淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)題報(bào)告

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告</b></p><p>　　一、選題的背景與研究意義</p><p><b>　　選題的背景：</b></p><p>　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計(jì)工作的層次

2、和水平，是新形勢(shì)下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。同時(shí)，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善，我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度的一些弊端越來(lái)越明顯，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮有待完善。</p><p><b>　　選題的意義：</b></p><p>　　現(xiàn)階段的我國(guó)，企業(yè)正處于高速發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用不可忽視。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，以及內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的角色的增加，企

3、業(yè)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其深層次的職能必將促使公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　二、研究的思路與主要內(nèi)容</p><p><b>　　研究思路：</b></p><p>　　本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)涵義的理解，理論結(jié)合實(shí)踐相結(jié)合，深入剖析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀、成因，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，提出了完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體措施。</p

4、><p><b>　　主要內(nèi)容：</b></p><p>　　本文分為五部分，首先介紹了研究問(wèn)題的背景，接著闡述內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論，并依據(jù)相關(guān)理論深入分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存的不足及其成因，最后有針對(duì)性地提出了完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的系列措施。</p><p>　　三、畢業(yè)論文所用的方法</p><p>　　1、主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，圖

5、書(shū)館的相關(guān)書(shū)籍，雜志，以及相關(guān)調(diào)研報(bào)告等等，收集資料和數(shù)據(jù)。對(duì)要研究的問(wèn)題進(jìn)行全面調(diào)查、分析。</p><p>　　2、利用所學(xué)的經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)聯(lián)系實(shí)際進(jìn)行分析研究。</p><p>　　3、歸納其他專(zhuān)家、學(xué)者的觀點(diǎn)與思想，結(jié)合獲取的資料數(shù)據(jù)信息，深入研究，提出自己的見(jiàn)解。</p><p><b>　　摘 要</b><

6、;/p><p>　　內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，是基于資財(cái)所有者和資財(cái)管理者之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系以及高級(jí)管理者與各層級(jí)管理者執(zhí)行力的受托責(zé)任關(guān)系的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。從近幾年來(lái)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)看，其重點(diǎn)已由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，逐步向經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展，在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢的作用。同時(shí)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)內(nèi)

7、部控制建設(shè)進(jìn)程的加快，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。</p><p>　　本文首先介紹了研究問(wèn)題的背景，接著通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r及其成因分析，提出了完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些具體措施和意義。本文的核心部分，就是以內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，深入分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存的不足及其成因，并有針對(duì)性地提出了完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的系列措施。</p><p>　　關(guān)鍵詞：

8、內(nèi)部審計(jì)，發(fā)展現(xiàn)狀，完善措施</p><p>　　Keywords: internal auditing, the development status, perfect measures </p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　前言…………………………………………………………………………………1</p>

9、<p>　　1.內(nèi)部審計(jì)概述……………………………………………………………………2</p><p>　　1.1內(nèi)部審計(jì)的涵義……………………………………………………………… 2</p><p>　　1.2內(nèi)部審計(jì)的職能……………………………………………………………… 3</p><p>　　2.公司治理開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的重要意義……………………………………

10、………5</p><p>　　2.1內(nèi)部審計(jì)在公司治理中能增加組織價(jià)值…………………………………… 5</p><p>　　2.2內(nèi)部審計(jì)彌補(bǔ)了公司治理中監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的不足…………………………… 5</p><p>　　2.3內(nèi)部審計(jì)促使公司治理中的內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)…………………………… 6</p><p>　　2.4內(nèi)部審計(jì)幫助管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)

11、導(dǎo)向的審計(jì)………………………………… 7</p><p>　　3.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及成因分析……………………………………8</p><p>　　3.1內(nèi)部審計(jì)定位偏差, 作用難以發(fā)揮………………………………………… 8</p><p>　　3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,內(nèi)審監(jiān)督缺乏鋼性 …………………………… 8</p><p>　

