創(chuàng)新工程審計(jì)機(jī)制提高工程審計(jì)質(zhì)量

1、■■■管理視角MANAGEMENT文／戎雪彥往往是嵌入在具體的情境與活動(dòng)中，離開特定的情境或活動(dòng)，其就未必能發(fā)揮相應(yīng)的效果。Reagans和McEvily研究表明，共同知識(shí)與知識(shí)轉(zhuǎn)移的容易性之間呈正相關(guān)關(guān)系。知識(shí)轉(zhuǎn)移雙方共同或相似的經(jīng)歷或知識(shí)背景等均能降低其知識(shí)距離，從而使得知識(shí)轉(zhuǎn)移更為順暢。對于接受方而言，認(rèn)知性資本越豐富，其越容易辯明知識(shí)擁有方掌握的知識(shí)，提高知識(shí)定位效率，同時(shí)也更容易理解和吸收相應(yīng)的知識(shí)，提高知識(shí)轉(zhuǎn)移和應(yīng)用的效率，

2、對于轉(zhuǎn)移方而言，其也更清楚接受方對知識(shí)的要求并且更容易解釋被轉(zhuǎn)移的知識(shí)。四、基于社會(huì)資本概念，對組織內(nèi)部知識(shí)轉(zhuǎn)移的對策建議1建立信任的企業(yè)文化。知識(shí)轉(zhuǎn)移可視為一種交換行為，而信任帶來的互惠預(yù)期便是這種交換行為的支付機(jī)制。信任機(jī)制還能克服隱性知識(shí)內(nèi)容的隱蔽性和不可明晰性，從而促進(jìn)轉(zhuǎn)移效率。企業(yè)應(yīng)首先建立一種信任的企業(yè)氛圍，關(guān)鍵是建立一個(gè)開76經(jīng)濟(jì)論壇20082放、民主、員工積極參與決策并主動(dòng)分享知識(shí)的企業(yè)文化，通過激勵(lì)機(jī)制及企業(yè)文化等建設(shè)

3、，盡量消除組織內(nèi)不信任的現(xiàn)象，強(qiáng)化關(guān)系性社會(huì)資本。2建立并完善企業(yè)內(nèi)部知識(shí)網(wǎng)絡(luò)。建立有助于員工獲得知識(shí)的知識(shí)信息網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)顯性知識(shí)應(yīng)用及創(chuàng)新。同時(shí)，建立促進(jìn)員工溝通交流的無形的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，鼓勵(lì)開放式溝通，促進(jìn)隱性知識(shí)傳播擴(kuò)散，促進(jìn)創(chuàng)造?？梢詫ζ髽I(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的調(diào)整，用松散有機(jī)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)取代直線式結(jié)構(gòu)，盡量使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化、柔性化、網(wǎng)絡(luò)化，提高知識(shí)轉(zhuǎn)移的結(jié)構(gòu)性資本。3建立學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。為提高認(rèn)知資本，企業(yè)可以通過建立學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)知識(shí)

4、交流擴(kuò)散，使知識(shí)的共有面擴(kuò)大。鼓勵(lì)員工成為“通才”，涉獵多領(lǐng)域知識(shí)，在降低員工知識(shí)結(jié)構(gòu)差異的同時(shí)提高組織總的知識(shí)存量。(作者單位：浙江工業(yè)大學(xué)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院)萬方數(shù)據(jù)發(fā)招標(biāo)文件，在招標(biāo)文件中明確規(guī)定招標(biāo)單位的投標(biāo)內(nèi)容，如資質(zhì)、審計(jì)人員、同類工程經(jīng)歷、編制審計(jì)方案和評分辦法等。三是訂立委托合同。委托合同要寫明項(xiàng)目范圍、審計(jì)期限、審計(jì)費(fèi)的支付、甲方的權(quán)利與責(zé)任、乙方的權(quán)利與責(zé)任、違約責(zé)任等。4工程結(jié)算審計(jì)采取“兩審終審制”。根據(jù)現(xiàn)在建設(shè)施工方

5、普遍存在的高估冒算的現(xiàn)象，應(yīng)采取“兩審終審制”，即初審后再進(jìn)行二審，兩審終審。初審就是對建設(shè)單位報(bào)上來的結(jié)算，委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行第一次審計(jì)。二審就是初審后，另找一個(gè)事務(wù)所進(jìn)行再次審計(jì)。初審時(shí)，要訂立兩個(gè)合同。一個(gè)合同是與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂，規(guī)定按審減額的7％收取審計(jì)費(fèi)。另一個(gè)合同是與施工單位簽訂，明確規(guī)定審計(jì)后審減額大于等于5％的，越過部分的審計(jì)費(fèi)由施工方支付。初審結(jié)束后，再次進(jìn)行審計(jì)事務(wù)所招標(biāo)，確定二審審計(jì)事務(wù)所。與二審審計(jì)事務(wù)所約定

6、，終審的審計(jì)費(fèi)按本次審計(jì)審減額的10％支付，沒有審減額不支付審計(jì)費(fèi)。通過二次審計(jì)把關(guān)，可以說該減的一般都會(huì)減下來，保證了工程審計(jì)的質(zhì)量。二、實(shí)施工程跟蹤審計(jì)現(xiàn)在的審計(jì)，通行的做法是竣工后審計(jì)，甚至在竣工后的幾個(gè)月、一年、兩年才進(jìn)行，審計(jì)工作的難度無疑會(huì)因此而加大。最好的做法是進(jìn)行跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)主要職能是監(jiān)督、管理、控制、協(xié)調(diào)，最核心的職能是管理和監(jiān)督，兩者相輔相成，互為交替，即在“管理中實(shí)施監(jiān)督，在監(jiān)督中進(jìn)行管理”，其具體內(nèi)容如下。

