審計師“旋轉(zhuǎn)門”對審計質(zhì)量的影響研究——基于“旋轉(zhuǎn)”后高管職位角色的視角.pdf

1、隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及會計師事務(wù)所的逐步壯大，審計師到被審計客戶任職，尤其是擔(dān)任被審計客戶的董事或者高級管理人員的現(xiàn)象愈發(fā)普遍。此種現(xiàn)象被稱為審計師“旋轉(zhuǎn)門”，并且引發(fā)了眾多學(xué)者的廣泛關(guān)注。但審計師“旋轉(zhuǎn)門”是否會影響審計質(zhì)量，就現(xiàn)有研究成果來看，尚未得出統(tǒng)一的結(jié)論。為了更加清晰地認知審計師“旋轉(zhuǎn)門”現(xiàn)象與審計質(zhì)量的關(guān)系，本文運用理論分析和實證研究的方法考察了二者之間的關(guān)系。以我國A股的上市公司相應(yīng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將帶絕對值符號的

2、操縱性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代測度指標，以是否發(fā)生旋轉(zhuǎn)為自變量，并加入相應(yīng)控制變量，對二者關(guān)系進行了研究分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，審計師“旋轉(zhuǎn)門”的發(fā)生會導(dǎo)致操縱性利潤絕對值增加，這說明了此現(xiàn)象對審計質(zhì)量會產(chǎn)生負面影響。
　　本文將高管細分為“決策型高管”和“監(jiān)督型高管”，研究因“旋轉(zhuǎn)”后的不同職位角色對審計質(zhì)量有何影響，這也是該文的一大創(chuàng)新之處。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，擔(dān)任“決策型高管”會顯著增加操縱性應(yīng)計，損害審計質(zhì)量，而沒有明顯證據(jù)表明出任“監(jiān)督

3、型高管”會降低或是提高審計質(zhì)量。由于本文的結(jié)論可能會受到“旋轉(zhuǎn)”公司的高管所具備的會計專業(yè)知識和相應(yīng)技能的影響，故特通過把回歸數(shù)據(jù)樣本公司限制在擁有審計經(jīng)驗的公司內(nèi)進行了穩(wěn)健性檢驗，結(jié)論依然如故，并未發(fā)生變化?？梢哉f，在我國現(xiàn)有的資本市場里，審計師“旋轉(zhuǎn)門”著實有損于審計質(zhì)量。鑒于經(jīng)過理論分析和實證研究后得出的結(jié)論，本文進一步提出了強化會計師事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)合、提升公司治理水平、加強審計師獨立性監(jiān)督、適當選擇“旋轉(zhuǎn)”角色等政策建議，以期