萬福生科財務(wù)報告的舞弊問題探討.pdf

1、資本市場是資源合理配置的有效場所，資本市場的效率也就決定了資源配置的效率。在資本市場上，上市公司公開披露的財務(wù)信息質(zhì)量，會密切影響著投資者做出正確的投資決策，直接關(guān)系到我國資本市場和市場經(jīng)濟秩序的良性發(fā)展。但不容忽視的是，近年來上市公司財務(wù)報告舞弊事件愈演愈烈，這些違規(guī)不法行為不僅干擾了資本市場的經(jīng)濟秩序，而且使得廣大投資者蒙受巨大損失，引起社會各界的巨大爭議。我國上市公司舞弊問題就如毒瘤般阻礙著證券市場的健康發(fā)展，不僅使上市公司自身聲

2、名狼藉陷入困境，而且干擾了資本市場的資源配置的效率，損害了廣大投資者的切身利益。國家的監(jiān)管機制越來越嚴，但依然遏制不住舞弊丑聞的出現(xiàn)，這一方面暴露了目前我國上市公司治理結(jié)構(gòu)存在的諸多缺陷，而且也說明我國相應(yīng)的法律法規(guī)及監(jiān)管機制的不足之處。
　　本文通過對萬福生科案例的背景描述及整個財務(wù)報告舞弊過程的回顧，結(jié)合公司的財務(wù)報表，總結(jié)萬福生科財務(wù)報告舞弊的財務(wù)疑點，進而分析出公司主要采用的舞弊手法：虛增在建工程；虛增預(yù)付賬款；虛增收入；

3、未計提存貨跌價準備；隱瞞重大事項進行舞弊。為后文的進一步動因分析找準目標和方向。其次，結(jié)合萬福生科的公司現(xiàn)狀，對萬福生科財務(wù)報告舞弊的動因進行分析。萬福生科財務(wù)報告舞弊的動機，一方面是公司上市獲得巨額利益；另一方面是大股東利用權(quán)力圈錢。深入分析的萬福生科財務(wù)報告舞弊的誘因發(fā)現(xiàn)，由于萬福生科內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，公司內(nèi)部監(jiān)督職能被抑制，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的不到位以及相應(yīng)的中介服務(wù)機構(gòu)未盡職盡責等。從公司今后的長遠發(fā)展來看，其財務(wù)報告舞弊行為不

4、僅嚴重損害了中小股東的利益，使投資者遭受巨大損失，而且使得公司面臨更大的誠信危機，存在退市風險，這些都不利于企業(yè)長久發(fā)展，得不償失。最后，針對上文的舞弊手法和動因分析，總結(jié)萬福生科財務(wù)報告舞弊的基本結(jié)論。結(jié)合前面針對萬福生科財務(wù)報告舞弊的分析，從公司治理的角度出發(fā)，提出以下幾點啟示：⑴優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。引入機構(gòu)投資者緩解大小股東之間的矛盾；推行持股多元化防止“一股獨大”。⑵加強獨立董事制度建設(shè)，完善審計委員會。優(yōu)化獨立董事的選聘和績效考

5、核機制；強化審計委員會的獨立性和專業(yè)性；加強內(nèi)部審計與獨立第三方審計的監(jiān)管力度和信息交流；定期對外披露審計委員會和獨立董事的運行狀況。⑶充分發(fā)揮監(jiān)事會職能。加強監(jiān)事會獨立性并增加外部監(jiān)事的數(shù)量；確保監(jiān)事會對重大事項的決策監(jiān)督。⑷健全公司內(nèi)部控制制度。完善公司內(nèi)部控制活動的執(zhí)行機制；強化風險管理在內(nèi)部控制中的核心地位；改善公司的內(nèi)部控制環(huán)境；完善公司內(nèi)部信息傳遞與內(nèi)部監(jiān)督機制。⑸提高會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量等方面來不斷完善。以此對其他公司以