12、　3.3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,審計(jì)質(zhì)量難以保證 ………………………… 9</p><p>　　3.4內(nèi)部審計(jì)法律不完善，可操作性不強(qiáng)……………………………………… 9</p><p>　　3.5審計(jì)手段落后，審計(jì)程序不規(guī)范 ……………………………………………9</p><p>　　3.6內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的特性對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成挑戰(zhàn) ……………………………… 10<

13、/p><p>　　3.7企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱 ……………………………………… 10</p><p>　　4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及完善措施 ………………………………………11</p><p>　　4.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) ………………………………………………… 11</p><p>　　4.2完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施 ……………

14、……………………………… 11</p><p>　　結(jié) 論…………………………………………………………………………… 14</p><p>　　致 謝…………………………………………………………………………… 15</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………… 16</p><p><b>

15、;　　前 言</b></p><p>　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計(jì)工作的層次和水平，是新形勢(shì)下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。“需要產(chǎn)生了內(nèi)部審計(jì)，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)中一個(gè)必要組成部分。任何大企業(yè)都不能回避它。如果它們現(xiàn)在

16、還沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，遲早都會(huì)設(shè)立。而且，如果按目前的狀況繼續(xù)發(fā)展下去，它們將不得不很快建立起來(lái)?！边@是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的兩位創(chuàng)始人在60多年前對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)判。同時(shí)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主席安東尼．瑞德里進(jìn)一步指出：“我們（內(nèi)部審計(jì)）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務(wù)與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢(shì)頭，我們將成為下一世紀(jì)的職業(yè)”，否則“下世紀(jì)將沒(méi)有我們的位置”。這不但說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的前景是美好的，同時(shí)也指出：內(nèi)部審計(jì)

17、要立足于21世紀(jì)，就必須更新觀念，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的潮流，將內(nèi)部審計(jì)的作用全面、充分發(fā)揮。</p><p>　　在我國(guó),開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,其目的在于加強(qiáng)部門(mén)和單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。它不僅為微觀經(jīng)濟(jì)服務(wù),同時(shí)也為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分,是社會(huì)主義初級(jí)階段管理和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。</p><p>

18、;　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步發(fā)展和完善，我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度的一些弊端越來(lái)越明顯。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)涵義的剖析以及我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀、成因的分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，提出了完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體措施，從而進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作中的超脫地位，充分維護(hù)其獨(dú)立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計(jì)的局限性和面臨的問(wèn)題控制到最小，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，將內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮。</p><p><

19、;b>　　1.內(nèi)部審計(jì)概述</b></p><p>　　20世紀(jì)40年代，隨著管理層級(jí)增多、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加重，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，其產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是兩權(quán)分離下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論。內(nèi)部審計(jì)最初在財(cái)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展，主要肩負(fù)監(jiān)督、鑒證受托財(cái)務(wù)責(zé)任，審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)已延伸至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司內(nèi)部治理領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、管理及治理的

20、重要手段，內(nèi)部審計(jì)的目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。</p><p>　　1.1內(nèi)部審計(jì)的涵義</p><p>　　2001年內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！睂?duì)于這個(gè)定義，我們可以從幾個(gè)方面來(lái)理解：

21、</p><p>　　首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價(jià)值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價(jià)值而服務(wù)；</p><p>　　其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)；再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制系

22、統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)它們；</p><p>　　最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該以獨(dú)立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)在確定活動(dòng)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)時(shí)不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)他們的工作結(jié)果秉持誠(chéng)信的原則，不與任何方面達(dá)成重大質(zhì)量妥協(xié)。</p><p>　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在參考了IIA定義后，結(jié)合

23、我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，于2003年在公布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)人員在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！边@個(gè)定義明確了內(nèi)部審計(jì)是由組織內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)所實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，其目的是通過(guò)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，使組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題得到認(rèn)識(shí)和解決，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中

24、國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義在結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況基礎(chǔ)上提出，有其進(jìn)步意義，但是與IIA的發(fā)展相比，還是有局限性。尤其是面對(duì)全球化的影響，將內(nèi)部審計(jì)主體封閉在一個(gè)組織內(nèi)將難以滿足企業(yè)決策的信息需求。</p><p>　　1.2內(nèi)部審計(jì)的職能</p><p>　　西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營(yíng)者的高級(jí)參謀和助手，已經(jīng)由“獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到“以增加價(jià)值和改進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)為目的的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)”的現(xiàn)代審計(jì)

