國企財務監(jiān)管實施必要性

1、民營科技２０１３年第１２期經(jīng)濟論壇國企財務監(jiān)管實施必要性馬艷濤（哈爾濱鐵路局牡丹江供電段，黑龍江牡丹江１５７０００）１國有企業(yè)的現(xiàn)狀和背景在我國，國有企業(yè)在我國的國名經(jīng)濟建設中起著至關重要的作用，雖然，在改革開放后，市場經(jīng)濟代替了計劃經(jīng)濟使國有企業(yè)不再輝煌。但是，國家一系列政策的突出是國有企業(yè)得到了很大的發(fā)展。可是，國有企業(yè)還是存在著很多的不足之處。由于國有企業(yè)背靠國家使得企業(yè)的發(fā)展較為快速，但是也因為這一點使企業(yè)的創(chuàng)新能力和競爭能力都

2、大大的削弱。他已經(jīng)嚴重的制約著國有企業(yè)的發(fā)展。除此之外，在很多的國有企業(yè)中他們的財務管理也存在著很大的問題，企業(yè)資金得不到合理規(guī)劃的運用，并且國企的財務管理人員不會參與到企業(yè)的決策中去，因為國有企業(yè)財務管理人員被認為他們的職責就是管理好企業(yè)的財務，維護國有資產(chǎn)的安全。近幾年來，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)自主權特別是財務自主權得到了更進一步擴大和落實，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推進政企分開和社會主義市場經(jīng)濟體制的建立起到了積極作用。但

3、是，在強調(diào)擴大企業(yè)自主權的同時，因缺乏完善配套的企業(yè)外部財務監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部財務約束機制，相應的財務監(jiān)督工作沒有跟上，一些企業(yè)沒有把國家賦予的財務自主權用在企業(yè)發(fā)展上，消費性支出失控，鋪張浪費嚴重，更有些人利用手中掌握的財務管理權，把持購銷活動，通過關聯(lián)交易化公為私，肆意揮霍。這些行為嚴重干擾了企業(yè)改革進程，助長了奢侈腐敗，企業(yè)的國有權益被侵蝕，國家收入大量流失。２確立財務監(jiān)管的目標２１財務目標多元化。知識經(jīng)濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，

4、改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，物質(zhì)資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的償債能力最大化、政府的社會經(jīng)濟貢獻最大化、社會公眾的社會經(jīng)濟責任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務要求。２２財務責任社會化。從利益相關者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本

5、投入者的財務要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責任的財務要求。把企業(yè)的社會責任納入財務目標體系是“利益相關者合作”邏輯下的必然選擇。因而企業(yè)必須履行社會責任，如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。３國有企業(yè)財務監(jiān)管面臨的問題３１會計監(jiān)督體系不完備，監(jiān)督功能缺失。我國現(xiàn)行的會計監(jiān)督體系是單位內(nèi)部會計監(jiān)督、社會審計監(jiān)督和政府部門監(jiān)督，三位一體的會計監(jiān)督體系。就單位內(nèi)部會計監(jiān)督而言，

6、單位內(nèi)部會計人員和審計人員是受單位負責人的委托對內(nèi)部進行監(jiān)督，是上下級的關系，因此在公司內(nèi)部無法形成有效的監(jiān)督；就社會審計監(jiān)督而言，一部分會計師事務所掛靠在各主管部門，事務所與掛靠的主管部門在人事管理、資金投入、收益分配等方面都有著千絲萬縷的聯(lián)系，帶有濃厚的行政色彩，這種體制不利于保證社會審計的獨立性；就政府部門監(jiān)督而言，各種監(jiān)督職責不清，造成重復檢查，增加被查單位負擔，有了問題卻相互推諉，政府監(jiān)督?jīng)]有形成威懾力，影響了實際監(jiān)督效果。３

7、２國有企業(yè)產(chǎn)權界定模糊，監(jiān)督效率低下。所謂國有企業(yè)產(chǎn)權不清，是指國家所有權職能的行使和國有資產(chǎn)所有者的地位沒有獨立的運作方式和實現(xiàn)形態(tài)，一方面，從政府角度看，表現(xiàn)為國家所有權職能與政府行政職能不分，政企不分使得國家作為所有者動用行政手段干預企業(yè)自主經(jīng)營，造成會計信息失真誰都負責而誰都不負責的局面，從而使會計信息失真不能得到有效控制。另一方面，國有產(chǎn)權不明確將導致多層次的委托－代理機制，主要表現(xiàn)為“全體人民－國家－政府－國有資本管理機構(gòu)－

