采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一些經(jīng)驗(yàn)體會(huì)

1、我們?cè)邮苣骋还I(yè)企業(yè)的委托，為該企業(yè)提供采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的咨詢(xún)服務(wù)，并對(duì)內(nèi)部控制制度重新進(jìn)行了設(shè)計(jì)?，F(xiàn)將中采購(gòu)業(yè)務(wù)部分的一些設(shè)計(jì)心得介紹大家。該單位采購(gòu)業(yè)務(wù)情況該公司的采購(gòu)物資主要有原材料、金配件、包裝材料等。其采購(gòu)業(yè)務(wù)分由供應(yīng)科、生產(chǎn)科、包裝車(chē)間三個(gè)不的部門(mén)負(fù)責(zé)，三個(gè)部門(mén)各自負(fù)責(zé)自己購(gòu)物資的保管。我們分別對(duì)以上三個(gè)門(mén)的內(nèi)部控制％唼進(jìn)行了請(qǐng)購(gòu)單制度測(cè)試、定貨控制制度的測(cè)試、貨物驗(yàn)制度的測(cè)試、退貨和折讓控制制度的測(cè)試，并與各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)

2、人員進(jìn)行訪談。從表面上看，三個(gè)單位本身的內(nèi)部控制較好：能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)研市場(chǎng)，在此基礎(chǔ)上書(shū)寫(xiě)調(diào)研報(bào)告并將調(diào)研報(bào)告交給主管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)；采購(gòu)、過(guò)磅或驗(yàn)點(diǎn)入庫(kù)、質(zhì)檢、統(tǒng)計(jì)等崗位已分開(kāi)且相互牽制；大型設(shè)備的采購(gòu)也在事先作到了可行性分析和招投標(biāo)。但是經(jīng)過(guò)細(xì)心分析判斷和進(jìn)一步的訪談后，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)方面還存在著很多缺陷：1機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)劃分采購(gòu)分別由三個(gè)部門(mén)進(jìn)行，多頭采購(gòu)現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了設(shè)立機(jī)構(gòu)和人員的重置

3、成本，也增加了內(nèi)控對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制難度和在采購(gòu)中存在舞弊行為的可能性；采購(gòu)物資的質(zhì)檢分別由三個(gè)采購(gòu)部門(mén)為主來(lái)驗(yàn)收，使采購(gòu)物資的質(zhì)量高低難有保證；三個(gè)采購(gòu)部門(mén)分別將采購(gòu)物資存放在自己的倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，可能失去采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)的相互制約，如盤(pán)盈、盤(pán)虧時(shí)若兩者合二為一會(huì)增加舞弊的可能性；包裝車(chē)間領(lǐng)用本車(chē)間保管的包裝物，而包裝過(guò)程中具體的損耗又由自己核算，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年4月號(hào)C0NSULTATION咨詢(xún)這樣領(lǐng)用多少、生產(chǎn)損耗多少就無(wú)相應(yīng)的制約和牽制

4、。2具體內(nèi)控環(huán)節(jié)方面生產(chǎn)計(jì)劃制定的參與部門(mén)只包括經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售哥門(mén)的主管領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)廣泛的參與性和民主性，這樣制定的生產(chǎn)計(jì)劃難免缺少科學(xué)性；雖有市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，但由采購(gòu)部門(mén)自己書(shū)寫(xiě)，內(nèi)容簡(jiǎn)單且無(wú)外部證據(jù)來(lái)證明其公證性；長(zhǎng)期由幾個(gè)老客戶(hù)供應(yīng)包裝物，可能會(huì)失去應(yīng)有的競(jìng)爭(zhēng)，如價(jià)格和質(zhì)量；對(duì)于大型設(shè)備的采購(gòu)內(nèi)控設(shè)計(jì)莉執(zhí)行都較好，但對(duì)于日常五金配件的采購(gòu)則由生產(chǎn)經(jīng)理隨意指派生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)甚至個(gè)人進(jìn)行采購(gòu)，存在多頭采購(gòu)現(xiàn)象，對(duì)于少量和日常五