25、?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強(qiáng)調(diào)他們是咨詢顧問(wèn)、風(fēng)險(xiǎn)的控制者、以及改革的推動(dòng)者。</p><p>　　所以，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，以及內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的角色的增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括四個(gè)遞進(jìn)層面的職能：監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢。</p><p><b>　　1.2.1監(jiān)督職能</b></p><p>　　內(nèi)

26、部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，那么監(jiān)督職能也應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)最基本的一項(xiàng)職能。監(jiān)督職能是指對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。</p><p><b>　　1.2.2評(píng)價(jià)職能</b></p><p&

27、gt;　　評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評(píng)定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案的合理性和可行性，評(píng)價(jià)其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。</p><p><b>　　1.2.3控制職能</b></p><p>　　

28、現(xiàn)代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級(jí)化，跨國(guó)公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細(xì)地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。</p><p>

29、;<b>　　1.2.4咨詢職能</b></p><p>　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會(huì)計(jì)電算化的普及，賬面資料的錯(cuò)誤會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也已從監(jiān)督評(píng)價(jià)向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這些導(dǎo)致包括各管理者層尤其是高級(jí)管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身

30、份，對(duì)其制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)整體情況，且獨(dú)立于公司的其他部門(mén)，使內(nèi)部審計(jì)人員較其他部門(mén)更易于提出較全面、客觀、可行的建議。因此，內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)了專(zhuān)業(yè)的咨詢服務(wù)。咨詢職能更能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代公司治理中的發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。</p><p>　　2.公司治理開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的重要意義</p><p>　　隨著內(nèi)部審

31、計(jì)重要性的不斷增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了當(dāng)初的監(jiān)督和鑒證職能，具備了監(jiān)督職能、控制職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能（劉琳等，2009）等綜合管理職能。而現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)主要特征是完善公司治理結(jié)構(gòu)，那么完善公司治理結(jié)構(gòu)就必須要開(kāi)展公司內(nèi)部審計(jì)。</p><p>　　2.1內(nèi)部審計(jì)在公司治理中能增加組織價(jià)值</p><p>　　公司治理的宗旨在于：謀求更大的持續(xù)性和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)正是通過(guò)特有的

32、驗(yàn)證和咨詢功能融入組織增加管理價(jià)值的管理鏈中，與公司治理的目標(biāo)趨于一致，構(gòu)成了公司治理系統(tǒng)的一個(gè)組成部分。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展會(huì)具有高度的責(zé)任感，通過(guò)他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務(wù)，以達(dá)到促使企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。</p><p>　　比如增加價(jià)值可以表現(xiàn)在：審計(jì)工作可提供挽回資金損失的機(jī)會(huì)，給組織增加價(jià)值。中國(guó)有色礦業(yè)集團(tuán)有限公司中國(guó)十五冶一公司審計(jì)監(jiān)察員李豫鄂認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部

33、結(jié)算審核，將簽證不實(shí)、計(jì)算錯(cuò)誤以及高估冒算等結(jié)算水份，一一審減出局，為公司挽回了直接經(jīng)濟(jì)損失，審減并收回結(jié)算值300余萬(wàn)元。同時(shí)，在工程施工中，采納了她的成本控制管理建議后，均不同程度地降低了成本、提高了經(jīng)濟(jì)效益，或扭轉(zhuǎn)了虧損局面。</p><p>　　事實(shí)上，組織增加價(jià)值的形式是多種多樣的。資財(cái)?shù)乃姓哒J(rèn)為設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師能制約內(nèi)部各職能部門(mén)，減少舞弊行為的發(fā)生，保證業(yè)務(wù)執(zhí)行者提供數(shù)據(jù)的可靠

