cè)試</b></p><p>　　2．1.3實(shí)質(zhì)性程序</p><p>　　實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。因此，注冊(cè)

10、會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。</p><p>　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性；對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性；作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差

11、異額?？紤]到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計(jì)。</p><p>　　圖2-2是我設(shè)計(jì)的銀行存單檢查表，除了應(yīng)該具備的表頭以外，所包括的項(xiàng)目有：開戶銀行、賬號(hào)、幣種、戶名、存入日期、到期日、期末存單余額、期末賬面余額、備注。</p><p>　　圖2-2銀行存單檢查表&l

12、t;/p><p>　　圖2-3是我設(shè)計(jì)的對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查，所包含部分有項(xiàng)目、金額、備注以及是否需要審計(jì)調(diào)整。</p><p>　　圖2-3 對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查</p><p>　　圖2-4是關(guān)于貨幣資金的比較完整的審計(jì)程序。</p><p>　　圖2-4 貨幣資金審計(jì)程序</p><p>　　2.1.4業(yè)

13、務(wù)完成工作底稿</p><p>　　匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差異，根據(jù)錯(cuò)報(bào)的重要性確定建議被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)，編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表及試算平衡表。 </p><p>　　與被審計(jì)單位相關(guān)人員就下列事項(xiàng)進(jìn)行溝通，并簽字確認(rèn)；審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭；賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表及試算

14、平衡表；對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響的事項(xiàng)；對(duì)完善內(nèi)部控制的建議；執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。 </p><p>　　獲得被審計(jì)單位同意賬項(xiàng)調(diào)整、重分類調(diào)整、列報(bào)調(diào)整事項(xiàng)的書面確認(rèn)；如果被審計(jì)單位不同意調(diào)整，應(yīng)要求其說明原因，根據(jù)未更正錯(cuò)報(bào)的重要性，確定是否在審計(jì)報(bào)告中預(yù)予以反映，以及如何反映。 </p><p>　　在就上述問題與治理層溝通時(shí)，提交書面溝通函，并獲得治理

15、層的確認(rèn)。 </p><p>　　對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性。如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重新考慮對(duì)全部或部分交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并就此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前實(shí)施的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。 </p><p>　　關(guān)于業(yè)務(wù)完成階段我主要設(shè)計(jì)了三個(gè)表格，分別為業(yè)務(wù)完成情況表，重分類調(diào)整以及審計(jì)總結(jié)。其中業(yè)務(wù)完成情況表如圖2-5所示

16、：</p><p>　　圖2-5業(yè)務(wù)完成階段工作表</p><p>　　2.2 EXCEL模板設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)驗(yàn)算</p><p>　　根據(jù)此次審計(jì)流程及工作設(shè)計(jì)思路，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段我主要運(yùn)用財(cái)務(wù)分析的方法進(jìn)行審計(jì)，為此我設(shè)計(jì)了六個(gè)模板——財(cái)務(wù)分析比率模板、數(shù)據(jù)透視表、數(shù)據(jù)透視圖及折線圖分析，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查，銀行存款檢查單。也就是說前面四個(gè)主要應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)

17、用于分析性程序，后面兩個(gè)應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序。詳細(xì)請(qǐng)見Excel工作表模板，而財(cái)務(wù)分析比率的具體應(yīng)用請(qǐng)見圖2-9，3-10，折線圖的具體應(yīng)用請(qǐng)見圖2-14，數(shù)據(jù)透視表的具體應(yīng)用請(qǐng)見2-17、2-18——因?yàn)槲业哪０弪?yàn)證是在審計(jì)流程中進(jìn)行的。</p><p>　　我所設(shè)計(jì)的比率分析只是在審計(jì)學(xué)與財(cái)務(wù)管理中最常見的分析指標(biāo)；實(shí)際上在實(shí)際工作中進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)工作人員完全可以根據(jù)被審單位的實(shí)際情況和所處行業(yè)特點(diǎn)自行設(shè)計(jì)分析

