中國聯(lián)通Y分公司內(nèi)部控制體系完善研究.pdf

1、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的公司管理制度之核心就是要完善公司治理結(jié)構(gòu)，一個良好的公司治理結(jié)構(gòu)無疑是提高公司經(jīng)營管理效益與效率的基本要素，而科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部控制，則是公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的有力保證。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化朝著縱深發(fā)展，國內(nèi)傳統(tǒng)的電信公司生存環(huán)境業(yè)已發(fā)生巨大變化。公司內(nèi)、外部環(huán)境的不確定因素增加，未來發(fā)展的難度加大，中國的電信公司比以往任何時刻所面臨的挑戰(zhàn)與壓力都更為嚴(yán)峻。為了迎接新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),國家對通信管理體制進(jìn)行了諸多改革，電

2、信業(yè)經(jīng)厲了三次重大重組。2008年6月，國家財政部、審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會等五大部門聯(lián)合印發(fā)了《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）。2010年4月26日，上述五部又聯(lián)合發(fā)布了《公司內(nèi)部控制配套指引》。該“指引”包括18項《公司內(nèi)部控制評價指引》、《公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《公司內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國公司的實際狀況、融合國際上先進(jìn)經(jīng)驗的中國公司內(nèi)部控制體系的基本建成。為確保公司內(nèi)控體

3、系平穩(wěn)且順利實施，國家證監(jiān)會將把內(nèi)控建設(shè)事宜納入上市公司的日常監(jiān)管之列。
　　2013年11月，國務(wù)院發(fā)展研究中心提交的“383”改革方案中，特別強(qiáng)調(diào)了針對通信業(yè)的改革思路。為此，中國聯(lián)通集團(tuán)公司愈加重視公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，并號召各級分公司盡快健全的內(nèi)控體系。中國聯(lián)通Y分公司正是在集團(tuán)的要求下對其內(nèi)部控制體系的建構(gòu)做了探索，取得了一定成效。但諸如內(nèi)部環(huán)境存在缺陷、風(fēng)險管控意識薄弱、審批制度流于形式、信息溝通不暢、監(jiān)管力度

4、缺乏等問題沒能很好地解決，公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨各種風(fēng)險。因此，借鑒COSO框架的理論內(nèi)涵和實踐價值，完善中國聯(lián)通Y分公司內(nèi)部控制體系已刻不容緩。
　　筆者依據(jù)COSO內(nèi)控框架理論和風(fēng)險管理理論，采用案例研究法、文獻(xiàn)研究法、和實證研究法，展開有關(guān)中國聯(lián)通Y分公司內(nèi)控體系的完善之研究。首先梳理了與公司內(nèi)部控制體系相關(guān)的研究文獻(xiàn)，找出本文的研究空間和內(nèi)容；其次，指出了其存在公司組織架構(gòu)不盡合理、內(nèi)控文化建設(shè)缺乏、內(nèi)控風(fēng)險意識不夠、內(nèi)控

5、制度不健全、監(jiān)督管理流于形式等問題；接著，對存在問題的成因進(jìn)行了挖掘分析；最后，依據(jù)《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》的若干構(gòu)成要素，就中國聯(lián)通Y分公司內(nèi)部控制體系完善的目標(biāo)、遵循的基本原則和完善公司內(nèi)控體系的對策建議做了較為系統(tǒng)的探討。本文認(rèn)為，優(yōu)化公司組織架構(gòu)、提升生產(chǎn)經(jīng)營效率，重視誠信文化及人力資源管理、確保企業(yè)生命力，加強(qiáng)風(fēng)險管理、杜絕內(nèi)控違規(guī)事件發(fā)生，完善內(nèi)控管理制度、做好過程管控與信息溝通，加強(qiáng)監(jiān)督管控、把好內(nèi)控體系最后一道關(guān)應(yīng)當(dāng)成為