資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理中的所得稅問題

1、本文格式為 本文格式為 Word 版，下載可任意編輯 版，下載可任意編輯— 1 —資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理中的所得稅 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理中的所得稅問題 問題 一、所得稅匯算清繳前后的處理方法 企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項，分為發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前和發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后兩種狀況，分別作為報告年度、本年度的納稅調(diào)整事項，相應調(diào)整報告年度、本年度應交所得稅。 例如，

2、某上市公司 2022 年度的財務報告經(jīng)董事會批準于 2022 年 4 月 30 日報出，即 2022 年 2 月 15 日完成了 2022年所得稅匯算清繳。則這里的報告年度為 2022 年度；本年度是指報告年度的下一個年度，指 2022 年度。下面我們通過圖解方法，分析所得稅匯算清繳前后的處理方法。二、具體計算方法1．若報告年度的應交所得稅和遞延稅款已經(jīng)在資產(chǎn)負債表日計算(職稱教材中的一般做法)(1)在報告年度所得稅匯算清繳前，當調(diào)整事

3、項涉及損益時，會計制度和稅法處理的時間及口徑一致，則應調(diào)整報告年度的應交所得稅及所得稅費用，同時將報告年度已本文格式為 本文格式為 Word 版，下載可任意編輯 版，下載可任意編輯— 3 —甲公司 2022 年 12 月 31 日編制的利潤表中的稅前會計利潤為 5000 萬元。2022 年 1 月 10 日發(fā)現(xiàn) 2022 年一項重大會計過錯。2022年 12 月 1 日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，丙公司購入甲公司 100 件

4、商品，每件銷售價格為 30 萬元。甲公司已于當日收到貨款。商品已于當日發(fā)出，每件銷售本金為 10 萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于 2022 年 9 月 30 日按每件35 萬元的價格購回全部藥品。甲公司將此項交易額 3000 萬元確認為 2022 年度的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)本金。假定按稅法規(guī)定，該項業(yè)務應確認收入，不考慮盈余公積的調(diào)整。(答案中的金額以萬元為單位)分析：(1)假定報告年度的應交所得稅在資