8、國有資本運營公司－企業(yè)經(jīng)理層”等多層次的委托代理關系，多層次的委托代理關系使會計監(jiān)督效率低下。３３現(xiàn)行國有企業(yè)經(jīng)理制度缺陷，監(jiān)督職責缺乏。國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的過程，是一個放權的過程，在這一過程中企業(yè)經(jīng)理人員自主權日益擴大，如何協(xié)調(diào)國有企業(yè)經(jīng)理人員和所有者之間的目標差異，保證國有企業(yè)經(jīng)理人員實現(xiàn)個人效用最大化的同時又能實現(xiàn)所有者權益最大化，正確行使權力而不濫用權力，要求有一套與激勵和約束相配套的經(jīng)理制度安排，即國有企業(yè)經(jīng)理制度，主要包括

9、收入制度和組織制度，收入制度是從薪金、津貼和獎金等收益方面來激勵和約束經(jīng)理行為的一種制度安排；組織制度是從經(jīng)理的形成、權力賦予程度、評價、考核和監(jiān)督等方面進行激勵和約束經(jīng)理行為的一系列制度規(guī)則。但目前的國有企業(yè)經(jīng)理制度在這幾個方面都有缺陷，極易誘使國有企業(yè)經(jīng)理人員產(chǎn)生機會主義行為，即產(chǎn)生了干擾會計系統(tǒng)正常運行的動因，從而使經(jīng)理人員沒有積極性去履行好會計監(jiān)督的職責。３４會計信息生產(chǎn)者受利益制約，監(jiān)督形同虛設。會計信息生產(chǎn)者指會計人員、國有

10、企業(yè)經(jīng)理人員及其他可以對會計信息施加影響的人員，一方面，他們遵守國家的法律，避免因違反法規(guī)而影響自身的利益；另一方面，他們又必須接受經(jīng)理人員的領導，按經(jīng)理人員的管理要求完成會計工作，并由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。會計信息生產(chǎn)者與會計信息有關的利益中有些是直接相關的，即相關人員可直接通過制造和提供虛假會計信息所獲得的好處，如通過虛增利潤騙取獎勵等；也有些是間接利益，如會計人員為討好經(jīng)理人員，按其授意制造虛假會計信息，并因此獲得諸如得到

11、領導的欣賞，有升遷的機會等好處。正是這些復雜的利益關系構(gòu)成了制造虛假會計信息，造成會計信息失真的內(nèi)在動因，使得會計信息失真的現(xiàn)象愈演愈烈。我國的國有企業(yè)在會計的監(jiān)管中已經(jīng)取得了很優(yōu)異的成績，但是，問題仍然相當?shù)耐怀?。作者根?jù)現(xiàn)有的財務管理制度進行分析，指出如何才能有效的改進我國有財務管理的改進方法，能夠優(yōu)化我國國有企業(yè)的會計監(jiān)管。加強企業(yè)財務監(jiān)管，充分發(fā)揮財務管理的功能和作用，對于企業(yè)擺脫困境具有重要的意義。這也是社會主義市場經(jīng)濟的客觀

12、要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速國有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必經(jīng)之路。國有企業(yè)是我國社會主義經(jīng)濟的支柱，是我國社會主義經(jīng)濟建設的重要的基礎。國有企業(yè)是鞏固社會發(fā)展的基石。但是國有企業(yè)因為必須遵守組織管理的通行原則，而財務管理是組織運行的重要內(nèi)容，要深化國有企業(yè)的改革，就必須探索明白財務管理在我國國企中存在的一些問題和作用，認識財務監(jiān)管是一項系統(tǒng)工程，也是應對未來新的形勢的一個重要舉措。摘要：在我國的國有企業(yè)中財務的管理是現(xiàn)階

13、段各個國有企業(yè)關于企業(yè)管理中相當重要的一個內(nèi)容采取有效的財務監(jiān)管制度可以對國有企業(yè)的財務制度進行良好的開發(fā)和管理，這一方面是我國國有企業(yè)在改革和發(fā)展中迫切需要做到的任務。在當前的市場經(jīng)濟大潮中，市場的經(jīng)濟體制決定了企業(yè)的管理制度，現(xiàn)在，企業(yè)就應該由生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧展芾怼Ｘ攧展芾韼熓瞧髽I(yè)的重中之重，他肩負著為企業(yè)理財、提高經(jīng)濟效益和促進生產(chǎn)作用。并且自身與經(jīng)濟環(huán)境相結(jié)合以加快自身的發(fā)展，但是其中一個重要的原因在嚴重影響著企業(yè)的現(xiàn)代化建設

