會計信息如實反映問題的研究.pdf

1、會計信息在財務(wù)會計理論研究中是一個重要的課題。以往很多學(xué)者分別從會計信息的質(zhì)量、會計信息的供求關(guān)系以及會計信息的作用對會計信息進行了研究。在對于會計信息的所有研究中對于會計信息的質(zhì)量研究尤為重要,因為它是溝通會計目標(biāo)與會計要素之間的橋梁。并且隨著資本市場的不斷發(fā)展資本市場中虛假信息的情形頻繁發(fā)生,尤其是進入21世紀(jì)以來,由于安然,世通,銀廣夏等財務(wù)信息虛假案件的發(fā)生,使得人們對財務(wù)信息的質(zhì)量問題越來越擔(dān)憂,甚至有的人開始懷疑財務(wù)會計信息

2、的有用性?？梢哉f,關(guān)于會計信息的質(zhì)量研究已經(jīng)成了一個迫在眉睫的問題。因此,各國又紛紛開始對財務(wù)信息的質(zhì)量問題重新進行研究。FASB和 IASB開始著手制定聯(lián)合概念框架,終于在2010年9月聯(lián)合發(fā)布了會計信息質(zhì)量特征概念公告,其中聯(lián)合概念框架最大的變化就是以如實反映代替了可靠性,將如實反映與相關(guān)性作為會計信息的主要質(zhì)量特征。
　　雖然以往學(xué)者對會計信息的認(rèn)識有很多,但是始終沒有給出一個被大家認(rèn)可的定義。本文通過分析以往不同學(xué)者對會計

3、信息的研究,嘗試著給出會計信息的定義如下:管理人員依據(jù)會計準(zhǔn)則對企業(yè)經(jīng)濟活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行加工處理后形成的有助于使用者做出經(jīng)濟決策的以財務(wù)報告為載體的內(nèi)容。本文通過對比以前對會計本質(zhì)的研究,認(rèn)為“信息系統(tǒng)論”、“管理活動論”以及“控制系統(tǒng)論”均存在這樣或那樣的缺點,進而提出了會計本質(zhì)上是一個計量企業(yè)經(jīng)濟資源價值的工具。另外,基于會計是一個計量工具的基礎(chǔ)得出會計的目標(biāo)是通過提供如實反映的信息以降低信息提供者與使用者之間的信息不對稱,最終以

4、達到經(jīng)濟資源的合理配置。接著從會計信息的供求關(guān)系可以看出,在資本市場不僅會計信息使用者對會計信息的使用者的真實性有強烈的需求,會計信息的提供者也在一定程度上要求會計信息的真實性。另外資本市場的健康發(fā)展以及經(jīng)濟資源的合理配置均離不開如實反映的會計信息。
　　對于如實反映的含義以及如實反映的內(nèi)容,本文通過借鑒FASB和聯(lián)合概念框架的研究認(rèn)為財務(wù)會計應(yīng)該如實反映經(jīng)濟資源在企業(yè)的整個流動過程中對企業(yè)的價值。通過對比如實反映與可靠性及相關(guān)性

5、的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)如實反映相對于可靠性而言,其更加注重會計信息的真實客觀性不像可靠性那樣主觀。并且,如實反映是相關(guān)性的基礎(chǔ),離開了如實反映這個基礎(chǔ)的質(zhì)量特征,相關(guān)性就無從談起。本文最后認(rèn)為要提高會計信息的如實反映應(yīng)該在計量屬性上堅持以歷史成本為基礎(chǔ),兼用其他的計量屬性;另外,為了提高會計信息的如實反映,不僅要提高會計人員的素質(zhì),從源頭上提高會計信息的真實性;也應(yīng)該加強對資本市場的管理,確保信息在流通過程的真實性;最后要提高會計信息使用者理解會