企業(yè)員工人數(shù)對(duì)所得稅的影響及對(duì)策

1、企業(yè)員工人數(shù)對(duì)所得稅的影響及對(duì)策企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可缺少的勞動(dòng)力資源，他們 是物質(zhì)財(cái)富的創(chuàng)造者。一個(gè)企業(yè)的員工素質(zhì)高低決定著企業(yè) 開(kāi)展的前途和命運(yùn)，同樣也對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響。 當(dāng)然，合理的員工人數(shù)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng), 冗余的人員將會(huì)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但可以減少所得稅。所得稅稅前扣除方法規(guī)定：實(shí)行計(jì)稅工資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)按實(shí)列支，超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的, 不得在稅前列支。因此，當(dāng)工資總額一定時(shí)，有

2、兩個(gè)互為反比的因素影響 計(jì)稅工資，一個(gè)是員工人數(shù)，另一個(gè)是平均工資。當(dāng)員工人 數(shù)增加時(shí)，會(huì)降低平均工資。當(dāng)平均工資低于或等于計(jì)稅工 資標(biāo)準(zhǔn)，那么可全額在稅前扣除，否那么超過(guò)計(jì)稅工資的局部不 得在稅前扣除。例如：某公司企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收，年 工資總額為1200000元，員工人數(shù)為100人，當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資人 平月標(biāo)準(zhǔn)為960元，企業(yè)所得稅率為33,那么該企業(yè)人均月工 資為1000元，超過(guò)月標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅工資40元，因此，超過(guò)的工 資額40X

3、12X100=48000元不得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所 得稅48000X33二15840元。當(dāng)工資總額不變，員工人數(shù)增加 為125人時(shí)，那么人均月工資為800元，小于計(jì)稅工資月標(biāo)準(zhǔn) 960元，可以全額稅前扣除，免繳企業(yè)所得稅。如果該企業(yè) 為個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)并實(shí)行查帳征收個(gè)人所 得稅，那么同樣也會(huì)影響到個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)員工人數(shù) 的增減變動(dòng)，會(huì)影響到企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。一、以規(guī)章形式規(guī)定，納入社會(huì)保障范圍的員工為

4、企業(yè) 雇用工。國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以規(guī)章 形式規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立勞動(dòng)人事檔案，只有企業(yè)與應(yīng)聘人 員簽訂雇用合同，并經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）的勞動(dòng)社會(huì)保障 部門(mén)公證后錄用的各種管理、技術(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或服務(wù)人員， 且為其繳納各種社會(huì)保障金的，方可作為企業(yè)員工即雇用員 工。否那么，一律視為外來(lái)勞務(wù)工即非雇用工。二、強(qiáng)化信息采集，要求企業(yè)按月報(bào)告企業(yè)員工情況。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)報(bào)送的納稅資料主要有納稅申 報(bào)表、代扣代繳稅款

5、報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流 量表等，而這些資料無(wú)法滿(mǎn)足對(duì)計(jì)稅工資審核的需要。因此, 可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條規(guī) 定，要求企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供雇用合同并按月報(bào)送《企業(yè)員 工情況月報(bào)表》，作為稅費(fèi)征收、納稅評(píng)估和稅收檢查的重 要依據(jù)。其報(bào)表內(nèi)容主要包括：?jiǎn)T工姓名、年齡、性別、身 份證或護(hù)照號(hào)碼、家庭住址、聯(lián)系 、工種、工資標(biāo)準(zhǔn)、 進(jìn)出企業(yè)時(shí)間、企業(yè)當(dāng)月提取工資總額及實(shí)發(fā)工資總額等項(xiàng) 目。對(duì)于員工人數(shù)較多的企