企業(yè)戰(zhàn)略與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)性研究.pdf

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段之一，也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。俗話說(shuō)，打鐵還需自身硬。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是企業(yè)的自我管理與完善，能夠加強(qiáng)自身的建設(shè)，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變，是企業(yè)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力至關(guān)重要的一環(huán)。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究起步較晚，可隨著上市公司造假事件的頻頻發(fā)生，促使政府部門(mén)迅速認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。因此，在20世紀(jì)90年代中后期我國(guó)先后頒布了許多與內(nèi)部控制相關(guān)的法律、

2、法規(guī)及準(zhǔn)則，明確規(guī)定了企事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法以及對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查等，以期能夠在內(nèi)部控制建設(shè)方面緊跟世界步伐?？蓮目傮w上來(lái)說(shuō)，有相當(dāng)多企業(yè)的內(nèi)部控制并沒(méi)有達(dá)到最新頒布的《基本規(guī)范》的要求，許多地方存在著嚴(yán)重的不足。因此，研究?jī)?nèi)部控制缺陷的披露、內(nèi)部控制缺陷類(lèi)型及重大缺陷整改等問(wèn)題，對(duì)于實(shí)現(xiàn)國(guó)家期望，改變企業(yè)現(xiàn)狀，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，具有重要意義。
　　企業(yè)戰(zhàn)略可以為企業(yè)發(fā)展指明方向，賦予企業(yè)理想

3、和活力，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成敗的關(guān)鍵，企業(yè)家設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)正確與否往往決定企業(yè)的興衰存亡?！镀髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》(簡(jiǎn)稱 ERM框架)是COSO委員會(huì)2004年9月正式發(fā)布的，其中將內(nèi)部控制三目標(biāo)改為四目標(biāo)，加了一個(gè)目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)，并且將其放在首位，這就足以看出戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性。另外，從知識(shí)框架角度看，企業(yè)戰(zhàn)略屬于內(nèi)部控制五要素中內(nèi)部環(huán)境的一部分，說(shuō)明企業(yè)戰(zhàn)略與內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)。同時(shí)，出于成本以及實(shí)際情況的考慮，不同的戰(zhàn)略定位所對(duì)應(yīng)的內(nèi)

4、部控制應(yīng)該有所差別，企業(yè)戰(zhàn)略必定會(huì)對(duì)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生一定的影響。因此，研究企業(yè)戰(zhàn)略與內(nèi)部控制缺陷的關(guān)系，對(duì)不同戰(zhàn)略企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可提高職業(yè)判斷質(zhì)量與水平。同時(shí)，對(duì)于評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量來(lái)講，企業(yè)戰(zhàn)略是一個(gè)有用的指標(biāo)。
　　本文是由理論分析部分和實(shí)證檢驗(yàn)部分這兩大部分組成的。其中，文獻(xiàn)綜述、概念界定以及相關(guān)理論基礎(chǔ)分析屬于理論部分。具體包括：回顧了國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制、內(nèi)部控制缺陷及企業(yè)戰(zhàn)略的研究成果；根據(jù)國(guó)內(nèi)外有關(guān)理論

5、的研究成果對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行了概念界定；提出本文的理論基礎(chǔ)：委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、組織理論和戰(zhàn)略管理理論。實(shí)證檢驗(yàn)部分立足于企業(yè)戰(zhàn)略與內(nèi)部控制缺陷之間的關(guān)系，用企業(yè)是否同時(shí)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，企業(yè)內(nèi)部控制是否存在缺陷及缺陷類(lèi)型，企業(yè)是否整改重大缺陷來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制缺陷。將研發(fā)支出比率、固定資產(chǎn)比率、市場(chǎng)份額三個(gè)指標(biāo)中每個(gè)指標(biāo)三年的平均數(shù)進(jìn)行排序，并根據(jù)上五分位進(jìn)行賦值，將分?jǐn)?shù)加起來(lái)匯總，根據(jù)得分情況