次級河水環(huán)境治理績效審計評價研究.pdf

1、隨著人口的增長，水資源將嚴重不足，水安全形勢十分嚴峻、水環(huán)境治理任務面臨巨大挑戰(zhàn)。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，三峽庫區(qū)次級河流主要污染物有近60％來自于次級河流域及其農(nóng)村面源污染，因此次級河是水污染源頭和上游。為此各級政府投入了大量的人力、物力、財力對次級河水進行治理，如何客觀科學地審計評價次級河水環(huán)境治理績效，針對性地提出整改意見，成為當前理論與實踐關注的重點問題。針對該問題，國家審計機關近年來開展了水環(huán)境污染防治資金、水環(huán)境整治資金和七大水系及

2、三江源水資源環(huán)境專項審計調(diào)查。在審計實施過程中，國家審計機關遇到主要有以下三個有待解決的突出問題：一是解決如何從審計角度，政府審計角度確定水環(huán)境治理績效審計評價標準、解決水環(huán)境治理績效審計評價的客觀性、完整性、精確性、評價事項存在模糊性難以定量性的問題；二是解決如何評價流域所在區(qū)域地方政府水環(huán)境治理措施的優(yōu)劣程度與結果好壞；三是解決如何客觀而精確的科學評價水環(huán)境治理效果與水生態(tài)文明建設工作的效益、以提出促進和倒逼水環(huán)境治理主體（尤其是政

3、府）按新的環(huán)保法依法執(zhí)行→調(diào)動各方積極性→節(jié)約有限的資源→提高其治理效果→讓老百姓和上級政府滿意的有較強針對性和可操作性的政策建議→就是審計的關鍵所在→也是當務之急。
　　基于此，論文采用問題導向，從國家審計角度對次級河水環(huán)境治理尤其是政府的水環(huán)境綜合治理進行績效審計評價定量研究，在現(xiàn)有研究成果的基礎上，建立定性與定量相結合的次級河水環(huán)境績效審計評價標準、以“水環(huán)境治理績優(yōu)度”目標框架為研究對象為的主要突破口，深入現(xiàn)場和有關單位進

4、行調(diào)查研究與資料收集，綜合運用主成分分析法、模糊數(shù)學法等研究方法→建立分析框架與模型，獲得影響次級河水環(huán)境績效審計評價的主要因素及其影響機理，建立了次級河水環(huán)境治理績效審計標準，結合瀨溪河榮昌段實證案例驗證了該標準的指標體系、評價等級體系、評價模型的科學性、可靠性，以便審計機關根據(jù)定量的評價值，進行客觀精準的出具審計評價意見，通過審計評價的外在倒逼機制與再監(jiān)督機制、以達到促進地方政府正確履行生態(tài)責任、增強水環(huán)境治理效果持續(xù)改善的作用。<

5、br>　　一、研究的主要內(nèi)容
　　1、在關鍵研究盲點與創(chuàng)建水環(huán)境治理績效審計評價標準體系、以及將模糊事件定量轉換分析方面，主要研究解決審計機關難以開展的水環(huán)境治理績效審計評價標準問題，以及解決水環(huán)境治理績效審計評價準則因素所屬觀測指標(觀測變量)存在不確定性——模糊性、難以定量、難以系統(tǒng)化，缺乏科學性和系統(tǒng)挖掘、定量處理的困難。論文提出了新的概念“水環(huán)境治理績優(yōu)度”，拓展了水環(huán)境治理的內(nèi)涵和外延，并將其作為水環(huán)境治理結果好壞的總的

6、標準，把通過模糊綜合評價計算出的績優(yōu)度分數(shù)的分值作為審計評價總的標準值。即運用主成分分析法、模糊綜合評價方法構建出多因素、多層次、非線性的、立體的含有系統(tǒng)評價指標、評價等級、評價標準和模糊綜合評價模型，計算出具體的水環(huán)境績效評價主要因素的單因素的分數(shù)即單因素評價值，從而解決了水環(huán)境績效審計各要素難以定量反映客觀治理活動的問題。
　　2、在實現(xiàn)審計評價標準的系統(tǒng)性與客觀性的研究方法集成與模型應用方面，主要研究解決實現(xiàn)審計評價標準的系

7、統(tǒng)性與客觀性方面的方法單一、分散、不整合集成的問題。將模糊數(shù)學方法、主成分法進行方法整合與集成，并將其與次級河水環(huán)境治理績效審計評價實踐相結合，產(chǎn)生了水環(huán)境治理審計評價新方法，科學確定審計評價單因素指標間、各主要分析因素間的權重、避免了人為確定評價權重的主觀因素影響、提高客觀性和精準度，同時豐富拓展了模糊數(shù)學綜合評價法的應用領域。建立單因素和多因素績效審計評判矩陣，結合水環(huán)境治理績效審計評價項目實施的具體特點，計算分析各單因素、多因素的