18、指標(biāo)，不必拘泥于模板中的分析指標(biāo)。右邊的數(shù)據(jù)是為了模板引用方便而選取，實(shí)際上，如果是實(shí)際工作中，模板中財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)可以直接引自財(cái)務(wù)報(bào)表。</p><p>　　Excel表中的數(shù)據(jù)透視功能在我看能很好用，很強(qiáng)大，尤其在大公司大企業(yè)中運(yùn)用非常有效方便——可以隨意查看具體單位具體月份具體人員的相關(guān)數(shù)據(jù)。</p><p>　　3財(cái)務(wù)分析審計(jì)設(shè)計(jì)程序</p><p>　　3

19、.1應(yīng)用審計(jì)大師導(dǎo)入財(cái)務(wù)SQL Server數(shù)據(jù)</p><p>　　3.1.1工作思路設(shè)計(jì)</p><p><b>　　圖3-1 流程圖</b></p><p><b>　　3.1.2數(shù)據(jù)采集</b></p><p>　　第一步，首先新建審計(jì)項(xiàng)目，選擇會(huì)計(jì)年度、編號(hào)、名稱以及選擇相應(yīng)的審計(jì)模板。選

20、擇模板時(shí)需要注意選擇與被審單位相同的模板。在“項(xiàng)目初始化”中選擇“財(cái)務(wù)軟件取數(shù)工具”。如圖3-2所示：</p><p>　　圖3-2 新建審計(jì)項(xiàng)目</p><p>　　輸入審計(jì)項(xiàng)目編號(hào)，被審單位名稱，會(huì)計(jì)報(bào)表日期，計(jì)量單位一般為默認(rèn)。</p><p>　　圖3-3 新建審計(jì)項(xiàng)目</p><p>　　在財(cái)務(wù)軟件取數(shù)時(shí)，注意選擇的財(cái)務(wù)軟件與數(shù)據(jù)庫

21、的相互匹配。此次取數(shù)我選用的是SQL Server數(shù)據(jù)庫，因此選擇用友軟件系列中的用友U8或者用友通。如圖3-4所示：</p><p>　　圖3-4 選擇財(cái)務(wù)軟件</p><p>　　注意在打開文件中選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫文件。需要注意的是，這種方式主要用于將被審計(jì)單位的賬套文件直接復(fù)制到另一個(gè)電腦上運(yùn)行。并且當(dāng)一個(gè)文件這樣處理之后，就會(huì)自動(dòng)將文件加入到Sql Server列表之中，下次就不能再

22、使用這種方式，而直接用上邊的（手工選定賬套數(shù)據(jù)庫）——否則用重復(fù)的方式取同一套數(shù)據(jù)，系統(tǒng)提示出錯(cuò)——無法取數(shù)。如圖3-5所示：</p><p><b>　　圖3-5 打開文件</b></p><p>　　第二步，取數(shù)完成后選擇“導(dǎo)入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”——“從取數(shù)工具獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中導(dǎo)入數(shù)據(jù)”。 如圖3-6所示：</p><p>　　圖3-6 導(dǎo)入財(cái)務(wù)數(shù)

23、據(jù)</p><p>　　數(shù)據(jù)導(dǎo)入完成之后，我們就可以看到“科目/輔助項(xiàng)目余額表”，部分截圖如下圖所示：</p><p>　　圖3-7 銀行存余額表</p><p>　　首先點(diǎn)擊試算平衡功能，運(yùn)算的結(jié)果是試算不平衡——針對(duì)此種情況，我有兩種考慮：一是審計(jì)大師軟件由于是適用版，功能受限制，而導(dǎo)致取數(shù)或者運(yùn)算不正確；二是該公司存在舞弊現(xiàn)象，所給數(shù)據(jù)本身不正確。針對(duì)第一種情