5、金配件的采購(gòu)存在內(nèi)控上的空白。我們?yōu)槠涮峁┑耐晟撇少?gòu)內(nèi)控對(duì)策1，機(jī)構(gòu)重組與主管領(lǐng)導(dǎo)之間職責(zé)的重新劃分(1)成立單獨(dú)的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以收回供應(yīng)處、生產(chǎn)科、包裝車(chē)間、銷(xiāo)售部門(mén)的倉(cāng)庫(kù)保管職能，倉(cāng)庫(kù)保管的人員由新成立的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)來(lái)管理，并對(duì)這些倉(cāng)庫(kù)保管入員進(jìn)行定期的輪流以減少串通舞弊行為。(2)成立專(zhuān)門(mén)的供應(yīng)中心負(fù)責(zé)全公司的物資采購(gòu)收回供應(yīng)處、生產(chǎn)科、包裝車(chē)間的采購(gòu)職能，供應(yīng)中心職能只是調(diào)研市場(chǎng)與物資采購(gòu)。(3)成立價(jià)格委員會(huì)或由一獨(dú)立的部門(mén)根據(jù)采購(gòu)部

6、門(mén)的市場(chǎng)潿研報(bào)告及自己的核實(shí)情況，由生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)共同參與來(lái)選擇供應(yīng)商。37萬(wàn)方數(shù)據(jù)禾跑業(yè)務(wù)肉都|撓制設(shè)計(jì)的些|經(jīng)驗(yàn)體會(huì)|LE七.長(zhǎng)玄CONSULTATION咨詢(xún)這樣領(lǐng)用多少、笠產(chǎn)損延多少就無(wú)相應(yīng)的制純利牽制。2具體內(nèi)經(jīng)環(huán)節(jié)方面空產(chǎn)計(jì)劃制定的參與部門(mén)只包括經(jīng)理、塵嚴(yán)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的主管領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)廣泛的參與性相民主牲，這梅制定的生產(chǎn)計(jì)劃j難免缺少科學(xué)位:雖宵市場(chǎng)洞fI報(bào)告，但由采購(gòu)部門(mén)自己有寫(xiě)，內(nèi)g簡(jiǎn)單且無(wú)外部證據(jù)來(lái)

7、證明真公證性.議期由幾個(gè)毛客戶(hù)供應(yīng)包裝糊，可能會(huì)失去應(yīng)奇的競(jìng)爭(zhēng)，l!]價(jià)格相質(zhì)量，對(duì)于大型設(shè)備的采陰內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行寄自較好，但對(duì)于日常五金配件的采翩則由生產(chǎn)經(jīng)理隨意后派生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)E罵我們測(cè)試，并與各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進(jìn)行訪至個(gè)人選行采閘，存在~頭采則現(xiàn)象，曾接受某談。從表面上看，三個(gè)單但本里的內(nèi)部對(duì)于少量mB常五金配件的采閑得在內(nèi)工lli1企控制織好:能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃業(yè)的委近行采煙，根據(jù)主產(chǎn)計(jì)劃調(diào)研市場(chǎng)，在托，為該此基

8、礎(chǔ)上節(jié)寫(xiě)調(diào)研報(bào)告并將調(diào)研報(bào)吉交企山提供給主琶領(lǐng)導(dǎo)也復(fù)s采則、邊@Qta盤(pán)點(diǎn)入采閣lli1務(wù)庫(kù)、質(zhì)植、統(tǒng)計(jì)等崗缸巴分開(kāi)目相豆?fàn)靠厣系目瞻住Ｎ覀優(yōu)槠涮峁┑耐晟撇少?gòu)內(nèi)控對(duì)策內(nèi)部控制制大型設(shè)備的采胞也在事憑fF到了可1機(jī)構(gòu)重組與主管領(lǐng)導(dǎo)之間職寰的的咨詢(xún)服fj性給析相也役標(biāo)。但是經(jīng)過(guò)細(xì)J~7J析重新劃分務(wù)，并對(duì)判斷相i掛步的記談后，我們發(fā)現(xiàn)肉控(1)成立單獨(dú)的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以吸固供應(yīng)某內(nèi)部控制制度重新選行了設(shè)計(jì)?，F(xiàn)將設(shè)計(jì)萬(wàn)面還存在著很多缺陷處、笠產(chǎn)料、