8、權重和模糊綜合評價值，增加了水環(huán)境績效審計評價的精準性和可操作性。
　　3、在實證研究、標準推廣、政策應用方面，研究解決“水環(huán)境治理績優(yōu)度”審計評價定量標準未得到實證檢驗并證明有效以復制推廣的問題，研究解決基于水環(huán)境治理普遍效果欠佳及其制度性原因、政策措施性原因，加強次級河水環(huán)境治理審計工作與次級河水環(huán)境治理績效審計評價，研究解決審計系統(tǒng)盡早出臺水環(huán)境治理績效審計評價標準及其應用辦法，早日實現(xiàn)基于統(tǒng)一標準基礎上的大格局審計，研究解

9、決通過外部的水環(huán)境治理績效審計評價的倒逼與再監(jiān)督機制，打造生態(tài)政府，改變片面追求經(jīng)濟GDP與忽視綠色GDP和幸福GDP的不良現(xiàn)象，高度重視水生態(tài)文明建設及其頂層設計等。
　　論文將審計評價標準運用于瀨溪河榮昌段進行實證檢驗，證明該新標準客觀可行，有利于審計機關科學推廣水環(huán)境治理績效審計評價。以瀨溪河榮昌段水環(huán)境治理績效審計項目為例，運用主成分分析法，提出水環(huán)境治理績效評價的五大因素，運用模糊綜合評價法，通過評價標準公式與等級、專家

10、打分、專家判斷矩陣等方式，計算出該流域5個單因素的模糊綜合評價值以及水環(huán)境綜合績優(yōu)度的評價值，據(jù)此提出了改進和完善該流域水環(huán)境治理的對策建議，以提高審計機關的水環(huán)境治理績效審計項目管理水平，促進次級河水環(huán)境治理的持續(xù)改善，促進提高水環(huán)境治理的生態(tài)效益。
　　論文研究除了上述提到的模糊綜合評價法等方法外，還采取了動態(tài)與靜態(tài)相結合的方法、規(guī)范和實證相結合的方法、演繹與歸納相結合的方法進行研究。
　　二、研究的主要結論
　　

11、1、標準方面的結論。從國家審計角度看，次級河流水環(huán)境治理績效審計是應該有評價標準、而且是應該有科學和系統(tǒng)的定量評價標準。論文通過對績效審計理論、生態(tài)文明理論、環(huán)境安全理論、系統(tǒng)控制論、治理理論、公共經(jīng)濟學理論與福利經(jīng)濟學理論、制度經(jīng)濟學理論及其與次級河水環(huán)境治理績效審計評價標準的研究，結合審計主體的績效審計評價目標與導向，結合審計實務實際與國家部分政策法規(guī)標準，運用主成分法對實測數(shù)據(jù)進行篩選，符合邏輯、自然梳理出次級河流水環(huán)境績效審計評

12、價標準的主要因素，建立了次級河流水環(huán)境治理績效即“水環(huán)境治理績優(yōu)度”的標準及其理論框架，即水環(huán)境治理控制措施情況、治理政策執(zhí)行情況、治理資金投入使用情況、治理工程完善程度、治理效能實現(xiàn)程度。這種定量標準是以前未曾研究過的。
　　2、體系方面的結論?！八h(huán)境治理績優(yōu)度”標準及其理論框架應該是一個科學的系統(tǒng)體系。它包括次級河水環(huán)境治理績優(yōu)度的5個準則要素及其排序、15個具體觀測變量指標和75個評價定量標準與等級，它涉及多層次、多因素、

13、非線性的、立體的審計評價模型、評價指標體系、評價等級體系，從而有利于避免個別零星與支離破碎的審計評價，有利于指導未來開展復雜的水環(huán)境治理績效審計項目管理。這種體系是以前未曾研究過的。
　　3、研究方法與研究模型方面的結論。實現(xiàn)次級河流水環(huán)境治理績效審計評價標準的定量化和系統(tǒng)化，應該是有系統(tǒng)的科學方法和綜合評價模型的。論文鑒于以前還未有將模糊數(shù)學方法、主成分法等方法整合集成在一起，從國家審計角度對水環(huán)境治理績效做定量評價的情況，將模

14、糊數(shù)學方法、主成分法等方法整合集成與適應性優(yōu)化，并與水環(huán)境治理績效審計評價相結合。根據(jù)次級河水環(huán)境治理評價的5個主要因素，綜合運用模糊數(shù)學方法，運用評價要素集、評價等級集、模糊子集及模糊矩陣，建立了適應次級河水環(huán)境治理的復雜管理系統(tǒng)的模糊綜合評價模型即模型設計，該模型可為全國類似的績效審計評價提供科學方法和科學工具。這種方法集成優(yōu)化和這種適應性的模糊綜合評價模型是以前未曾研究過的。
　　4、實證分析與復制推廣方面的結論。把次級河水

