政府投資項(xiàng)目施工前各階段重點(diǎn)智能化審計(jì)研究.pdf

1、由于建設(shè)項(xiàng)目資金流動(dòng)主要集中于工程施工直至竣工結(jié)算整個(gè)過程中，加上其他一些客觀因素，在很長一段時(shí)間內(nèi)，注重于施工過程及竣工結(jié)算過程審計(jì)的思想一直主導(dǎo)著政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作。已完成的政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)結(jié)果顯示，政府投資項(xiàng)目投資效率低下的問題十分嚴(yán)重，令人擔(dān)憂。這與忽視工程項(xiàng)目施工前各階段重點(diǎn)的審計(jì)不無干系。要求對(duì)政府投資項(xiàng)目施工前各階段跟蹤審計(jì)的呼聲越來越高，并逐漸得以重視。政府為了應(yīng)對(duì)這種局面，頒布了相關(guān)的審計(jì)條例，要求對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目

2、進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，這為政府投資項(xiàng)目審計(jì)指明了方向。但由于理論的欠缺、經(jīng)驗(yàn)的不足和其他一些客觀存在的問題，如政府投資項(xiàng)目擴(kuò)大和基建審計(jì)人員不足的矛盾，審計(jì)技術(shù)手段落后等問題，致使政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)遲遲得不到實(shí)質(zhì)性的開展，即使實(shí)行了，也是走走形式，履行程序罷了，起不到真正的審計(jì)監(jiān)督作用，反而增加了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)。因此，施工前各階段重點(diǎn)審計(jì)能否得以順利實(shí)施仍是審計(jì)工作中首先必須解決的重要課題。針對(duì)這種情況，文中收集了大量的政府投資項(xiàng)

3、目審計(jì)案例數(shù)據(jù)，通過對(duì)審計(jì)案例數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，得出了目前我國政府投資項(xiàng)目投資績(jī)效普遍不佳的結(jié)論，論證了政府投資項(xiàng)目施工前各階段重點(diǎn)審計(jì)的必要性；文中采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法、FTA方法、尋租理論、微觀經(jīng)濟(jì)理論和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成智能算法等理論和方法系統(tǒng)地對(duì)影響政府投資項(xiàng)目投資績(jī)效的事前關(guān)鍵階段—決策階段、設(shè)計(jì)階段和招標(biāo)階段的全過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行了研究。 文中收集了深圳市某區(qū)1000多個(gè)政府投資項(xiàng)目審計(jì)案例數(shù)據(jù)，對(duì)政府投資項(xiàng)目的總體績(jī)效進(jìn)行了分

4、析，得出了政府投資項(xiàng)目投資績(jī)效普遍不佳的結(jié)論。通過施工全過程跟蹤審計(jì)，對(duì)施工過程中簽證費(fèi)用的構(gòu)成進(jìn)行分析，論證了政府投資項(xiàng)目造價(jià)高于社會(huì)平均市場(chǎng)價(jià)的主要原因不是施工過程中控制不嚴(yán)，而是前期工作失誤造成的資金失控。對(duì)政府投資項(xiàng)目前期各階段審計(jì)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析表明，不按建設(shè)程序辦事等違規(guī)現(xiàn)象在前期各階段中普遍存在，從而進(jìn)一步論證了政府投資項(xiàng)目前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)的必要性，論證了應(yīng)從這幾個(gè)階段中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，達(dá)到提高投資績(jī)

5、效的目的。 文中論述了在政府投資項(xiàng)目施工前各階段重點(diǎn)審計(jì)中應(yīng)用專家系統(tǒng)——神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成智能算法審計(jì)的可行性和必要性。論述了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)智能算法獨(dú)有的高度并行性、高度非線性全局性、良好容錯(cuò)性、聯(lián)想記憶性和自適應(yīng)、自學(xué)習(xí)性等其他專家系統(tǒng)沒有的優(yōu)點(diǎn)。不能泛化建設(shè)項(xiàng)目影響因素的復(fù)雜性、建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)性和高噪聲等特點(diǎn)所引起的各工程項(xiàng)目之間的差異是傳統(tǒng)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用精度不高的主要原因之一，鑒于此，文中詳細(xì)介紹了神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成的發(fā)展，論述了神經(jīng)網(wǎng)

