內(nèi)部控制流程圖與相關(guān)控制

1、內(nèi)部控制的相關(guān)知識點,1、控制流程圖2、工資業(yè)務(wù)控制3、投資業(yè)務(wù)控制,控制流程圖描述的是公司整個控制系統(tǒng)的程序和過程，是對一步一步的交易處理過程的圖形化表示，包括文件的準(zhǔn)備、授權(quán)、流程和保管等可分為:水平流程圖（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程圖(vertical flowcharts)水平流程圖（系統(tǒng)流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的方式描述在頁面上。通常，代表某一部門或職能所應(yīng)承擔(dān)的活

2、動、應(yīng)遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，其不能清晰的反映系統(tǒng)所涉及的各個部門以及部門的職能。,,,1、控制流程圖,流程圖 ---符號（1）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,憑 證,處 理,暫 存,永 存,帳本報表,決 策,內(nèi)連接,外連接,流程線,說明,Y,N,流程圖 --符號（2）,,,,,,,N,,D,,A,,,,,,,,,,N,,,,A,D,,,,,,,

3、憑證報表,副 本,帳 本,過帳來源,保 存,按字母保存,按順序保存,按日期保存,始 點,簽 名,合 并,注 銷,流程線,兩種來源,資料去向,流程圖 --符號（3）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,憑 證,帳本,報表,保存,作 業(yè),轉(zhuǎn)記,暫存,匯總,決 策,去向,來源,連接,流 程,核對,Y,N,單位或人,單位或人,流程圖繪制方法,1、確定流程圖式 （1）橫式 （2）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯

4、示方式 （1）一次顯示 （2）重復(fù)顯示3、基本規(guī)則 （1）從左到右，從上到下 （2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下,流程圖繪制舉例,某企業(yè)費用報銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關(guān)費用明細帳并歸檔.,,,,,,,,,,,部門,作業(yè),經(jīng)辦,流程圖繪制舉例 （續(xù)）,1,流程圖繪制

5、舉例 （續(xù)）,,,,,,,,業(yè)務(wù)部門,會計部門,出納部門,,,,,,,,,制單,審核,付款,記帳,,,,,,,,,,,原始憑證,,,,,報銷單,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,日記帳,,,,,,,,,,,費用帳,,,,,,,,外單位,審核,審核,付款,業(yè)務(wù)部門,會計部門,財務(wù)部門,審核,審核,記帳,出納,流程圖繪制舉例 （續(xù)）,2,控制流程圖事例,工資業(yè)務(wù)控制,,23,工資業(yè)務(wù)控制,工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作

6、工資業(yè)務(wù)流程再造,工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,工資業(yè)務(wù)循環(huán)工資業(yè)務(wù)常見弊端工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點,工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖,聘用考核,會計記錄,工資分發(fā),工資結(jié)算,考 勤,其它福利,,,,,,,工薪業(yè)務(wù)常見弊端,虛列工資開支虛提福利費擅自改變工資、福利費用途,工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點,1．工薪循環(huán)的職務(wù)分離2．考勤記錄控制3．工資核算控制4．工資發(fā)放控制,工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作,工資形成和標(biāo)準(zhǔn)考核方式和記錄,工資業(yè)務(wù)流程,員工考勤流程工資核算發(fā)放流

7、程養(yǎng)老金交納流程,投資業(yè)務(wù)控制,31,投資業(yè)務(wù)控制,投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制投資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作投資業(yè)務(wù)流程再造,投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,投資業(yè)務(wù)循環(huán)投資業(yè)務(wù)常見弊端投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點,投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖,投資計劃,投資處置,投資收益,支付款項,投資作業(yè),會計記錄,,,,,,,,,,,,,,投資業(yè)務(wù)常見弊端,盲目投資，投資效益差截留投資收益，形成帳外資金證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截留或私分投資證券保管不善，帳實不符截留投資資