15、環(huán)境治理評價主要因素分為5個，即管理性因素（水環(huán)境治理績優(yōu)度）、政策措施性因素、操作性因素（資金和工程）和結果性因素，把次級河水環(huán)境治理評價模型、評價因素、評價標準、評價方法等綜合運用于瀨溪河榮昌段的實證分析（瀨溪河水環(huán)境治理績優(yōu)度即水環(huán)境治理績效審計評價值”為68.13分），處于治理效果的中平均水平偏上，證明水環(huán)境治理績優(yōu)度標準客觀可行，提出了改進和完善該流域水環(huán)境治理的相應對策，據(jù)此改善審計機關的水環(huán)境治理審計項目管理并利于“大格局

16、”審計的開展。
　　5、政策應用方面的結論。針對次級河水環(huán)境治理績效審計評價標準定量化、系統(tǒng)化、體系化及其理論框架、方法集成的研究，針對瀨溪河榮昌段水環(huán)境治理評價標準的實證分析，論文提出以下6點政策建議：盡早出臺水環(huán)境治理績效審計評價標準及其應用辦法，早日實現(xiàn)基于統(tǒng)一標準基礎上的大格局審計；加大水環(huán)境治理資金投入與治理工程建設，提高污水集中處理與深度處理能力；創(chuàng)新政府理念，打造生態(tài)政府；高度重視水生態(tài)文明建設及其頂層設計；加強點、

17、線、面的源頭治理和重點治理；從次級河流域水環(huán)境治理績效審計評價這個微觀評價的倒逼和再監(jiān)督入手，促進實現(xiàn)整體水環(huán)境治理體系現(xiàn)代化。
　　三、可能的創(chuàng)新
　　1、研究視角的創(chuàng)新。主要包括理論研究的特殊視角的創(chuàng)新和建立次級河水環(huán)境治理績效審計評價標準的創(chuàng)新。從國家審計角度對水環(huán)境治理績效尤其是政府的水環(huán)境綜合治理績效進行審計評價尤其是定量評價，是以前從未研究過的。本文在關鍵研究盲點與拓展水環(huán)境治理績效審計標準定量研究的范疇方面，基

18、于標準難以定量難以系統(tǒng)化的問題導向研究范式，在對理論、實務與審計評價標準關系研究的基礎上，研究建立了“水環(huán)境治理績優(yōu)度”標準及其理論框架，實現(xiàn)了理論創(chuàng)新。即構建了次級河水環(huán)境治理績優(yōu)度的5個準則要素及其排序、15個具體觀測變量指標和75個評價定量標準與等級，界定了定量標準新內(nèi)涵，提出了多層次、多因素、非線性的、立體的審計評價模型、評價指標體系、評價等級體系，有利于避免個別零星與支離破碎的審計評價，有利于指導未來開展復雜的水環(huán)境治理績效審

19、計項目管理工作，找到治理績優(yōu)度高低的根本性和結構性因素，有利于審計機關開展績效審計評價化繁為簡和改善審計項目管理，有利于對當?shù)卣乃h(huán)境治理履職的考核與動態(tài)考核。
　　2、研究方法集成和方法優(yōu)化的創(chuàng)新。鑒于以前還未有將模糊數(shù)學方法、主成分法等方法整合集成在一起，從國家審計角度對水環(huán)境治理績效做定量評價的情況，本文以在實現(xiàn)標準的系統(tǒng)性與客觀性的研究方法集成與模型方面，將模糊數(shù)學方法、主成分法等方法整合集成與適應性優(yōu)化，并與水環(huán)境治

20、理績效審計評價相結合，實現(xiàn)了應用方法創(chuàng)新和方法論創(chuàng)新。解決實現(xiàn)審計評價標準的系統(tǒng)性與客觀性方面的方法單一、分散、不整合集成的問題，產(chǎn)生了水環(huán)境治理審計評價新方法，科學確定審計評價單因素指標間、各主要分析因素間的權重、避免了人為確定評價權重的主觀因素影響、提高客觀性和精準度，同時豐富拓展了模糊數(shù)學綜合評價模型的應用。建立單因素和多因素績效審計評判矩陣，結合水環(huán)境治理績效審計評價項目實施的具體特點，計算分析各單因素、多因素的權重和模糊綜合評

21、價值，增加了水環(huán)境績效審計評價的精準性和可操作性，可為全國類似的績效審計評價提供科學方法和科學工具。
　　3、研究觀點的創(chuàng)新。本文經(jīng)過理論與實證研究，基于水環(huán)境治理普遍效果欠佳及其制度性原因、政策措施性原因，提出了加強次級河水環(huán)境治理審計工作與次級河水環(huán)境治理績效審計評價，提出了盡早出臺水環(huán)境治理績效審計評價標準及其應用辦法，早日實現(xiàn)基于統(tǒng)一標準基礎上的大格局審計，提出了加大水環(huán)境治理資金投入與治理工程建設，提高污水集中處理與深度