14、，那就是企業(yè)財務管理的嚴重落后，他不僅僅制約著企業(yè)的發(fā)展而且在企業(yè)的開拓創(chuàng)新上也做到了攔路虎的風采。對于現(xiàn)階段國有企業(yè)的改革造成了很大的阻礙?，F(xiàn)就國企財務監(jiān)管進行探討。關鍵詞：國有企業(yè)；財務管理；財務管理263民營科技２０１３年第１２期經(jīng)濟論壇國企財務監(jiān)管實施必要性馬艷濤（哈爾濱鐵路局牡丹江供電段，黑龍江牡丹江１５７０００）１國有企業(yè)的現(xiàn)狀和背景在我國，國有企業(yè)在我國的國名經(jīng)濟建設中起著至關重要的作用，雖然，在改革開放后，市場經(jīng)濟代替了

15、計劃經(jīng)濟使國有企業(yè)不再輝煌。但是，國家一系列政策的突出是國有企業(yè)得到了很大的發(fā)展?？墒?，國有企業(yè)還是存在著很多的不足之處。由于國有企業(yè)背靠國家使得企業(yè)的發(fā)展較為快速，但是也因為這一點使企業(yè)的創(chuàng)新能力和競爭能力都大大的削弱。他已經(jīng)嚴重的制約著國有企業(yè)的發(fā)展。除此之外，在很多的國有企業(yè)中他們的財務管理也存在著很大的問題，企業(yè)資金得不到合理規(guī)劃的運用，并且國企的財務管理人員不會參與到企業(yè)的決策中去，因為國有企業(yè)財務管理人員被認為他們的職責就是

16、管理好企業(yè)的財務，維護國有資產(chǎn)的安全。近幾年來，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)自主權特別是財務自主權得到了更進一步擴大和落實，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推進政企分開和社會主義市場經(jīng)濟體制的建立起到了積極作用。但是，在強調(diào)擴大企業(yè)自主權的同時，因缺乏完善配套的企業(yè)外部財務監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部財務約束機制，相應的財務監(jiān)督工作沒有跟上，一些企業(yè)沒有把國家賦予的財務自主權用在企業(yè)發(fā)展上，消費性支出失控，鋪張浪費嚴重，更有些人利用手中掌握的財務管理權，

17、把持購銷活動，通過關聯(lián)交易化公為私，肆意揮霍。這些行為嚴重干擾了企業(yè)改革進程，助長了奢侈腐敗，企業(yè)的國有權益被侵蝕，國家收入大量流失。２確立財務監(jiān)管的目標２１財務目標多元化。知識經(jīng)濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，物質(zhì)資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化、債權者的

18、償債能力最大化、政府的社會經(jīng)濟貢獻最大化、社會公眾的社會經(jīng)濟責任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務要求。２２財務責任社會化。從利益相關者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財務要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責任的財務要求。把企業(yè)的社會責任納入財務目標體系是“利益相關者合作”邏輯下的必然選擇。因而企業(yè)必須履行社會責任，如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展

19、以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。３國有企業(yè)財務監(jiān)管面臨的問題３１會計監(jiān)督體系不完備，監(jiān)督功能缺失。我國現(xiàn)行的會計監(jiān)督體系是單位內(nèi)部會計監(jiān)督、社會審計監(jiān)督和政府部門監(jiān)督，三位一體的會計監(jiān)督體系。就單位內(nèi)部會計監(jiān)督而言，單位內(nèi)部會計人員和審計人員是受單位負責人的委托對內(nèi)部進行監(jiān)督，是上下級的關系，因此在公司內(nèi)部無法形成有效的監(jiān)督；就社會審計監(jiān)督而言，一部分會計師事務所掛靠在各主管部門，事務所與掛靠的主管部門在人事管理、資金投入、收益分配等方面都有

20、著千絲萬縷的聯(lián)系，帶有濃厚的行政色彩，這種體制不利于保證社會審計的獨立性；就政府部門監(jiān)督而言，各種監(jiān)督職責不清，造成重復檢查，增加被查單位負擔，有了問題卻相互推諉，政府監(jiān)督?jīng)]有形成威懾力，影響了實際監(jiān)督效果。３２國有企業(yè)產(chǎn)權界定模糊，監(jiān)督效率低下。所謂國有企業(yè)產(chǎn)權不清，是指國家所有權職能的行使和國有資產(chǎn)所有者的地位沒有獨立的運作方式和實現(xiàn)形態(tài)，一方面，從政府角度看，表現(xiàn)為國家所有權職能與政府行政職能不分，政企不分使得國家作為所有者動用行