34、，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、增值；經(jīng)營(yíng)管理者需要內(nèi)部審計(jì)是從管理職能出發(fā)，在本企業(yè)的各職能部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，幫助其提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)也希望能有獨(dú)立的審計(jì)，更好地發(fā)揮監(jiān)督職能，開(kāi)展供、產(chǎn)、銷(xiāo)，資金籌集，資本投資及人力資源等備方面專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，使事前、事中審計(jì)變成現(xiàn)實(shí)；員工也希望內(nèi)部審計(jì)能督促人力資源部門(mén)承諾和實(shí)現(xiàn)他們發(fā)展的要求，落實(shí)提供技能培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)員工的可持續(xù)發(fā)展，以至企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。</p>

35、<p>　　2.2內(nèi)部審計(jì)彌補(bǔ)了公司治理中監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的不足</p><p>　　公司治理中最基本的是要保證董事會(huì)、高級(jí)管理層、監(jiān)事會(huì)三權(quán)制衡，但很多審計(jì)失敗的案例告訴我們，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能很有限。在我國(guó)，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)存在本質(zhì)上的區(qū)別。</p><p>　　首先，二者的出發(fā)點(diǎn)不同，監(jiān)事會(huì)主要維護(hù)股東和債權(quán)人的利益，而內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向所有的利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。既要為外部的報(bào)表使用

36、者驗(yàn)證報(bào)表的可信性，也要為管理層需要的信息進(jìn)行驗(yàn)證，還能為消費(fèi)者能否增加消費(fèi)價(jià)值服務(wù)以及供貨客戶的需要。</p><p>　　其次，二者的人員構(gòu)成不同。按照我國(guó)公司法要求+監(jiān)事會(huì)成員由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表所組成，因此獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力顯然不足。現(xiàn)實(shí)中，職工代表受制于董事會(huì)和治理層，根本起不到獨(dú)立監(jiān)督作用，監(jiān)事會(huì)中的股東代表也太多是大股東，損害中小股東利益的事時(shí)常發(fā)生，監(jiān)督不到位。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)

37、監(jiān)事會(huì)成員構(gòu)成中，工會(huì)主席、行政人員、經(jīng)檢人員、離職的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理占絕大多數(shù)，專(zhuān)業(yè)人員甚少，相比而言，內(nèi)部審計(jì)師在專(zhuān)業(yè)勝任方面，地位獨(dú)立性方面表現(xiàn)就更超脫，更具有客觀性和公正性。</p><p>　　此外，監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)形成松散，監(jiān)視工作難以到位，而內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)獨(dú)立設(shè)置的部門(mén)或?qū)Ｂ毴藛T，在審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計(jì)是他們的專(zhuān)職，可以將審計(jì)工作向縱深方面拓展。審計(jì)委員會(huì)要保證內(nèi)部審計(jì)向其反映的事項(xiàng)都能得到重視，并

38、向董事會(huì)報(bào)告。我認(rèn)為在審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受公司董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)。地位比較超脫，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而挺高內(nèi)部審計(jì)的效率。</p><p>　　2.3內(nèi)部審計(jì)促使公司治理中的內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)</p><p>　　一般的講，保證公司治理有效的重要因素是內(nèi)部控制。過(guò)去對(duì)內(nèi)控制度評(píng)審，是社會(huì)審計(jì)用來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)，確定是否采用抽查法。以及樣本規(guī)模大小的方法和程序，目的是減

39、少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本。</p><p>　　而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)公司治理的效果。與組織的其他部門(mén)相比，內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性和綜合性，它更能從組織的全局角度。更全面地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：(1)控制環(huán)境。如、公司管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；公司治理結(jié)構(gòu)；董事會(huì)及所屬委員會(huì)發(fā)揮的作用；權(quán)、責(zé)、利的分配；人力資源政策及

40、執(zhí)行等。(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。即能否預(yù)見(jiàn)組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生可能造成的損失。(3)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、資金管理控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及電子信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估。假如信息系統(tǒng)安全性出問(wèn)題，不慎泄露商業(yè)秘密或發(fā)生道德問(wèn)題，那有可能失去一份可觀的定貨合同，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)進(jìn)一步發(fā)展。(4)消息溝通與反饋。評(píng)價(jià)企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和應(yīng)變能力。(5)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。即評(píng)價(jià)自身在監(jiān)督、咨詢活動(dòng)中的準(zhǔn)確性、有效性和控制效率

