某企業(yè)成本費用占營業(yè)收入比率指標(biāo)分析及優(yōu)化研究.pdf

1、財務(wù)分析是評價企業(yè)經(jīng)營狀況的一條重要途徑。成本費用占營業(yè)收入比率是反映企業(yè)取得單位銷售收入所付出的代價的指標(biāo)財務(wù)分析，是考察企業(yè)成本控制能力的主要指標(biāo)。該指標(biāo)對企業(yè)提高質(zhì)量效益、提高勞動生產(chǎn)率、提高創(chuàng)造價值的能力等等目標(biāo)都具有推動作用。2013年國資委已明確將成本費用占營業(yè)收入比率指標(biāo)納入對央企的績效考核中。因此，央企需要重點加強對企業(yè)成本的管控，不僅是為完成國資委的考核目標(biāo)，對改善自身經(jīng)營狀況也具有十分重要的現(xiàn)實意義。
　　本文

2、以國資委監(jiān)管的中航工業(yè)集團(tuán)下屬重要成員單位中航工業(yè)南方為背景，以成本費用占營業(yè)收入比率考核指標(biāo)為研究對象，運用杜邦分析法對中航工業(yè)南方成本費用占營業(yè)收入比率指標(biāo)進(jìn)行深入分析。本文首先闡述了杜邦分析體系和企業(yè)成本控制方面的基礎(chǔ)理論。運用杜邦分析法因果關(guān)系的分析原理，建立了成本費用占營業(yè)收入比率分析模型，重點將成本費用分解成了企業(yè)最基本的生產(chǎn)經(jīng)營要素的構(gòu)成。隨后以中航工業(yè)南方2010年至2012年三年的成本費用占營業(yè)收入比率指標(biāo)為基礎(chǔ)，基于

3、成本費用占營業(yè)收入比率分析模型，分析了各成本費用結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢和影響因素，討論了成本費用中的關(guān)鍵因素和變化原因，找出企業(yè)各成本項目中存在的問題。接著，針對2013年的成本費用占營業(yè)收入比率考核目標(biāo)為基礎(chǔ)，提出了以成本費用控制為出發(fā)點，對采購成本、人工成本和制造費用、管理費用和財務(wù)費用中的重點項目采取不同的控制方法進(jìn)行措施優(yōu)化，包括運用層次分析法和采購作業(yè)改進(jìn)來控制采購成本；用總額預(yù)算管理和目標(biāo)成本法控制人工成本；采取作業(yè)成本法改進(jìn)企業(yè)的