7、1對擬建項(xiàng)目可行性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證，審查建設(shè)項(xiàng)目是否符合國家行業(yè)政策規(guī)定，建設(shè)資金來源是否合規(guī)，審批程序是否齊備，開工條件是否具備。2建設(shè)項(xiàng)目概、預(yù)算的編制和審查，是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)容是否完MANAGEMENT管理視角■■■_整，計(jì)算是否正確。3按國家《招投標(biāo)法》做好工程招投標(biāo)工作，正確運(yùn)用“工程量清單計(jì)價(jià)法”進(jìn)行招標(biāo)，做好開標(biāo)、評標(biāo)和決標(biāo)工作。4協(xié)助做好設(shè)計(jì)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價(jià)，積極推行限額設(shè)計(jì)，運(yùn)用價(jià)值工程理論做好方案比選等工

8、作。5負(fù)責(zé)施工合同、工程進(jìn)度款撥付審核、主要材料和大型設(shè)備的詢價(jià)定價(jià)、主要隱蔽工程跟蹤記錄及工程驗(yàn)收，工程變更的審查和確認(rèn)、索賠費(fèi)用的審核，從項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投資開始到項(xiàng)目竣工結(jié)算、決算編制之前，對建設(shè)單位及設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、監(jiān)理、施工等單位與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)開支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督和管理。6審核建設(shè)項(xiàng)目的全過程有無徇私舞弊、“暗箱操作”、貪污受賄的違法違紀(jì)事件?？傊?，從施工隊(duì)伍的招標(biāo)開始，到認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、設(shè)備考察等各個(gè)環(huán)節(jié)，都有審計(jì)人員參

9、加。在建設(shè)過程中，工作人員做好工作13志和記錄，保存必要的資料。三、加強(qiáng)變更和現(xiàn)場簽證管理。隨時(shí)掌握工程造價(jià)變化如果變更和現(xiàn)場簽證管理不好，也會(huì)使工程投資失去控制。例如，本單位某條道路工程計(jì)劃投資幾十萬元，施工完成后結(jié)算值達(dá)到一百幾十萬元。原因一是當(dāng)時(shí)簽證管理程序不完善；二是道路周圍情況較為復(fù)雜，現(xiàn)場簽證增加了較大工程量。因此，在施工過程中，必須加強(qiáng)現(xiàn)場施工管理，嚴(yán)格按圖施工，嚴(yán)格控制變更洽商、材料代用、現(xiàn)場簽證、額外用工及各種預(yù)算外費(fèi)

10、用，對必要的簽證做到先算賬，后實(shí)施；嚴(yán)格簽證管理程序，由原來施工管理部門獨(dú)家簽證變?yōu)樵靸r(jià)管理部門參與簽證，引入監(jiān)督制約機(jī)制。單位對不同數(shù)額的簽證實(shí)行“分級控制、限額簽證”的制度，做到層層負(fù)責(zé)。其次，對簽證的描述要求客觀、準(zhǔn)確，要求隱蔽簽證要以圖紙為依據(jù)，標(biāo)明被隱蔽部位、質(zhì)量完成情況，如果被隱蔽部分的工程量在圖紙上不明確，還要求附簡圖并標(biāo)明幾何尺寸。對施工圖以外的現(xiàn)場簽證，必須注明時(shí)間、地點(diǎn)、事由、幾何尺寸或原始數(shù)據(jù)，不能籠統(tǒng)地簽證工程量

11、和工程費(fèi)用。嚴(yán)格現(xiàn)場簽證管理，是施工階段控制工程投資不可忽視的一個(gè)環(huán)節(jié)。在施工中引起變更的原因很多，如工程設(shè)計(jì)精度不夠，使工程施工與發(fā)包時(shí)提供的圖紙不符，這些問題是導(dǎo)致工程投資變化的又一主要因素。所以在施工過程中，必須嚴(yán)把變更關(guān)，對必須發(fā)生的設(shè)計(jì)變更，尤其是涉及到費(fèi)用增加較大的設(shè)計(jì)變更，必須經(jīng)設(shè)計(jì)單位代表、建設(shè)單位現(xiàn)場代表、監(jiān)理工程師共同簽字認(rèn)可，若變更增加費(fèi)用大到一定額度，還必須報(bào)請單位批準(zhǔn)后才能實(shí)施。為此，單位要求設(shè)計(jì)部門在工程施工

12、時(shí)必須派員現(xiàn)場服務(wù)。同時(shí)，還對由于設(shè)計(jì)原因產(chǎn)生的變更量較大、對投資變化產(chǎn)生一定影響的設(shè)計(jì)部門進(jìn)行考核，甚至要求賠償。四、對社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)在審計(jì)事務(wù)所開展工程審計(jì)時(shí)，內(nèi)審部門不能就此撒手，而是必須加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)，進(jìn)行全過程的服務(wù)和監(jiān)督。內(nèi)審部門不但要提供審計(jì)所必需的全部資料，為審計(jì)事務(wù)所作后盾之外，還要審查招標(biāo)文件、合同內(nèi)容和工程結(jié)算三者的對應(yīng)關(guān)系。本單位與施工方簽訂的基建項(xiàng)目承包合同，是以施工企業(yè)中標(biāo)的投標(biāo)書為基礎(chǔ)的。在簽訂合同