9、包裝革閱、銷(xiāo)售部門(mén)的倉(cāng)真申采用血?jiǎng)?wù)部分的些設(shè)計(jì)l兇得介紹1.機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)劃分庫(kù)保管職能，倉(cāng)庫(kù)保雪的人員由新成立結(jié)大家。采陰分到自三個(gè)自引丁進(jìn)行，多頭采的倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)來(lái)管理，并對(duì)這些倉(cāng)庫(kù)保琶[rgl!~嚴(yán)重，嬉加了設(shè)立機(jī)構(gòu)和人員的人ftlll行定期的憶而以減少8通舞弊衍該單位采購(gòu)業(yè)務(wù)情況重置成本，也煌朋了內(nèi)控對(duì)采購(gòu)lli1務(wù)的為?？刂齐y度和在采胸中存在舞弊行為的可(2)成立專(zhuān)門(mén)的供應(yīng)申@負(fù)責(zé)全公司該公司的采陽(yáng)物資主要育原何剌、能性

10、采陰物資的質(zhì)憧分別由三個(gè)采陰的物資來(lái)胸收回供應(yīng)ru、生產(chǎn)~!、包裝五金配件、包裝革才剿寺。其采~illl務(wù)分部門(mén)為主采驗(yàn)i段，便來(lái)~物資的質(zhì)量高軍闊的采~M能，供應(yīng)ll~M能只是調(diào)到自伊!b11制、生產(chǎn)抖、包裝軍間三個(gè)不低難宵保證三個(gè)采胸部門(mén)分別將采胞研市場(chǎng)與物資采跑。同的部門(mén)負(fù)蛋，三個(gè)部門(mén)8日負(fù)責(zé)自己吻資信般在自己的倉(cāng)庫(kù)內(nèi).司能失去采(3)成立價(jià)格委員會(huì)或自獨(dú)立的部采陽(yáng)物資的?？?。我們分到~以立三個(gè)則相倉(cāng)儲(chǔ)的袍豆部U!iJ，llDgJ

11、盈、~雪時(shí)門(mén)根據(jù)來(lái)閣部門(mén)的市場(chǎng)跑研報(bào)告及自己部η的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了請(qǐng)朋單簾腹若兩者合=為一會(huì)娼加舞弊的可能性的核實(shí)情況，由生產(chǎn)部門(mén)、采閣部門(mén)、梢的測(cè)試、定貨應(yīng)制相應(yīng)的測(cè)試、貨物驗(yàn)包裝軍閣領(lǐng)用本車(chē)間保琶的包裝吻，而售國(guó)衛(wèi)丁、財(cái)務(wù)部門(mén)只同參與來(lái)選擇供應(yīng)股市恒的現(xiàn)l試、遙貨相折讓控制制度的包裝副主申具體的損耗又由自己核算，離。申國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師200罕4月雪37OONSULTATION咨詢(xún)(4)質(zhì)檢科改為一個(gè)中立部門(mén)，并賦予相應(yīng)明確的權(quán)責(zé)，如無(wú)

12、質(zhì)檢報(bào)告?zhèn)}儲(chǔ)鼙門(mén)不能收貨^庫(kù)，財(cái)務(wù)不能開(kāi)票、付款。(5)對(duì)于主管經(jīng)理人員的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)不能混崗的原則作出的調(diào)整，以達(dá)到相互制約的目的。我們認(rèn)為，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、質(zhì)檢科、供應(yīng)中心、價(jià)格委員會(huì)應(yīng)當(dāng)歸屬于不同的主管經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。2采購(gòu)內(nèi)控環(huán)節(jié)的完善(1)生產(chǎn)計(jì)劃指定的參與部門(mén)應(yīng)包括：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、預(yù)算管理部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)。同時(shí)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)和人員

