中外政府會計信息披露體系比較研究.pdf

1、隨著中央到地方“三公經(jīng)費”的公開，反映出公眾對政府會計信息的需求日益增加，同時也反映出政府打造透明服務型政府的決心。政府會計信息成為公眾分析和評價政府受托責任履行情況的重要方式，是約束政府行為、提高財政透明度的必然要求。然而，從目前國內(nèi)研究的現(xiàn)狀可以看出，我國目前政府會計信息披露存在內(nèi)容披露不完整、外部信息使用者處于弱勢等問題，所以建立科學的政府會計信息披露體系，必將有利于促進“三公經(jīng)費”等具體問題的解決。
　　本文主要以公共受托

2、責任理論、公共選擇理論、會計信息理論以及財務會計概念框架理論為理論依據(jù)，并且分析了政府會計中預算會計與財務會計的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，鑒于西方發(fā)達國家政府會計信息披露體系的理論與實踐機制都基本完善，主要運用對比分析的方法，選取了美國、英國、法國和新西蘭這四個代表性的國家，從政府會計信息披露的目標、主體、質(zhì)量標準、會計基礎(chǔ)和載體五個層面進行了比較分析。通過比較，指出我國政府會計信息披露在目標方面目標比較單一，需要建立多層次目標，要既能有利于政

3、府部門加強內(nèi)部監(jiān)管，又能滿足決策有用性和幫助政府實現(xiàn)公共受托責任。在披露主體方面，我國缺乏主體界定標準，在分析我國要建立符合控制標準和公共受托責任的判別標準的基礎(chǔ)上，提出我國三個層面的披露主體。在質(zhì)量標準方面，借鑒英國分類與四國的質(zhì)量特征內(nèi)容，將我國政府會計信息質(zhì)量特征劃分為內(nèi)容質(zhì)量標準和披露的質(zhì)量標準分別進行了分析。在會計基礎(chǔ)方面，我國宜采用國際上“核算基礎(chǔ)與報告基礎(chǔ)協(xié)調(diào)統(tǒng)一”的方法，在此基礎(chǔ)上，引入權(quán)責發(fā)生制的程度需要按照“近期——