6、絡(luò)集成提高泛化能力的原理。 文中論述了決策階段跟蹤審計(jì)的必要性和審計(jì)的內(nèi)容，通過問卷調(diào)查表的方式統(tǒng)計(jì)分析后得出了決策環(huán)境是決策階段審計(jì)的重點(diǎn)。文中采用FTA方法分析了影響決策失敗的環(huán)境影響因素，以影響因素為出發(fā)點(diǎn)，得出了決策環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)，并采用AHP方法分析了評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。通過對(duì)不同工程項(xiàng)目的評(píng)價(jià)可得出各工程項(xiàng)目決策環(huán)境的效果。為了克服審計(jì)人員不足、技術(shù)手段落后和主觀性太強(qiáng)的缺點(diǎn)，文中采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成建立了數(shù)學(xué)模型，對(duì)決策階段

7、決策環(huán)境進(jìn)行智能化審計(jì)，并采用實(shí)際審計(jì)案例驗(yàn)證了模型的正確性。根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果，提出了采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成方法的決策效果預(yù)警模型的構(gòu)思，通過模型預(yù)測(cè)在目前決策環(huán)境下項(xiàng)目遠(yuǎn)期可能產(chǎn)生的結(jié)果，以督促各相關(guān)部門改善決策行為，提高政府投資績(jī)效。 文中系統(tǒng)地分析了工程設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，經(jīng)研究分析認(rèn)為，工程的安全性、耐久性和經(jīng)濟(jì)性的辯證統(tǒng)一關(guān)系是工程設(shè)計(jì)質(zhì)量審計(jì)的重點(diǎn)，糾正了片面重視初始投資（預(yù)算）審計(jì)的錯(cuò)誤思想。根據(jù)國家規(guī)范，國內(nèi)外設(shè)計(jì)經(jīng)

8、驗(yàn)數(shù)據(jù)和理論，提出了評(píng)價(jià)工程安全性、耐久性的指標(biāo)體系，為工程安全性、耐久性的審計(jì)提供了思路。在滿足工程安全性、耐久性的基礎(chǔ)上，論證了對(duì)不同工程而言，只有一種優(yōu)化方案的全壽命費(fèi)用達(dá)到最小，從而為審計(jì)工程是否進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)提供了理論依據(jù)。根據(jù)優(yōu)化設(shè)計(jì)理論依據(jù)，采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成構(gòu)建了優(yōu)化方案智能審計(jì)模型，通過對(duì)典型工程項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)被審工程項(xiàng)目是否經(jīng)濟(jì)。文中采用實(shí)際審計(jì)案例數(shù)據(jù)驗(yàn)證了模型的正確性。 文中分析了國內(nèi)招標(biāo)

9、規(guī)范實(shí)施情況，指出我國招標(biāo)工作的實(shí)施還比較晚，雖然《招標(biāo)投標(biāo)法》頒布以來，我國建筑招標(biāo)市場(chǎng)逐步完善化、法制化，但招標(biāo)投標(biāo)中的侵權(quán)行為依然存在，有的行為已越來越隱蔽，成為危害招標(biāo)市場(chǎng)健康發(fā)展的頑疾。不失一般性，文中采用尋租理論，對(duì)圍標(biāo)行為進(jìn)行了深入的研究，得出影響招標(biāo)侵權(quán)行為的原因和防范措施，進(jìn)而提出招標(biāo)環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過對(duì)招標(biāo)環(huán)境的審計(jì)可以有效預(yù)防這些侵權(quán)行為的發(fā)生。為了防止人為因素的干擾和提高審計(jì)效率，文中采用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)集成智能算法