24、況，現(xiàn)將賬套數(shù)據(jù)導(dǎo)出進(jìn)電子表格，利用電子表格進(jìn)行加總分析，如果借貸仍然不平，則分析出錯(cuò)原因。</p><p>　　由提示信息可以看到，期初借貸方是平的，問題出現(xiàn)在累計(jì)發(fā)生額上。因此對(duì)期初金額實(shí)行隱藏，只保留累計(jì)發(fā)生額數(shù)據(jù)，接著按月份進(jìn)行每月隱藏，從而排除數(shù)據(jù)正確的月份，找出問題所在后，按六大會(huì)計(jì)要素使用電子表格的隱藏功能，加總計(jì)算，縮小范圍，把錯(cuò)誤鎖定在具體項(xiàng)目，針對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。如圖3-8所示：<

25、/p><p>　　在審計(jì)計(jì)劃階段確定認(rèn)定層次的重要性水平，并將重要性初步判斷分配至各個(gè)賬戶。此次審計(jì)我決定采用分配的方法，在采用分配方法時(shí)，各賬戶或交易層的重要性水平之和，應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁?huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。</p><p><b>　　圖3-8 試算平衡</b></p><p>　　3.1.3利用分析指標(biāo)圈定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目</p>&l

26、t;p>　　利用審計(jì)大師導(dǎo)入SQL財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，解決借貸不平的問題后，下面根據(jù)上述審計(jì)目標(biāo)（了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平及企業(yè)償還長短期債務(wù)的能力）利用審計(jì)軟件。</p><p>　　使用科目篩選功能,顯示一級(jí)科目。將流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)項(xiàng)目輸入電子表格，計(jì)算出合計(jì)數(shù)后，計(jì)算出流動(dòng)比率為0.4：1。</p><p>　　流動(dòng)比率是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系，反映每一流動(dòng)

27、負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)可以作為支付保證，其計(jì)算公式為流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證，按照西方的長期經(jīng)驗(yàn)，一般認(rèn)為2:1比較合適，它表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定可靠。</p><p>　　而該企業(yè)的流動(dòng)比率明顯低于正常水平，可能有其他的原因如企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)考慮在內(nèi)，但總的來說，該企業(yè)的流動(dòng)比率確實(shí)很低，按照一般的審計(jì)思路，我決定審計(jì)重點(diǎn)主要集中于對(duì)流動(dòng)資

28、產(chǎn)的審計(jì)。如圖3-9所示：</p><p>　　圖3-9 電子表格模板應(yīng)用</p><p>　　當(dāng)然，除了用設(shè)定好的電子表格的方法（自行設(shè)計(jì)的電子表格運(yùn)用較靈活），也可以直接運(yùn)用審計(jì)大師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的報(bào)表分析程序模板。如圖3-10所示：</p><p>　　圖3-10 比率趨勢(shì)分析</p><p>　　3.1.4選出需重點(diǎn)關(guān)注的憑證<

29、/p><p>　　從科目/輔助項(xiàng)目余額明細(xì)表中，可以看到，流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)目，本著重要性原則以及成本效益原則，因?yàn)槠渌?xiàng)目的數(shù)額并不十分大，而銀行存款數(shù)額較大，且其下細(xì)分了6個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，分別是“工行南山支行（主）”、“工行南山支行”、“中行珠海分行”、“商業(yè)銀行”、“建行”、“交行”，所以在流動(dòng)資產(chǎn)中我主要選擇銀行存款進(jìn)行審計(jì)。</p><p>　　

30、流動(dòng)負(fù)債主要包括的項(xiàng)目有應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金等科目。從下圖可以看到，有累積發(fā)生額的項(xiàng)目有“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)交稅金”，其中，其他應(yīng)付款的期初余額和累計(jì)發(fā)生額都較多，因此我重點(diǎn)選擇“其他應(yīng)付款”進(jìn)行審計(jì)。如圖3-11所示：</p><p>　　圖3-11 流動(dòng)負(fù)債科目余額表</p><p>　　下面我具體以“銀

