內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響研究.pdf

1、內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程扮演非常關(guān)鍵的角色。根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等幾個(gè)部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》(財(cái)會(huì)(2010)11號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日起在滬深主板上市公司開始實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)(2010)11號(hào)）。由此可見，我國(guó)越來越重視上市公司內(nèi)部控制的實(shí)施和披露，越來越多的企業(yè)也開始披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告

2、。
　　完善內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，即提高經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，以保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)同時(shí)促進(jìn)企業(yè)績(jī)效的提升。那么，企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，是否會(huì)提高企業(yè)績(jī)效？這正是本文所要研究的問題。
　　本文采取規(guī)范和實(shí)證研究相結(jié)合的方法，首先對(duì)相關(guān)的文獻(xiàn)進(jìn)行回顧及評(píng)述，在簡(jiǎn)要闡述相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響機(jī)理進(jìn)行分析。在文獻(xiàn)回顧和理論分析的基礎(chǔ)上，以2011-2013年滬深A(yù)股機(jī)械制造業(yè)上市公司為樣本

3、，以北京發(fā)布的迪博·中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)為內(nèi)部控制綜合指標(biāo)，選取合適的指標(biāo)來衡量企業(yè)績(jī)效，通過國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)和迪博內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集，對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)績(jī)效的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)證分析，研究?jī)?nèi)部控制對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響。研究表明，機(jī)械制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制指數(shù)逐年下降，并且在行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間內(nèi)部控制水平差距較大，這說明企業(yè)還沒有足夠重視內(nèi)部控制水平的提高，缺乏實(shí)施高水平內(nèi)部控制的積極主動(dòng)性。同時(shí)研究還表明，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)績(jī)效呈