13、的職責(zé)。公司再根據(jù)請(qǐng)購(gòu)物品的類(lèi)型和數(shù)量、價(jià)值來(lái)判斷是否由公司集體來(lái)決定。(2)在進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告時(shí)應(yīng)附供應(yīng)商的價(jià)格表、質(zhì)量等級(jí)、供應(yīng)量、電話(huà)、地址，并需經(jīng)企管部門(mén)審核其真實(shí)性和全面性。企管部門(mén)還應(yīng)定期對(duì)目前供應(yīng)商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行評(píng)苊，并向另外一些有實(shí)力和能力的供應(yīng)商發(fā)出詢(xún)證函索要價(jià)格表。企管部門(mén)應(yīng)建立供應(yīng)商檔案內(nèi)容包括：地址、電話(huà)、價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件、以往采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格等以便及0口核對(duì)與查找。(3)將經(jīng)審核后的市場(chǎng)調(diào)研

14、報(bào)告交給某一機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)成立的委員會(huì)(可由采購(gòu)、企管、使用、財(cái)務(wù)等部門(mén)參加)來(lái)批復(fù)供應(yīng)商和價(jià)格時(shí)，不能由采購(gòu)部門(mén)單獨(dú)決定。(4)通常用的大宗原材料、包裝物和五金配件的采購(gòu)則應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)通過(guò)招標(biāo)委員會(huì)來(lái)選擇供應(yīng)商。并且，每年應(yīng)引入一定的新供應(yīng)商，以增強(qiáng)供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。(5)質(zhì)檢人員、財(cái)務(wù)人員不準(zhǔn)和客戶(hù)38見(jiàn)面，以減少舞弊和付款8口的人情付款或者由使用部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、質(zhì)檢科及指定技術(shù)人員到場(chǎng)，按計(jì)劃單、合同書(shū)驗(yàn)收，如一項(xiàng)不合格則不予接受

15、。驗(yàn)收時(shí)采購(gòu)人員回避，但驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)通知采購(gòu)人員。便于及時(shí)解決問(wèn)題。(6)五金配件的使用和采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)設(shè)備管理部門(mén)的認(rèn)可和主管經(jīng)理審批之后應(yīng)提交給財(cái)務(wù)或預(yù)算部門(mén)如在預(yù)算范圍之內(nèi)則予以批準(zhǔn)。并將批準(zhǔn)文件視情況分交采購(gòu)或倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)之后才能予以采購(gòu)或配件更換。(7)設(shè)備特別是五金配件應(yīng)交給專(zhuān)門(mén)采購(gòu)部門(mén)或由采購(gòu)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)共同參與進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)于金額較大的設(shè)備則應(yīng)成立相應(yīng)的專(zhuān)門(mén)采購(gòu)小組負(fù)責(zé)采購(gòu)。幾點(diǎn)啟示1，關(guān)于材料采購(gòu)控制點(diǎn)的設(shè)立目前

16、一般認(rèn)為，在材料采購(gòu)方面一般由五個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行控制，即申請(qǐng)、計(jì)劃、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)。設(shè)立這五個(gè)控制點(diǎn)無(wú)疑是正確的。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，各種經(jīng)濟(jì)成分同時(shí)并存和價(jià)格機(jī)制調(diào)節(jié)作用的日益加強(qiáng)，采購(gòu)業(yè)務(wù)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況引人市場(chǎng)調(diào)研和招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。這樣可以通過(guò)對(duì)供應(yīng)商的信用、規(guī)模、質(zhì)量、價(jià)格等方面的了解避免上當(dāng)受騙，如期履行合同；可買(mǎi)到物美價(jià)廉的材料設(shè)備；還可杜絕不正之風(fēng)。引八這一控制點(diǎn)，企業(yè)可先將采購(gòu)的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求、采購(gòu)原則通過(guò)信函、電話(huà)