41、。通過(guò)內(nèi)控制度評(píng)審，能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位更深入的了解，促使公司治理中的內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)。</p><p>　　2.4內(nèi)部審計(jì)幫助管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)</p><p>　　在今天，管理層已經(jīng)注意到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的整體關(guān)系，將經(jīng)營(yíng)過(guò)程的導(dǎo)向管理與企業(yè)的價(jià)值增值結(jié)合在一起。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理的經(jīng)營(yíng)思想之一就是要提高內(nèi)部和外部顧客的滿意度，最終將顧客的愿望實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)與供應(yīng)商、生產(chǎn)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)過(guò)程的各種

42、管理關(guān)系。</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)為了提供最能增值的服務(wù)，也需要采取這種過(guò)程導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師通過(guò)他們的執(zhí)業(yè)積累了許多有關(guān)組織的全面知識(shí)，他們非常熟悉一個(gè)組織的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程，因而是改善組織流程的理想咨詢者，企業(yè)流程再造也會(huì)給供應(yīng)商和顧客產(chǎn)生正面影響(如節(jié)約成本、減少交貨時(shí)間、提高產(chǎn)品質(zhì)量)。這樣內(nèi)部審計(jì)也能給外部各利益相關(guān)者增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程的信息評(píng)估，比對(duì)孤立的信息進(jìn)行評(píng)估能提

43、供更可靠、更相關(guān)的信息，從而產(chǎn)生更有效的組織治理。</p><p>　　現(xiàn)實(shí)中管理層也很重視戰(zhàn)略決策的風(fēng)險(xiǎn)管理，一個(gè)成功的決策使組織的持續(xù)經(jīng)營(yíng)得到保證，高管的經(jīng)營(yíng)效率：效果和經(jīng)營(yíng)能力也得到驗(yàn)證。如對(duì)資本投資決策，高管需要審計(jì)師幫助其進(jìn)行評(píng)估論證。而這種評(píng)估，涉及到應(yīng)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)雙重標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審人員既要應(yīng)用諸如凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法評(píng)估項(xiàng)目可行性，也要結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，評(píng)估長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。例如一項(xiàng)設(shè)備投資應(yīng)與產(chǎn)品的改良

44、、多樣化經(jīng)營(yíng)以及降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等相結(jié)合，而不是簡(jiǎn)單的更新，審計(jì)師還應(yīng)設(shè)法將產(chǎn)品改良，提高產(chǎn)品質(zhì)最，帶來(lái)的節(jié)約成本以及顧客滿意度提高麗增加的銷(xiāo)售額進(jìn)行量化，為管理層提供切實(shí)有效的咨詢服務(wù)。</p><p>　　3.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及成因分析</p><p>　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)近些年來(lái)已有了長(zhǎng)足的進(jìn)步,但依然還存在許多誤區(qū)，內(nèi)部審計(jì)人員參差不齊，內(nèi)部審計(jì)的地位和作用還未被各界所重視，開(kāi)展

45、內(nèi)部治理審計(jì)，需要一個(gè)漫長(zhǎng)的實(shí)踐過(guò)程，還需理論界不斷總結(jié)、交流和內(nèi)部審計(jì)人員的共同努力。本章將就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及其成因進(jìn)行試分析。</p><p>　　3.1內(nèi)部審計(jì)定位偏差, 作用難以發(fā)揮</p><p>　　首先，有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)是應(yīng)主管部門(mén)要求，簡(jiǎn)單設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，湊足內(nèi)審人員了事，不配備專(zhuān)門(mén)人才；有些企業(yè)為了“上等級(jí)”、“裝門(mén)面”，致使

46、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。</p><p>　　其次，有些企業(yè)片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是代表所有者對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，使得企業(yè)其他職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)敬而遠(yuǎn)之，談“審”色變，再加上審計(jì)與其他部門(mén)溝通的方式存在問(wèn)題——往往溝通的方式是審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致了審計(jì)與其他職能部門(mén)產(chǎn)生對(duì)立的局面，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮“好管家”、“好幫手”的作用。</p><p>　　此外，內(nèi)部審