31、行存款”審計(jì)為例來詳細(xì)說明我設(shè)計(jì)的審計(jì)工作程序——利用審計(jì)大師對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)。</p><p>　　選定具體的審計(jì)項(xiàng)目后，點(diǎn)擊：“篩選”功能，輸入銀行存款的科目編碼102，在界面只留存與銀行存款有關(guān)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目。如圖3-12所示：</p><p>　　圖3-12 篩選科目</p><p>　　點(diǎn)擊菜單欄中的“總賬”“明細(xì)賬”和“憑證”，就可以看到不同類型的數(shù)據(jù)。&

32、lt;/p><p>　　我認(rèn)為在賬務(wù)處理時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注期末期初結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查和賬戶余額異常情況的檢查，還可以對(duì)賬戶發(fā)生額趨勢(shì)波動(dòng)進(jìn)行檢查。如圖3-13所示：</p><p>　　圖3-13 查看總賬</p><p>　　將本期借方貸方發(fā)生額數(shù)據(jù)輸入電子表格，畫出折線圖。從折線圖可以看出，8月份銀行存款出現(xiàn)一個(gè)較大的峰值，因此把重點(diǎn)放在8月份的銀行存款審計(jì)。如圖3-14所示

33、：</p><p>　　圖3-14 模板應(yīng)用之折線圖</p><p>　　選擇8月份的銀行存款明細(xì)賬，從明細(xì)賬中篩選出需要重點(diǎn)審計(jì)的憑證。如圖3-15所示：</p><p>　　圖3-15 查看明細(xì)賬</p><p>　　我認(rèn)為在憑證選項(xiàng)下要注意查找科目編碼為空的憑證和借貸不平的憑證——這些憑證出現(xiàn)舞弊的記錄較高，適當(dāng)運(yùn)用查找功能可以提高審計(jì)

34、效率。如圖3-16所示：</p><p>　　圖3-16 查看憑證</p><p>　　篩選憑證時(shí)也可以借用電子表格，設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)透視表并生成數(shù)據(jù)透視圖進(jìn)行分析。拖到“單位名稱”到列（模板中我選擇了工行、建行和交行），拖動(dòng)“憑證日期”至“行”，拖動(dòng)“金額”至“數(shù)據(jù)”,即完成了數(shù)據(jù)透視表中至關(guān)重要的布局。如圖3-17所示：</p><p>　　圖3-17 數(shù)據(jù)透視表之布局

35、</p><p>　　數(shù)據(jù)透視表設(shè)計(jì)完成后下圖所示（此圖截至Excel模板）：</p><p>　　圖3-18 數(shù)據(jù)透視表</p><p>　　在挑選出需要重點(diǎn)審計(jì)的憑證業(yè)務(wù)之后，進(jìn)入實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)階段。如圖3-19所示：</p><p>　　圖3-19 查看工作底稿</p><p>　　3.1.5實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序<

36、;/p><p>　　在貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序中，需重點(diǎn)查看“銀行存款明細(xì)表”、“銀行存單檢查表”、“銀行詢證函”、“銀行存款函證結(jié)果匯總表”——關(guān)注的重點(diǎn)數(shù)據(jù)是上述審計(jì)過程中挑出的重點(diǎn)需要審計(jì)的憑證。</p><p>　　通過發(fā)詢證函、重新計(jì)算銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查銀行存單等實(shí)質(zhì)性程序直接識(shí)別“銀行存款”是否存在重大錯(cuò)報(bào)。如果存在錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)公司予以更正。</p><