17、、網(wǎng)絡(luò)等方式告訴供應(yīng)商；供應(yīng)商會(huì)發(fā)函或派入將有關(guān)產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明、價(jià)格表等送給企業(yè)；企業(yè)再?gòu)闹泻Y選出規(guī)摸大的、質(zhì)量好的、價(jià)格低、歷史悠久的供應(yīng)商進(jìn)行考察；而后企業(yè)將了解的信息匯總，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004軍4月號(hào)以訂招投標(biāo)，并最終選定供應(yīng)商。企業(yè)對(duì)于原材料的采購(gòu)可進(jìn)行每年一次的招投標(biāo)，以增強(qiáng)現(xiàn)有供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。這就是許多企業(yè)推崇的揚(yáng)出去、收回來(lái)、走出去、定下來(lái)的采購(gòu)方法。因此，捌門(mén)認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)可增加市場(chǎng)調(diào)研和招標(biāo)

18、投標(biāo)這一控制點(diǎn)。如無(wú)這一環(huán)節(jié)，就難以降低材料的高成本和避免采購(gòu)中的不正之風(fēng)，即便是后五個(gè)控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行都很好。2關(guān)于采購(gòu)的內(nèi)部控制對(duì)于許多國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，按照業(yè)務(wù)職能進(jìn)行各主管經(jīng)理的分工是一種十分常見(jiàn)的模式，比如，生產(chǎn)物資的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、質(zhì)檢、生產(chǎn)屬于生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)；包裝物的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、質(zhì)檢、運(yùn)輸、營(yíng)銷(xiāo)屬于銷(xiāo)售經(jīng)理負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)經(jīng)理和人事經(jīng)理則不管銷(xiāo)售、生產(chǎn)方面的事。這種模式雖可便于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、銷(xiāo)售等方面的協(xié)調(diào)，但是這種模式在目前情況下可麓在

19、內(nèi)控方面出現(xiàn)極大缺陷。我們認(rèn)為，對(duì)于采購(gòu)的內(nèi)部控制還應(yīng)該明確采購(gòu)的不同環(huán)節(jié)應(yīng)由不同部門(mén)執(zhí)行，這些部門(mén)向不同的經(jīng)理負(fù)責(zé)，以形成不同部門(mén)和經(jīng)理之間的相互制約和牽制，減少采購(gòu)過(guò)程中通常所存在的“貓膩”。3在對(duì)該企業(yè)采購(gòu)內(nèi)控的設(shè)計(jì)方案中，事務(wù)所將三個(gè)部門(mén)的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、質(zhì)檢職能進(jìn)行了合并，并將采購(gòu)環(huán)節(jié)中的一些控制職能如價(jià)格審議由另一部門(mén)負(fù)責(zé)，重新對(duì)企業(yè)部門(mén)之間的職能進(jìn)行了劃分。這樣既可完善內(nèi)控，也可達(dá)到優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、減員增效的目的。我們認(rèn)為，在設(shè)

20、計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中不應(yīng)將內(nèi)控設(shè)計(jì)只看成內(nèi)控的事，而應(yīng)和企業(yè)管理的其他方面的改革結(jié)合起來(lái)。(作者單立：湖北大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所武漢科技大學(xué))萬(wàn)方數(shù)據(jù)CONSULTATION咨詢(xún)(4)質(zhì)植制改為←個(gè)中立部門(mén)，并賦見(jiàn)麗，以屆少舞弊初付款闊的人情創(chuàng)款擬訂招投標(biāo)，并最終m定供應(yīng)商。企業(yè)予相應(yīng)明確的校貨，如無(wú)質(zhì)植報(bào)告fi:儲(chǔ)或者自使用部門(mén)、在胸部門(mén)、質(zhì)他料及對(duì)于~、材料的采購(gòu)CjJ逃行每年2日的指部門(mén)不能收貨入庫(kù)，則竅不能殲毅、愴指定技術(shù)人質(zhì)資j場(chǎng)，按