47、計(jì)定位的偏差還重點(diǎn)體現(xiàn)在其職能定位的偏差,造成的直接影響是內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄,發(fā)揮作用有限。許多企業(yè)模仿國(guó)外實(shí)行了內(nèi)部審計(jì)，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計(jì)重點(diǎn)仍在財(cái)務(wù)收支。而內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀、公正的約束和評(píng)價(jià)機(jī)制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的評(píng)價(jià)、控制和咨詢職能尚未得到充分認(rèn)識(shí)和重視，使得審計(jì)領(lǐng)域、范圍受到限制，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展受到影響。</p><p>

48、;　　3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,內(nèi)審監(jiān)督缺乏鋼性</p><p>　　我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系大體有五種形式:一是隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén),受財(cái)務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)；二是隸屬于總經(jīng)理(總裁),受總經(jīng)理(總裁)領(lǐng)導(dǎo)；三是隸屬于監(jiān)事會(huì),受監(jiān)事領(lǐng)導(dǎo)；四是隸屬于董事會(huì),受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)；五是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì),受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。其中以第二種形式居多,在這種形式下內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)法得到保證, 影響了其

49、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的積極性：審計(jì)人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計(jì)人員迫于某種壓力，不能充分揭示管理者的失誤而帶來(lái)的后果，這必將使審計(jì)的效果和評(píng)價(jià)大打折扣，內(nèi)部審計(jì)的作用得不到很好地發(fā)揮。</p><p>　　3.3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,審計(jì)質(zhì)量難以保證</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)最重要的要素是審計(jì)人員，而現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員本身素質(zhì)還有諸多不達(dá)

50、標(biāo)的方面。</p><p>　　3.3.1審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高</p><p>　　企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)人員多是從財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較熟悉，而會(huì)計(jì)人員大腦中的以數(shù)量化、理性化為核心的思想又帶有僵硬的成分，不便于進(jìn)行發(fā)散性思維，知識(shí)層面較單一，對(duì)現(xiàn)代管理等知識(shí)相對(duì)欠缺，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢職能。同時(shí)企業(yè)又不重視內(nèi)部審計(jì)在崗人員的培訓(xùn)，致使內(nèi)部審計(jì)人員知

51、識(shí)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)素質(zhì)的停滯不前。</p><p>　　3.3.2審計(jì)人員數(shù)量有限</p><p>　　有些企業(yè)審計(jì)人員本來(lái)就不多，有的還到其他單位住勤，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時(shí)補(bǔ)充。而且因?yàn)闆](méi)有得到足夠的重視，部分企業(yè)內(nèi)審人員待遇偏低，使一些綜合素質(zhì)較高的內(nèi)審人員轉(zhuǎn)崗。因此，合格審計(jì)人員的數(shù)量存在明顯不足。</p><p>　　3.4內(nèi)部審計(jì)法律不完善，可操作性不強(qiáng)&

52、lt;/p><p>　　我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展滯后的一個(gè)重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。政府審計(jì)和民間審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范都只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和準(zhǔn)確性。</p><p>　　3.5審計(jì)手段落后，審計(jì)

53、程序不規(guī)范</p><p>　　目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段仍然停留在手工層面上，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性受到很大限制，無(wú)法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在審計(jì)程序上，由于審計(jì)方案考慮不周全、審計(jì)取證不到位、審計(jì)分工不詳細(xì)、審計(jì)人員操作不規(guī)范等，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，因此這種方法逐漸被淘汰，只在某些特殊的情況下被采用。近年來(lái)大量采用抽樣審計(jì)，以“個(gè)別”推斷整體，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)

54、結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員往往會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，這可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)。以上問(wèn)題使得審計(jì)人員不能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的趨勢(shì)，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。</p><p>　　3.6內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的特性對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成挑戰(zhàn)</p><p>　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善， 企業(yè)集團(tuán)、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次增加

55、使得內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化。同時(shí)由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購(gòu)、改制和重組等問(wèn)題，為審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。凡是對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有影響的因素都是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的難度，使內(nèi)部審計(jì)人員難以做出正確判斷，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施了。由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系密切，一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽，內(nèi)部審計(jì)人員取證難度較大。</p><