37、;p>　　選擇銀行存款檢查表、銀行存款明細(xì)表項(xiàng)目，單擊自動(dòng)生成底稿，彈出對(duì)話框后選擇銀行存款項(xiàng)目，再單擊“執(zhí)行生成底稿”，即可以看到相關(guān)的經(jīng)過審計(jì)大師處理后的數(shù)據(jù)。如圖3-20所示：</p><p>　　圖3-20 生成銀行存單檢查表</p><p>　　3.1.6得出審計(jì)結(jié)論</p><p>　　將錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)與在審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平進(jìn)行比較，如果尚未

38、更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不大，則審計(jì)人員可以發(fā)表“無保留意見”的審計(jì)報(bào)告；如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，審計(jì)人員且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)影響程度發(fā)表“保留意見”或“否定意見”的審計(jì)報(bào)告。</p><p>　　4利用金長源審計(jì)軟件運(yùn)行用友U82賬套</p><p>　　為了與第二部分?jǐn)⑹龅牟糠植煌耆睾希谶@一部分中我側(cè)重?cái)⑹隽巳绾瓦M(jìn)行數(shù)據(jù)采

39、集與數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工作。第二部分則著重?cái)⑹隽藢?dǎo)入數(shù)據(jù)后我的審計(jì)工作思路。</p><p><b>　　4.1數(shù)據(jù)采集</b></p><p>　　在金長源軟件安裝成功之后，點(diǎn)擊如下圖所示中的數(shù)據(jù)采集。如圖3-1所示：</p><p><b>　　圖3-1 數(shù)據(jù)采集</b></p><p>　　選擇用友U8

40、2財(cái)務(wù)軟件和配套的賬套數(shù)據(jù)，進(jìn)行導(dǎo)入。第一步，選擇財(cái)務(wù)軟件U82，選擇賬套數(shù)據(jù)U82（這些數(shù)據(jù)均存放在移動(dòng)硬盤中）。財(cái)務(wù)軟件服務(wù)器名稱是指裝有相關(guān)數(shù)據(jù)庫的機(jī)器名稱，因?yàn)樵谶@個(gè)電腦上裝有SQL Sever數(shù)據(jù)庫，因此直接選擇默認(rèn)的服務(wù)器名稱。數(shù)據(jù)庫名稱是指財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫名稱，不同的財(cái)務(wù)軟件有不同的數(shù)據(jù)庫名稱，一般為默認(rèn)設(shè)置，無須修改。注意在選擇相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)前，在前面的小方格選中“從備份文件中采集”，否則將顯示為灰色。</p>

41、;<p>　　第二步選擇采集文件存放目錄及采集參數(shù)，采集文件存放目錄是用來存放文件的地方，為了方便起見，我選擇的存放路徑為桌面。</p><p>　　第三步，確定采集數(shù)據(jù)單位的賬套信息。我選擇2005年的財(cái)務(wù)賬套，采集2005年的賬套數(shù)據(jù)。</p><p>　　采集數(shù)據(jù)完成之后，換一個(gè)身份登陸系統(tǒng)，但注意不要以管理員的身份登陸；可以在審計(jì)組相關(guān)成員之中任選一個(gè)。如圖3-2所示

42、：</p><p>　　圖3-2 數(shù)據(jù)采集的具體步驟</p><p><b>　　圖3-3 采集完成</b></p><p><b>　　圖3-4 重新登錄</b></p><p><b>　　4.2數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換</b></p><p>　　在數(shù)據(jù)采集成功

43、之后，進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。很明顯，這是金長源與審計(jì)大師不同的地方，審計(jì)大師取數(shù)之后直接進(jìn)行了數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和清理，而金長源還需要相關(guān)的手工操作進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。注意解壓步驟，如果文件已經(jīng)解壓，則不需要重復(fù)解壓，直接進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。</p><p>　　首先配置系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫連接參數(shù)，其中的軟件服務(wù)器名稱、數(shù)據(jù)庫名稱、登陸名一般為默認(rèn)，密碼為了方便起見，我沒有設(shè)置。</p><p>　　第二步選擇采集文件和轉(zhuǎn)換