21、計(jì)劃E輯、合同將投標(biāo)，以隱強(qiáng)陰溝供應(yīng)商的苦苦字樓識(shí)?？睢ｒ?yàn)收，如…J.Vj不合格則不予接毀。驗(yàn)收)g就午91:lUl嫌疑的煬出去、收回(5)對(duì)于王智經(jīng)理人員的職責(zé)，歸根時(shí)采購(gòu)人員即避，但驗(yàn)收結(jié)果Jlli通知采菜、走出去、J:下來(lái)的采用方法。因此，據(jù)不相@職務(wù)不能竅，崗的原且時(shí)悟出的調(diào)[@人員，便于及時(shí)解決問(wèn)題。我們認(rèn)為，對(duì)于企血的采陰郎才古CjJ黯朋整，以達(dá)到U~日豆制約的自的。我們認(rèn)為()五金配件的1股用非。采Wili脅統(tǒng)缸立市場(chǎng)調(diào)研

22、粗招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。JlD光fi:銷(xiāo)部門(mén)、質(zhì)括f:斗、供應(yīng)申陽(yáng)、(們恪姿設(shè)備s潑部門(mén)的認(rèn)可罪。二E苦苦經(jīng)嫂俗ltt~)g…環(huán)節(jié)，就難以降1自M擬的路成本相員會(huì)阪~歸隱于不同的苦絞E里領(lǐng)導(dǎo)。后Jil攝3i:g古財(cái)務(wù)~預(yù)算部門(mén)，如在預(yù)算激級(jí)來(lái)胸中的不正之風(fēng)，即便是后E個(gè)2.采購(gòu)內(nèi)按環(huán)節(jié)的完善珉圍之內(nèi)則予以批準(zhǔn)。并將批準(zhǔn)文件視控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行都很好。(1)生產(chǎn)計(jì)劃指定的參與部門(mén)應(yīng)包銷(xiāo)fi，分3i:架煙~fi:fi串部門(mén).之后才能予2關(guān)于采購(gòu)

23、的內(nèi)部控制括:滔自扭曲丑丁、預(yù)算管理部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部以采跑線~1牛受換。對(duì)于i守備防備企llii來(lái)說(shuō)，按照illl竅門(mén)、伊」貿(mào)部門(mén)、銷(xiāo)您部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)。罔(7)設(shè)震局特別籠覓食配件Jil~~臺(tái)灣門(mén)1只能激行雷絞理的分工~…仰十份時(shí)量最I(lǐng)BR則$清白l眩，依據(jù)購(gòu)置景物麗的在胸部門(mén)~Ftl采陰部門(mén)、設(shè)備管I!ll部常見(jiàn)的模式，比如，生產(chǎn)物資的采購(gòu)、fi:類(lèi)型，確J:U3口琶理那門(mén)，授予相陽(yáng)的門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)只同參與進(jìn)行采閣，池子儒、m!瑜、生產(chǎn)鼠于

24、生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)包請(qǐng)朋權(quán)，井明確相關(guān)部門(mén)利人員的職金額較犬的設(shè)備則應(yīng)成江柑應(yīng)的專(zhuān)門(mén)來(lái)裝物的采陽(yáng)、倉(cāng)儲(chǔ)、質(zhì)伯、運(yùn)輸、22銷(xiāo)公司F草根JIii誘胸吻峭的類(lèi)型相數(shù)則小組費(fèi)3民則。價(jià)值來(lái)判斷意否囪公司雪慧你央定。幾點(diǎn)啟示E駕于1肖縫絞I!llfjt1費(fèi)，財(cái)務(wù)絞要罪犯人參經(jīng)I!llOOI.同E苦苦t肖吉慧、~產(chǎn)fj麗的事。這神模式最可便于1:lUl流行生產(chǎn)、銷(xiāo)售等f(wàn)j麗的協(xié)調(diào)，但是這抑模式注目前情況下可(2)在逝行市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告時(shí)應(yīng)附供應(yīng)商的價(jià)格瓷、質(zhì)