21、政手段干預企業(yè)自主經(jīng)營，造成會計信息失真誰都負責而誰都不負責的局面，從而使會計信息失真不能得到有效控制。另一方面，國有產(chǎn)權不明確將導致多層次的委托－代理機制，主要表現(xiàn)為“全體人民－國家－政府－國有資本管理機構(gòu)－國有資本運營公司－企業(yè)經(jīng)理層”等多層次的委托代理關系，多層次的委托代理關系使會計監(jiān)督效率低下。３３現(xiàn)行國有企業(yè)經(jīng)理制度缺陷，監(jiān)督職責缺乏。國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的過程，是一個放權的過程，在這一過程中企業(yè)經(jīng)理人員自主權日益擴大，如何協(xié)

22、調(diào)國有企業(yè)經(jīng)理人員和所有者之間的目標差異，保證國有企業(yè)經(jīng)理人員實現(xiàn)個人效用最大化的同時又能實現(xiàn)所有者權益最大化，正確行使權力而不濫用權力，要求有一套與激勵和約束相配套的經(jīng)理制度安排，即國有企業(yè)經(jīng)理制度，主要包括收入制度和組織制度，收入制度是從薪金、津貼和獎金等收益方面來激勵和約束經(jīng)理行為的一種制度安排；組織制度是從經(jīng)理的形成、權力賦予程度、評價、考核和監(jiān)督等方面進行激勵和約束經(jīng)理行為的一系列制度規(guī)則。但目前的國有企業(yè)經(jīng)理制度在這幾個方面

23、都有缺陷，極易誘使國有企業(yè)經(jīng)理人員產(chǎn)生機會主義行為，即產(chǎn)生了干擾會計系統(tǒng)正常運行的動因，從而使經(jīng)理人員沒有積極性去履行好會計監(jiān)督的職責。３４會計信息生產(chǎn)者受利益制約，監(jiān)督形同虛設。會計信息生產(chǎn)者指會計人員、國有企業(yè)經(jīng)理人員及其他可以對會計信息施加影響的人員，一方面，他們遵守國家的法律，避免因違反法規(guī)而影響自身的利益；另一方面，他們又必須接受經(jīng)理人員的領導，按經(jīng)理人員的管理要求完成會計工作，并由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。會計信息生產(chǎn)者

24、與會計信息有關的利益中有些是直接相關的，即相關人員可直接通過制造和提供虛假會計信息所獲得的好處，如通過虛增利潤騙取獎勵等；也有些是間接利益，如會計人員為討好經(jīng)理人員，按其授意制造虛假會計信息，并因此獲得諸如得到領導的欣賞，有升遷的機會等好處。正是這些復雜的利益關系構(gòu)成了制造虛假會計信息，造成會計信息失真的內(nèi)在動因，使得會計信息失真的現(xiàn)象愈演愈烈。我國的國有企業(yè)在會計的監(jiān)管中已經(jīng)取得了很優(yōu)異的成績，但是，問題仍然相當?shù)耐怀?。作者根?jù)現(xiàn)有的

25、財務管理制度進行分析，指出如何才能有效的改進我國有財務管理的改進方法，能夠優(yōu)化我國國有企業(yè)的會計監(jiān)管。加強企業(yè)財務監(jiān)管，充分發(fā)揮財務管理的功能和作用，對于企業(yè)擺脫困境具有重要的意義。這也是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速國有企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必經(jīng)之路。國有企業(yè)是我國社會主義經(jīng)濟的支柱，是我國社會主義經(jīng)濟建設的重要的基礎。國有企業(yè)是鞏固社會發(fā)展的基石。但是國有企業(yè)因為必須遵守組織管理的通行原則，而財

26、務管理是組織運行的重要內(nèi)容，要深化國有企業(yè)的改革，就必須探索明白財務管理在我國國企中存在的一些問題和作用，認識財務監(jiān)管是一項系統(tǒng)工程，也是應對未來新的形勢的一個重要舉措。摘要：在我國的國有企業(yè)中財務的管理是現(xiàn)階段各個國有企業(yè)關于企業(yè)管理中相當重要的一個內(nèi)容采取有效的財務監(jiān)管制度可以對國有企業(yè)的財務制度進行良好的開發(fā)和管理，這一方面是我國國有企業(yè)在改革和發(fā)展中迫切需要做到的任務。在當前的市場經(jīng)濟大潮中，市場的經(jīng)濟體制決定了企業(yè)的管理制度，