我國(guó)增值稅“擴(kuò)圍”方案的選擇研究--基于可計(jì)算一般均衡模型.pdf

1、　　我國(guó)增值稅制度受多種因素的影響,多年處于緩慢的變遷過(guò)程中。經(jīng)過(guò)多階段的發(fā)展,我國(guó)增值稅正一步步與國(guó)際接軌。然而,征收范圍不全一直是我國(guó)增值稅落后于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家增值稅的主要原因。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以有效緩解競(jìng)爭(zhēng)不公和重復(fù)征稅帶來(lái)的負(fù)面影響。我國(guó)增值稅分步“擴(kuò)圍”已成必然趨勢(shì),按照公平、效率、穩(wěn)定等原則進(jìn)行改革則是關(guān)鍵所在。上?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)的成果可為全國(guó)性的“擴(kuò)圍”提供一定經(jīng)驗(yàn)。
　　本文通過(guò)構(gòu)建更細(xì)化的 61 部門(mén)投入產(chǎn)出

2、表和相應(yīng)的 SAM 表,并將其值代入建立好的增值稅專(zhuān)用CGE模型,更全面地模擬了增值稅“擴(kuò)圍”改革,并得出了長(zhǎng)、短期內(nèi)各方案的優(yōu)劣。
　　在短期內(nèi),改革應(yīng)以消除重復(fù)征稅和降低行業(yè)稅負(fù)為主,在綜合考慮行業(yè)的可抵扣程度、被抵扣程度和轉(zhuǎn)嫁程度的情況下,應(yīng)先選取部分關(guān)鍵行業(yè)(交通運(yùn)輸業(yè),餐飲業(yè),軟件業(yè),商業(yè)服務(wù)業(yè),郵政業(yè),文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等行業(yè))進(jìn)行初步“擴(kuò)圍”。在對(duì)比短期各方案的模擬結(jié)果后,可知統(tǒng)一稅率比差別稅率更優(yōu)?；谪?cái)政適度

3、的承受能力和國(guó)家政策導(dǎo)向,對(duì)以上七個(gè)行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的6%稅率同時(shí)進(jìn)行機(jī)動(dòng)車(chē)類(lèi)抵扣的增值稅轉(zhuǎn)型是短期內(nèi)的最優(yōu)方案。
　　在長(zhǎng)期,實(shí)行完全消費(fèi)型增值稅更為可取。長(zhǎng)期內(nèi)的最優(yōu)方案應(yīng)以居民能共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果(居民福利與GDP增長(zhǎng)速度相同)為最優(yōu)標(biāo)準(zhǔn),在保持原先增值稅征稅行業(yè)稅率不變時(shí),對(duì)除特殊領(lǐng)域以外的所有原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的13.5%稅率“擴(kuò)圍”是最優(yōu)的。如果考慮除特殊領(lǐng)域以外的全行業(yè)稅率的一致性,15%的統(tǒng)一稅率為最優(yōu)。