56、p>　　3.7企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱</p><p>　　所謂內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計(jì)方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，重新評(píng)估內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)十分必要。</p>&l

57、t;p>　　4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及完善措施</p><p>　　前文已經(jīng)就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及成因進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度建立的客觀需求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展已經(jīng)有了更為明確的方向。</p><p>　　4.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)</p><p>　　二十世紀(jì)四十年代以前，內(nèi)部審計(jì)只是一些相互之間缺乏聯(lián)系和交流，在組織內(nèi)部獨(dú)自進(jìn)行的審查和

58、評(píng)價(jià)活動(dòng)。1941年，有人把它稱為內(nèi)部審計(jì)的奠基年，該年在美國(guó)成立的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)使內(nèi)部審計(jì)成為一種社會(huì)職業(yè)。發(fā)展至今，西方內(nèi)部審計(jì)已成為一種成熟的社會(huì)職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)基本上實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化，從事內(nèi)部審計(jì)工作需要具備多方面的、特定的知識(shí)和技能，已經(jīng)推行注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試（CIA資格考試）和授證制度，全球己有40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)參加了這項(xiàng)考試。</p><p>　　現(xiàn)階段的我國(guó)，企業(yè)正處于高速發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管

59、理中的作用不可忽視。實(shí)踐證明，參加CIA資格考試，有利于促進(jìn)我國(guó)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的提高，使已經(jīng)達(dá)到國(guó)際水平的專(zhuān)業(yè)人才顯現(xiàn)出來(lái)，向國(guó)際同行證明我們的實(shí)力；有利于加快我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)際慣例接軌的進(jìn)程，進(jìn)一步提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際地位。</p><p>　　以上歷程的推進(jìn)，均意味著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的角色已發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)換，借鑒了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制方面發(fā)揮了更重要的作用。內(nèi)部審計(jì)職

60、業(yè)化也勢(shì)必是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。</p><p>　　4.2完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施</p><p>　　為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作中的超脫地位，充分維護(hù)其獨(dú)立性和權(quán)威性，將內(nèi)部審計(jì)的局限性和面臨的問(wèn)題控制到最小，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，將內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮，本文認(rèn)為必須做出如下改善：</p><p><b>　　4.2.1更新觀念&

61、lt;/b></p><p>　　首先，需要產(chǎn)生了內(nèi)部審計(jì)，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)必要組成部分。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計(jì)人員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，努力實(shí)現(xiàn)從監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)審向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)審的轉(zhuǎn)變：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其真實(shí)性、正確性表示意見(jiàn)；內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)單位的決策、計(jì)劃、方

62、案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識(shí)慣穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、咨詢的全過(guò)程，并應(yīng)充分發(fā)揮咨詢職能在內(nèi)部審計(jì)中的作用，以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展。</p><p>　　4.2.2完善組織形式</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)隸屬于誰(shuí)，即受誰(shuí)的領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定

63、了內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我們應(yīng)借鑒西方國(guó)家企業(yè)的做法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織形式進(jìn)行改革，即在公司制企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；在未實(shí)行公司制的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人(總經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)；對(duì)于“一級(jí)法人、分級(jí)管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)可實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、自成體系”體制下的逐級(jí)派駐制，以解決“檢查難、報(bào)告難、處理難”的三難問(wèn)

64、題。</p><p>　　4.2.3提高從業(yè)人員素質(zhì)</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)面寬、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具有較好的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、寫(xiě)作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)

65、道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，同時(shí)輔以管理審計(jì)師考核或考試制度。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。另外，在機(jī)制上、制度上保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。可從社會(huì)上聘請(qǐng)外審人員參與企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)的高度獨(dú)立性。</p><p>　