44、參數(shù)，與上相同，我選擇桌面進(jìn)行存放。</p><p>　　第三步，確定轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的單位賬套名稱，通過單擊獲得轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)賬套信息按鈕，取得采集文件中包含的數(shù)據(jù)類型列表，可以通過選擇不同的單位過濾該單位所有賬套，選擇所需單位的數(shù)據(jù)類型，我選擇的是賬套數(shù)據(jù)——以備轉(zhuǎn)換至審計(jì)數(shù)據(jù)庫中。如圖4-5所示：</p><p><b>　　圖4-5 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換</b></p>

45、<p>　　如圖4-6所示，進(jìn)行記賬操作。</p><p><b>　　圖4-6 記賬</b></p><p><b>　　4.3 綜合查詢</b></p><p>　　在數(shù)據(jù)采集完成之后，點(diǎn)擊進(jìn)入綜合查詢，開始進(jìn)行具體數(shù)據(jù)的審計(jì)。如圖4-7所示：</p><p><b>　　圖

46、4-7 綜合查詢</b></p><p>　　對(duì)科目進(jìn)行平衡性效驗(yàn)，檢查的結(jié)果為平。如圖4-8所示：</p><p>　　圖4-8 平衡性校驗(yàn)</p><p>　　試算平衡后，查詢科目余額。在用友U82的賬套信息中，我發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用權(quán)益類科目信息都比較少，而賬戶數(shù)據(jù)主要集中在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債部分，與第二部分的數(shù)據(jù)信息不同的地方在于，存貨同時(shí)也占據(jù)了流動(dòng)資

47、產(chǎn)中較大部分的比重，因此我此次首選速動(dòng)比例進(jìn)行分析——也為了更加充分體現(xiàn)以財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)。</p><p>　　在檢查該企業(yè)的分錄余額時(shí)，發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)類賬戶的“應(yīng)收賬款”和“物資采購”為貸方余額。這兩個(gè)賬戶在審計(jì)時(shí)應(yīng)該予以關(guān)注。如圖4-9所示：</p><p>　　圖4-9 檢查科目余額</p><p>　　用電子表格中的財(cái)務(wù)分析模板計(jì)算出該企

48、業(yè)的速動(dòng)比率，為22.35——該企業(yè)的流動(dòng)比率很高，有可能是因?yàn)榇尕涍^少的原因——存貨是否存在盜竊或非正常毀損的情況？結(jié)合物資采購為貸方余額，我決定實(shí)施對(duì)物資采購的審計(jì)。如圖4-10所示：</p><p>　　圖4-10 電子表格應(yīng)用之財(cái)務(wù)比率分析</p><p>　　首先在金長源審計(jì)軟件中查詢物資采購總賬，選擇的會(huì)計(jì)期間為2005年1月至12月，科目編碼為1201，點(diǎn)擊確定。</p

49、><p>　　我發(fā)現(xiàn)在總賬賬務(wù)系統(tǒng)中，其采購業(yè)務(wù)的發(fā)生主要集中在10、11、12月份，而10月份初其賬戶余額還是平的，經(jīng)過10月31日的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)后，其余額就變成了貸方余額——因此我決定重點(diǎn)審計(jì)10月31日的相關(guān)業(yè)務(wù)。</p><p>　　物資采購賬戶的借方用于歸集材料的采購成本，待將采購成本歸集完畢，材料入庫后，從貸方轉(zhuǎn)入原材料賬戶，其借方余額表示已付款未入庫的材料成本。</p>

50、<p>　　所以按照常理說，材料采購賬戶是不會(huì)出現(xiàn)貸方余額的。檢查物資采購的轉(zhuǎn)賬憑證——審計(jì)人員可以重點(diǎn)審查這一部分，看其是否存在虛構(gòu)現(xiàn)象。如圖4-11所示：</p><p>　　圖4-11 檢查總賬</p><p>　　直接在總賬上雙擊所要查看的項(xiàng)目，系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入明細(xì)賬進(jìn)行查看；也可以點(diǎn)擊“賬戶查詢”——“賬戶明細(xì)賬”進(jìn)行查詢。經(jīng)過查看明細(xì)賬看以得知，在10月31日這天，主要