25、E宣言級(jí)、供應(yīng)量量、電話(huà)、炮址，并需經(jīng)1:管部門(mén)EI3極JtJ[實(shí)性和1關(guān)于材料采購(gòu)控制點(diǎn)的設(shè)立能在內(nèi)控方面出現(xiàn)極大首先陷。我門(mén)認(rèn)自削…般認(rèn)為，在何刺在陰fj麗…為，對(duì)于在網(wǎng)的內(nèi)部I制i阪該明確采:3:而肢。1:號(hào)營(yíng)部門(mén)i阪J:期對(duì)目前供應(yīng)般FtlE個(gè)授制點(diǎn)進(jìn)行餃棚.~D$滿(mǎn)、計(jì)則的不同!1IJilEl3不同部門(mén)執(zhí)行，這段商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)最i往行評(píng)侶，并向劃、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)。設(shè)立這五個(gè)防部門(mén)向不同的經(jīng)豫負(fù)責(zé)，以形成不閻部~9f一些商

26、實(shí)刀利能刀的供應(yīng)商發(fā)出詢(xún)制點(diǎn)光疑是lE確的。但建市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，門(mén)初經(jīng)理之閣的相豆制絢相牽制，減少i正兇~姿價(jià)格襲。1:管部門(mén)應(yīng)建立供應(yīng)在5仰經(jīng)沂成分同時(shí)殲:g.豐。價(jià)格機(jī)的U~商行在卿說(shuō)程中通常所存狂的“貓脫“。商檔案內(nèi)容包銷(xiāo)擬址、日3i吉、價(jià)格、m!作用的日白在加強(qiáng)，采腦業(yè)務(wù)~Jil根搖~3在對(duì)該企業(yè)采閑內(nèi)授的設(shè)計(jì)m在蓋章指標(biāo)、斯把相付款條件、以役采陶數(shù)際情況引入市場(chǎng)調(diào)研相招衍戰(zhàn)標(biāo)這一IC.事務(wù)所將三個(gè)部門(mén)的采陰、ft儲(chǔ)、質(zhì)景、價(jià)格等，

27、以便及時(shí)核對(duì)弓查找。制點(diǎn)。這樣可以通過(guò)對(duì)供應(yīng)商的信用、杭職能進(jìn)虧了合并，并將采煙環(huán)育中的。)將經(jīng)審核盾的市場(chǎng)調(diào)研報(bào)交給規(guī)模、民蓋、價(jià)格等方面的了解避免上些控制jjRijg如價(jià)格審議由另一部門(mén)負(fù)某一機(jī)構(gòu)筑專(zhuān)門(mén)月~rr的委員會(huì)(CjJEl3~民當(dāng)受騙.11.日期瞪行合網(wǎng)可實(shí)到相類(lèi)價(jià)貨.m罪行對(duì)1:llii部門(mén)之闊的職能i進(jìn)行了卿、企智、使用、財(cái)務(wù)等部門(mén)委幼ω柬抵朦的鉗制設(shè)備瀝CjJ杖想不正~風(fēng)。劃分。這樣既CjJjjS吉普內(nèi)睛，也可這到尤!

28、l!供陰雨和價(jià)格時(shí)，不能由采購(gòu)部門(mén)~51入這一授制點(diǎn)，企lliiElJ先將采[@i憶山務(wù)流程、)威員崩烈的白的。我們認(rèn)獨(dú)決定。的數(shù)蓋、規(guī)格、質(zhì)量要求飛來(lái)跑原則通為.1:E設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程申不應(yīng)將內(nèi)(4)通常用的大宗原材料、包裝栩栩過(guò)信函、電話(huà)、網(wǎng)絡(luò)等方式爸f供應(yīng)商:控設(shè)計(jì)只醬成內(nèi)控的摯，而應(yīng)相1:山筒E金配件的在自四川Jili赴行招投標(biāo)i晶i丑招供應(yīng)商會(huì)發(fā)函~派人將商災(zāi)產(chǎn)il說(shuō)明謬的~他i5面的&您在5臺(tái)在呂梁。標(biāo)委員會(huì)來(lái)!!捺供應(yīng)商