66、　4.2.4建立健全法制基礎(chǔ)</p><p>　　作為構(gòu)成審計(jì)體系的三類(lèi)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù)，民間審計(jì)以《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)，而在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)卻缺乏高級(jí)的法律規(guī)范來(lái)指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，只有審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》一項(xiàng)部門(mén)法規(guī)。當(dāng)前，伴隨轟轟烈烈的“審計(jì)風(fēng)暴”，國(guó)家審計(jì)受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計(jì)的建設(shè)成績(jī)也是有目共睹的。我國(guó)有

67、必要制定專(zhuān)門(mén)的《內(nèi)部審計(jì)法》，從法律上確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位，而由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定并頒布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，從實(shí)務(wù)上具體指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程。</p><p>　　4.2.5靈活運(yùn)用審計(jì)方法</p><p>　　隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展，原來(lái)舊的審計(jì)方法顯然不滿足要求，應(yīng)力求在審計(jì)方法上不斷創(chuàng)新。在審計(jì)過(guò)程中，要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)

68、節(jié)，有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的信息，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對(duì)信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。</p><p>　　4.2.6強(qiáng)化從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)<

69、/p><p>　　內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部管理審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有至關(guān)重要的作用。在審計(jì)的計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制的控制風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，并且盡最大努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計(jì)的報(bào)告階段，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化的語(yǔ)言等。</p><p><b>　　結(jié)

70、 論</b></p><p>　　作者在本文中以內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，深入分析總結(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存的不足及其成因，并有針對(duì)性地提出了完善措施，主要結(jié)論如下：</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高內(nèi)部審計(jì)工作的層次和水平，是新形勢(shì)下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。</p><p>　　（2）伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

71、和進(jìn)步，以及內(nèi)部審計(jì)所承擔(dān)的角色的增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮四個(gè)遞進(jìn)層面的職能即：監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和咨詢。</p><p>　?。?）只有不斷完善內(nèi)部審計(jì)的具體措施，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)之監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、咨詢職能才能得以充分發(fā)揮，以保證謀求更大的持續(xù)性和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)這一公司治理宗旨的實(shí)現(xiàn)。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p&g

72、t;　　本文是在xx老師精心指導(dǎo)和大力支持下完成的。x老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度、兢兢業(yè)業(yè)的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對(duì)我產(chǎn)生重要影響。他淵博的知識(shí)、開(kāi)闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。在此次畢業(yè)論文的寫(xiě)作過(guò)程中我進(jìn)一步鞏固了會(huì)計(jì)學(xué)方面的理論知識(shí)，并對(duì)實(shí)踐操作給出了有力的指導(dǎo)。</p><p>　　另外，我還要特別感謝同學(xué)對(duì)我論文寫(xiě)作的幫助，他們對(duì)我的此篇論文中涉及的相關(guān)信息收集及資料整理等提供了巨大的幫助

73、。</p><p>　　最后，再次對(duì)關(guān)心、幫助我的老師和同學(xué)表示衷心地感謝。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]Bailey,AndrewD,AudreyA.Gramling,SridharRamamoorti：內(nèi)部審計(jì)思想,王光遠(yuǎn)等譯[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006（5）.</p>&l

74、t;p>　　[2] 齊興利,劇杰,袁新.從內(nèi)部審計(jì)的歷史演變透視現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)[J].廣東審計(jì),2003（1）.</p><p>　　[3] 宋東紅,朱秀霞.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)職能探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009（31）.</p><p>　　[4] 王光春.拓寬內(nèi)部審計(jì)職能,降低企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)[J].企業(yè)科技,2008（2）.</p><p>　

75、　[5] 劉琳,陳小林.內(nèi)部審計(jì)的功能定位[J].審計(jì)與理財(cái),2009（11）.</p><p>　　[6] 張洋.淺析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè),2009（10）. </p><p>　　[7] 呂素玉.淺析內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用[J].會(huì)計(jì)之友,2005（5）.</p><p>　　[8] 周莉梅.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管

76、理的關(guān)系[J].管理觀察，2009（9）.</p><p>　　[9] 陳艷利,劉英明.基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J].審計(jì)研究，2004（5）.</p><p>　　[10] 陳佳俊.內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值功能的途徑[J].中國(guó)審計(jì),2009（21）.</p><p>　　[11] 郭海燕.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)策[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào),2004（6）