51、發(fā)生了4筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且均為轉(zhuǎn)賬處理。</p><p>　　接下來，我直接在明細(xì)賬上雙擊所要查看的項(xiàng)目，就可以看到這4筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下的相關(guān)憑證。如圖4-12所示：</p><p>　　第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（涉及的公司為北京同仁制藥廠）：</p><p>　　借：原材料 96153.85</p><p>　　貸：物資采購 96153.85&l

52、t;/p><p>　　第二筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（涉及的公司為北京飛度包裝公司）</p><p>　　借：包裝物 4717.96</p><p>　　貸：物資采購 4717.96</p><p>　　第三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（涉及的公司為北京飛度包裝公司）</p><p>　　借：包裝物 80000</p>

53、<p>　　貸：物資采購 80000</p><p>　　第四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（涉及的公司為富康醫(yī)藥）</p><p>　　借：原材料 260000</p><p>　　貸：物資采購 260000</p><p>　　圖4-12查詢明細(xì)賬及憑證</p><p>　　4.4實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序&l

54、t;/p><p>　　以上述對(duì)“物資采購”的審計(jì)為例，對(duì)挑選出的原始憑證，審計(jì)人員在實(shí)際工作中可以追本溯源，調(diào)查涉及的相關(guān)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，</p><p><b>　　4.5得出審計(jì)意見</b></p><p>　　將錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)與在審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平進(jìn)行比較，如果尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不大，則審計(jì)人員可以發(fā)表“無保

55、留意見”的審計(jì)報(bào)告；如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，審計(jì)人員且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)影響程度發(fā)表“保留意見”或“否定意見”的審計(jì)報(bào)告。</p><p><b>　　5.兩個(gè)軟件的比較</b></p><p>　　聯(lián)想起上學(xué)期曾經(jīng)用過的會(huì)計(jì)核算軟件，現(xiàn)在所使用的審計(jì)軟件，無論是金長源還是審計(jì)大師，其程序的設(shè)計(jì)和涵蓋的方面都略顯薄弱——由此可見，計(jì)

56、算機(jī)審計(jì)在中國的發(fā)展并不是十分普及，技術(shù)也并不是十分的成熟。</p><p>　　審計(jì)大師的工作思路是先進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備工作，新建項(xiàng)目—采集數(shù)據(jù)—導(dǎo)入數(shù)據(jù)，進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，接著進(jìn)入實(shí)質(zhì)性程序階段，完成工作底稿，得出審計(jì)結(jié)論。</p><p>　　而相比較之下，金長源則分為“系統(tǒng)管理”、“定制中心”、“數(shù)據(jù)采集”、“業(yè)務(wù)管理”、“作業(yè)系統(tǒng)”、“綜合查詢”、“集團(tuán)審計(jì)”、“法律法規(guī)”、

57、“專家系統(tǒng)”、“脫機(jī)工作”、“檔案系統(tǒng)”共十一個(gè)模塊。</p><p>　　兩相比較之下，金長源的綜合查詢模塊與審計(jì)大師中初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的導(dǎo)入查看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)功能類似，其他模塊則顯然是審計(jì)大師所沒有的，其功能比審計(jì)大師強(qiáng)大。但是，在我看來，金長源的模塊設(shè)計(jì)顯得有些重復(fù)繁瑣，不能清晰的體現(xiàn)審計(jì)工作的思路；審計(jì)大師的流程設(shè)計(jì)較清晰地體現(xiàn)了工作思路，而其不足之處在于界面的美觀有待加強(qiáng)。</p><p>